Налог на прибыль? Ситуация не однозначна.

[просто бухгалтер]

Ген.подрядчик получает сумму на расчетный счет 28 декабря за еще не выполненные работы. По учетной политике выручка определяется по поступлению денег, получается что со всей суммы исключая НДС начисляется налог на прибыль. А в 1 квартале 2002 года издержки превышают выручку. Можно ли считать эту сумму авансом и на основании каких нормативных документов.

[Гость]

До того, как у Вас подписан акт выполненных работ, можете считать эту сумму предоплатой, иначе на каком основании у Вас появляется прибыль.

[VZ]

Не можно, а нужно. реализация будет тогда, когда оформлен акт выполненных работ и ВЫПИСАНА счет-фактура. До этого: счет 62.2 (то что раньше был 64)

[Просто бухгалтер]

Очень благодарен за ответы. Но Господа не обратили внимание на выписку из учентой политики предприятия. Все не так просто...

Если вы имеете в виду определение выручки "по оплате" ( а не кассовый метод), то доходом признаётся поступление средств за РЕАЛИЗОВАННУЮ продукцию. Посмотрите http://www.gaap.ru/biblio/tax&jq91.htm

[просто бухгалтер]

Все просто если РЕАЛИЗОВАННЫМ является товар, в данном случае денежки поступили по договору ген.подряда за работы. :roll: :?:

[Scar]

Какая разница - работы или товар. Если работы еще не сданы заказчику (акт приема выполненных работ не подписан) эта оплата считается авансом. Как только акт подписан - проводка между субсчетами сч.62 (зачет аванса) и соответственно отражение реализации и все вытекающие отсюда последствия.

[Den]

согласно ст. 247 НК
прибыль - Доход уменьшенный на величину Расходов

согласно 248
доход - это доход от релизации товаров (работ,услуг)

и далее цитирую:
\"Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета\"

У Вас первичный документ подтверждающий релизацию товаров(работ, услуг) - отсутствует!!!!!!!!! , т.к. в Вашем случае им может выступать только Акт выполненных работ (подписанной как минимум Заказчиком )

далее статья 248 дает сслыку на 249 где вводиться понятие выручки от реализации, а сама выручка устанавливается: \"исходя из всех поступлений связанных с расчетами за реализованные товары\" - опять фигурирует реализованные - но ведь Вы еще ничего не реализовали

реализация - переход права собственности по ГК - а какой первичный документ в Вашем случае подтверждает этот "переход"????? - нету его!

а что бы не было сомнений по поводу исчисления налога на прибыль по полученной предоплате
ст. 251 Доходы не учитываемые при определениии налоговой базы САМЫЙ ПЕРВЫЙ ПУНКТ п.1.1
Имущество и (или) имущественные права, работы и (или) услуги, полученные от других лиц в порядке ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЙ ОПЛАТЫ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), налогоплательщиками определяющими доходы и расходы по методу начисления; - надеюсь у Вас не кассовый метод.

[Govorun]

коль речь идет об авансе, полученном в 2001 году, пусть даже и 28 декабря, то кассовый метод в любом случае здесь ни при чем.
А "товаром" у вас является не договор ген.подряда, а работы по этому договору. Реализованными они будут, когда заказчик подпишет КС-2, КС-3-

[просто бухгалтер]

ops: Извините но по ученой политике.... Для целей налогообложения (кроме акцизов) выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по мере ее оплаты (при безналичных расчетах - по мере поступления средств за товары (работы, услуги) на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами - по поступлению средств в кассу). (в ред. Постановлений Правительства РФ от 01.07.1995 N 661, от 06.09.1998 N 1069)

[Svetishe]

Вот именно: поступление средств за товары, а не предоплата за товары.

Господа не товаре идет речь :!: :!: :!:

[Govorun]

Господи, да какая в данном случае разница - товар или услуга?
Поймите, пожалуйста, что вне зависимости от вашей учетной политике поступление средств за невыполненную работу - это предоплата. На конец отчетного года она висит у вас как кредиторская задолженность и в налооблагаемую базу по прибыли не входит!
Это подразумевает само понятие "выручка от реализации".

[Александр (СПб)]

Уважаемый Просто (или - new?) бухгалтер!
Я Вам вчера набросал несколько мыслей по Вашему вопросу у себя на форуме.
Вы уж загляните, если время будет...
Ваш Погребс Александр.