уплата авансовых платежей по налогу на прибыль

[miky]

Подскажите, уплата авансовых полатежей по налогу на прибыль производится в текущем месяце за текущий или же в текущем месяце за предыдущий (т.е. 28 августа платить за август или за июль)? В учетной политике выбран способ улаты авнсового платежа в размере 1/3 от платежа предшествующего квартала.

[Ленка]

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

28 августа платим за август.

[miky]

Ленка,
из первого утверждения (цитата из абз.3 п.1 ст.287 НК РФ) НЕ следует ваше второе утверждение.

вот как я понимаю смысл текста 287 статьи НК.:

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль следует платить не позднее срока для подачи деклараций,
а декларации следует подавать не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.

Декларацию я буду подавать не позднее 28 октября за 9 меяцев 2002 года, т.е. ПОСЛЕ отчетного периода.

Поэтому я предположил, что ежемесячный авансовый платеж тоже следует платить ПОСЛЕ завершения месяца. Логично?

Ниже привожу текст НК, на который я опираюсь:

Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей
1. НАЛОГ, подлежащий уплате по истечении налогового периода, УПЛАЧИВАЕТСЯ НЕ ПОЗДНЕЕ СРОКА, УСТАНОВЛЕННОГО ДЛЯ ПОДАЧИ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса.
(Ст. 289 НК: п.3. Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) НЕ ПОЗДНЕЕ 28 ДНЕЙ СО ДНЯ ОКОНЧАНИЯ СООТВЕТСТВУЮЩЕГО ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.)

АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ по итогам отчетного периода УПЛАЧИВАЮТСЯ НЕ ПОЗДНЕЕ СРОКА, УСТАНОВЛЕННОГО ДЛЯ ПОДАЧИ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ за соответствующий отчетный период.
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, УПЛАЧИВАЮТСЯ В СРОК НЕ ПОЗДНЕЕ 28-ГО ЧИСЛА КАЖДОГО МЕСЯЦА этого отчетного периода. (miky: ЗДЕСЬ НЕТ ЧЕТКОГО УКАЗАНИЯ НА ТО, ЧТО НАДО ПЛАТИТЬ В ЭТОМ ЖЕ МЕСЯЦЕ. СРЕВНИТЕ С ТЕКСТОМ СЛЕДУЮЩЕГО АБЗАЦА. ТАМ ВСЕ НАПИСАНО КОНКРЕТНО.)
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Для тех, кто исчисляет налог на прибыль по фактической прибыли четко установлен крайний срок платежа. Разве для тех, кто исчисляет авансовый платеж в размере 1/3 от платежа предшествующего квартала крайний срок не такой же?

Что вы думаете?
Прошу высказываться всех!

[CrazyBuh]

Что-то коллизий я тут в упор не вижу:
1) 1 квартал - срок уплаты налога на прибыль 28 апреля. авансовые платежи налога на прибыль за 1 кв. платим в январе, феврале, марте (до 28 числа) - и сответственно эти авансовые платежи будут за январь, за февраль и за март.
28 апреля на основании уплченных авансовых делаем либо доплату либо возмещение.
и т.д. Ну разве что есть авансовые платежи за отчетный период (квартал) и есть ежемесячные авансовые платежи - немного тут они с терминологией перемудрили - масло масляное.

[Клерк]

miky
Во-первых, не стОит сравнивать а уж тем более делать какие то там аналогии ежемесячных авансовых платежей, исчисленных исходя из 1/3 аванса предыдущего кавартала с ежемесячными авансовыми платежами, исчисленными из фактической прибыли. Это раз.

Во-вторых, если Вы говорите про ЕЖЕМЕСЯЧНЫЙ авансовый платеж (1/3 предыдущего квартала), то какой смысл сравнивать ЕГО срок (сроки) уплаты со сроком уплаты квартального платежа? Не понимаю.

Ну и наконец, Вам же процитировали небезызвестный же Вам п.1 ст.287: Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате В ТЕЧЕНИЕ отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
Вам ни о чем эта фраза не говорит?
Лично меня смущает одно - после слов "отчетного периода" напрашивается "квартала". Но по большому счету это не имеет принципиального значения.

Однозначно - 28 августа платим за август

[Atania]

Разобрались с ав.платежами, исчисленными исходя из 1/3 налога на прибыль предыдущего квартала.
Помогите, пожалуйста, понять, как платятся авансовые платежи от фактической прибыли поквартально на примере 1кв. - прибыль 0, 2 кв. прибыль 200р. 9 мес. - 200 р. ( т. е. 0 за 3 кв) у малого предприятия.

