Материальная выгода

[Алексей Черепок]

Hi'all!
Уважаемый ALL!
Как всегда срочный вопрос. Ситуация:


1995 год - организация выдает своим работникам ссуды на срок 10 лет. В
соответствии с Законом РФ 07.12.1991 ? 1998-1 "О подоходном налоге с
физических лиц" ссуда не является объектом налогообложения.

Часть I.

1997 год - новая редакция от 10.01.1997 ? 11-ФЗ - материальная выгода -
объект налогообложения.
В соответствии со Статьей 57 Конституции РФ "Законы, устанавливающие новые
налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют".
Правило, согласно которому законы, устанавливающие новые налоги и сборы или
ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют,
представляет собой частный случай проявления действия законов во времени
(института обратной силы закона). Конституционный принцип, согласно которому
установление или отягчение ответственности не имеет обратной силы, выражен в
комментируемой статье применительно к налогам. То обстоятельство, что налоги
и сборы являются гражданской обязанностью, а не ответственностью, не может
исключать для налогоплательщика ощутимой материальной потери. Именно по этой
причине правило о непридании обратной силы сформулировано и по отношению к
установлению новых налогов.

Вроде бы - так как правоотношения возникли задолго до того как, то новый
Закон не должен на них распространяться?


Часть II.

2000 год - Согласно положениям ст.31 Федерального закона от 05.08.2000 N
118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской
Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской
Федерации о налогах" часть вторая Кодекса применяется к правоотношениям,
регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после введения
ее в действие. По правоотношениям, возникшим до введения в действие части
второй Кодекса, часть вторая Кодекса применяется к тем правам и
обязанностям, которые возникнут после введения ее в действие. Учитывая
изложенное, налогообложение доходов, полученных физическими лицами в 2001 г.
в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными
средствами (ссудой), должно осуществляться в соответствии с положениями
гл.23 "Налог на доходы физических лиц" и 24 "Единый социальный налог
(взнос)" части второй Налогового кодекса Российской Федерации независимо от
того, когда был заключен договор займа.

Можно ли с этим спорить?
С одной стороны - законодатель может и обязан (должен) вводить новые налоги.
С другой стороны - можно ли устанавливать объект налогообложения задним
числом? Например, тридцать лет назад я в детском саду получал "бесплатно" по
ложке рыбьего жира. Теперь государство вводит дополнительный налог на
получавших рыбий жир только потому, что они еще живы.

С другой стороны, если серьезно, то ссуда работниками еще не возвращена.
Пользоваться денежными средствами продолжают. Значит, установление нового
налога обосновано?

Кто бы что посоветовал почитать на эту тему?

С уважением, Черепок Алексей.

[Элинa]

Загрузила наших юристов этим вопросом
Но что-то сомневаюсь, что они дадут вразумительный ответ. :?

[Элинa]

Юристы мне толком объяснить не смогли, пришлось самой искать.

Почувствуйте разницу:

Федеральный закон 11-ФЗ от 10.01.1997г.
Статья 2. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.
Действие настоящего Федерального закона распространяется [b:df85cc685e]на отношения, возникшие из сделок[/b:df85cc685e], совершенных после вступления в силу настоящего Федерального закона. К правоотношениям, возникшим до вступления в силу настоящего Федерального закона, [b:df85cc685e]включая возникающие по ним после вступления в силу настоящего Федерального закона права и обязанности[/b:df85cc685e], [b:df85cc685e][u:df85cc685e]настоящий Федеральный закон [i:df85cc685e]не[/i:df85cc685e] применяется[/u:df85cc685e].[/b:df85cc685e]

НК(Часть вторая)
Статья 31. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, часть вторая Кодекса применяется к правоотношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после введения ее в действие.
По правоотношениям, возникшим до введения в действие части второй Кодекса, [b:df85cc685e][u:df85cc685e]часть вторая Кодекса применяется [/u:df85cc685e]к тем правам и обязанностям, которые возникнут после введения ее в действие[/b:df85cc685e].

Алексей, Вы писали:
"Вроде бы - так как правоотношения возникли задолго до того как, то новый Закон не должен на них распространяться? "

Заключение договора и правоотношения это разные вещи. Правоотношения возникают при каждой выплате процентов. А если выплаты процентов нет(Ваш случай), то возникает [b:df85cc685e]материальная выгода (новые права и обязанности)[/b:df85cc685e], которая является доходом.

Еще Вы писали:
"С другой стороны - можно ли устанавливать объект налогообложения задним числом? Например, тридцать лет назад я в детском саду получал "бесплатно" по ложке рыбьего жира. Теперь государство вводит дополнительный налог на получавших рыбий жир только потому, что они еще живы."

Объект налогообложения задним числом устанавливать нельзя. Вы же сами делали ссылку на статью 57 Конституции РФ. Рыбий жир выдали 30 лет назад и никакой новый налог к нему уже прицепить нельзя.

А почитать, я даже не знаю, что Вам посоветовать. Каждый случай, вступления в силу закона или другого документа, нужно рассматривать отдельно.
Но основа для них всех Конституция, а комментарии к ней, как я поняла, Вы уже читали.


А что касаемо Вашего случая, то вы НДФЛ с материальной выгоды должны удерживать с 01 января 2001 года с момента вступления в силу НК(Части второй) РФ.