Бухгалтерский и налоговый учет

[Мария]

Оплатили по счету авансом. Получили товар, с/ф и накладную в которых указаны товар, ж/д тариф, транспортные расходы. Сделала проводки:
Дт 41 - Кт 60 - стоимость товара
Дт 19 - Кт 60 - НДС
Дт 44 - Кт 60 - ж/д тариф
Дт 19 - Кт 60 - НДС с тарифа
Дт 44 - Кт 60 - транспортные расходы
Дт 19 - Кт 60 - НДС с транспортных
Дт 60 - Кт 60 – зачет аванса
Дт 68 - Кт 19 – НДС к возмещению

Вопрос такой: Когда этот ж/д тариф и транспортные уменьшат налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, если в данном отчетном периоде этот товар не реализован?
Я так понимаю что по б/у тариф и транспортные уже попали в издержки, а в налоговые регистры эти суммы попадут в момент реализации этого товара.....или нет? :roll:
налоговая политика по методу начисления.

[quasar]

Ст.320 НК
Нц===========
Расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся стоимость покупных товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров, в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров. Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца. Сумма прямых расходов, относящаяся, к остаткам товаров на складе, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:
1. Определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток товаров на складе на начало месяца и осуществленных в текущем месяце.
2. Определяется стоимость товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость остатка товаров на складе на конец месяца.
3. Рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов (пункт 1 настоящей статьи) к стоимости товаров (пункт 2 настоящей статьи).
4. Определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остатку товаров на складе, как произведение среднего процента на стоимость остатка товаров на конец месяца.
Кц===========

Правда были дискусси, в которых обсуждался вопрос возможности списания стоимости товара дважды - по ст.268 п.1 пп.3 и по ст.320, но мне кажется, это уже черезчур.

[Svetishe]

Проще ж/д тариф включить в себестоимость товара, тогода все везде списывается равномерно и ничего пересчитывать не надо, ск.товара продали, столько и тарифа ушло.

[Мария]

Я, честно говоря, не очень понимаю транспортные расходы и ж/д тариф. :?
Почему отдельно ж/д тариф это ни есть транспортные расходы?
А что это тогда?
И вот еще вопрос если я все таки не включу транспортные и ж/д тариф в себестоимость, то у меня останется не закрытым 44 счет (т.к. этот товар не реализован)? И имущество я тогда буду платить с этих издержек.....так что ли? :roll:

[Инга К.]

Я всегда железнодорожный тариф относила к транпортным расходам.
Теперь дальше.
Смотрим бухучет.
Если оптовая торговля и по учетной политике транспортные расходы не включаете в себестоимость товара, то на конец периода надо распределять транспортные расходы на остаток товара на складе по методичке.
Вся разница, что собираете все транспортные расходы за период и распределяете на весь 41 счет.
Так что налог на имущество в среднем, что так - что так.
Если включать транспортные расходы в себестоимость товара, то получается небольшая выгода по автодору, но там копейки.
В налоговом учете прямые расходы распределяете на остаток товара ОБЯЗАТЕЛЬНО.
Для оптовой торговли прямые расходы= транспортным

[Мария]

Это я все понимаю.
Вопрос в том что при закрытии месяца 44 счет останется не закрытым в случае если там есть транспортные расходы приходящиеся на товар который еще не реализован :?:
Для прибыли без разницы закрою я его или нет, потому как налоговоую базу я определяю по налоговым регистрам, т.е налог на прибыль я не занижу.
А имущество чтоб не занизить мне ненадо закрывать 44? С какой стати я его закрыла тогда если там транспортные?
Я правильно мыслю?
Поправьте если не так.

[Инга К.]

Да 44 не имеете права закрывать, т.к. занижаете базу по налогу на имущество.

[Мария]

Спасибо, Инга.