[CrazyBuh]

В квадратных скобках указаны платежи в предположении, что в 1 кв. (янв.-мар.) вы ничего не платили:

1 КВ. 2002г.
15 ЯНВАРЬ (1/3 от прибыли 3 кв. 2001г.) [0 руб.]
15 ФЕВРАЛЬ (1/3 от прибыли 3 кв. 2001г.) [0 руб.]
15 МАРТ (1/3 от прибыли 3 кв. 2001г.) [0 руб.]
30 АПРЕЛЯ в декларации получим налог к возмещению [0 руб.]

2 кв. 2002г.
15 АПРЕЛЯ (1/3 от прибыли 1 кв.2002г. по предв.расчету) [0 руб. ? по предварит. могло и не ноль]
15 МАЯ ( за 1кв 2002г. минус) [0 руб.]
15 ИЮНЯ (1/3 от прибыли 1кв.2002г) [0 руб.]
28 ИЮЛЯ (доплата/возмещение налога по итогам 1 полугодия) [200x24%=48 руб.]

3 кв. 2002г.
28 ИЮЛЯ (1/3 от прибыли 2 кв.) [200x24%/3=16 руб.]
28 АВГУСТА (1/3 от прибыли 2 кв.) [200x24%/3=16 руб.]
28 СЕНТЯБРЯ (1/3 от прибыли 2 кв.) [200x24%/3=16 руб.]
28 ОКТЯБРЯ (доплата/возмещение налога по итогам 9 месяцев) [0 руб. - 48 рублей к возмещению]

4 кв. 2002г.
28 ОКТЯБРЯ (1/3 от прибыли 3 кв.) [0 руб.]
28 НОЯБРЯ (1/3 от прибыли 3 кв.) [0 руб.]
28 ДЕКАБРЯ (1/3 от прибыли 3 кв.) [0 руб.]
28 МАРТА (доплата/возмещение налога по итогам 2002г.) [?]

Из-за авансавых платежей в 1кв. могут быть нюансы в оплате последующих платежей. В 2003г. - если выручка в 2002г. за каждый квартал не превышала 3 миллионов руб. - ежемесячные авансовые платежи платить не надо - только
квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

[Atania]

Большое спасибо. Так думать безопасно (обойдется без пени) Но не правильно. См. следующие сообщения
Я тоже нашла информацию по датам платежей
Телеграмма МНС РФ от 18 июня 2002 г. N БГ-6-11/847

В соответствии с Федеральным законом от 29 мая 2002 года N 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую
Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" приняты следующие изменения в сроках уплаты основных налогов.
Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода, т.е. за июнь указанные платежи подлежат уплате не позднее 28 июня.
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится начисление налога, т.е. за май указанные платежи подлежат уплате не позднее 28 июня.
Авансовые платежи по итогам отчетного периода по налогу на прибыль уплачиваются в срок не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, т.е. за II квартал указанные платежи подлежат уплате не позднее 28 июля.

[Atania]

Чтобы закончить эту тему, уже разобранную ранее, дополню, что письмом МНС №ВГ-6-02/1 от 03-01-2002 разрешено учитывать данные 2001 года при расчета выручки для принятия решения об оплате авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально по фактической прибыли для предприятий с выручкой менее 3млн. руб. в квартал.
Более того, письмом от14-03-02 № 04-02-06/1/43 МИНФИН подтвердил, что в течении 1 кв.2002 г.такие предприятия не исчисляют и не выплачивают аванс. платежей. Для них ав. платежом назван фактически платеж по результату.
И в соответствии с текстом телеграммы, приведенной в предыдущем сообщении на вопрос:

как платятся авансовые платежи от фактической прибыли поквартально на примере 1кв. - прибыль 0, 2 кв. прибыль 200р. 9 мес. - 200 р.

должен быть ответ:
30 апреля -0руб
28 июля - 200 руб.
28 октября 0 руб. И больше никаких перечислений.
В декларации по прибыли они не заполняют строки 450-540 листа 02 -"сумма авансовых платежей по сроку..."в соответствии с инструкцией с изм.

[Данилка]

А штрафы какие при невыплате авансов по налогу на прибыль, если я платила первый раз за 9 меяцев?

[Аноним]

Начисляются пени . Финдер как то уже советовал не начислять самим . В этом году слишком много изменений и недопонимания.
В НК по пеням см. ст.70 и п.3 ст.48
В письме МНС от08-02-2002 № ВГ -6-02/160@ рассказано как они собираются начислять пени при просроченных квартальных авансовых платежах.