опять установка телефона

[Ленка]

извиняюсь за назойливость, но хочется понять:
Заключен договор на оказание услуг связи. Исполнитель проводит комплекс работ, включающих:
- опред-е техническ.возможности
- установку, наладку и монтаж телеф.оборудов-я, принадлежащего Исполнителю
- прокладку кабельных линий до розеток Абонента.
Далее подписывается Акт сдачи-приемки работ, где Исполнитель полностью выполнил свои обязательства, и накладная на состав оборудования, переданного нам на ответ.хранение:
1. Телеф.абонентск.устр-во
2.Кабель - 35 м
3.Телефонная розетка
4.Доп.оборудование.
Прокладка линий в договоре присутствует, но в то же время оборудование не передается нам в собственность.
Вопрос : Это все таки 08 (01) счет или 97 и равномерно списывать?
Спасибо всем откликнувшимся.

[Сергей17]

Насколько я понял начальные условия,
оборудование - на забалансовые счета,
затраты по подключению - на 97 (31) и определить период использования приказом руководителя (например 5 лет).
В приказе следует указать следующую фразу "... но не более срока фактического использования." Тогда, если вы смените офис до истечения 5 лет, спокойно спишите остаток амортизации на затраты.
В одном из номеров "УНП" была ссылка на письмо МНС РФ от 27.02.2001 №02-5-11/88-Г862 (в Консультанте его почему-то нет :?: ), где говориться, что срок списания таких затрат устанавливается руководителем.

[Ленка]

Спасибо, Сергей, письмо это я читала, но меня смущает фраза "Если оказание такого рода услуг не связано с проведением строительных работ по прокладке линий связи за счет абонента, то расходы организации следует рассматривать как затраты на приобретение услуги".
А у меня один из пунктов договора - "прокладка кабельных линий до розеток Абонента". Как быть? Все-таки 97 или 01? Поделитесь соображениями, если не трудно...

[Сергей17]

Вопрос: Как учитываются при налогообложении прибыли затраты на подключение к линии телефонной сети?
Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"

Ответ: Вопрос о порядке учета расходов по установке телефона (работ, услуг) на сегодняшний день не имеет однозначного решения.
По мнению Минфина России, высказанному, в частности, в Письмах от 10.05.2000 N 04-02-05/3, от 12.05.2000 N 04-02-05/3, и МНС России (Письма Госналогслужбы России от 14.05.1996
N ПВ-6-13/325, от 30.08.1996 N ВГ-6-13/616, ред. от 11.04.2000), затраты по установке телефона носят долгосрочный характер и подлежат отражению в бухгалтерском учете на счете 08 "Капитальные вложения" с последующим списанием в дебет счета 01 "Основные средства".
Однако представляется, что указанные затраты можно включать в себестоимость продукции (работ, услуг) на основании пп."и" п.2 и п.10 Положения о составе затрат как оплату услуг связи, т.к. согласно п.13 Правил оказания услуг телефонной связи, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.09.97 N 1235, предоставление доступа к телефонной сети является одним из основных видов услуг телефонной связи.
Налогоплательщик, избирая тот или иной вариант поведения в данной ситуации, должен учитывать все последствия своих действий, в том числе и неблагоприятные. Как правило, избранный вариант поведения, если он противоречит позиции налогового органа, приводит к конфликту с последним. И если налогоплательщик считает, что акты налоговых органов и действия или бездействие их должностных лиц нарушают его права, он вправе обжаловать такие акты и действия или бездействие в вышестоящий налоговый орган или в суд (ст.ст.137, 138 НК РФ).
При этом следует учитывать, что на сегодняшний день судебная практика также не выработала единообразную позицию по данному вопросу. Так, в Постановлениях федеральных арбитражных судов Уральского округа от 06.03.2001 по делу N Ф09-354/01-АК, Северо - Западного округа от 15.01.2001 по делу N А56-22215/00, Дальневосточного округа от 28.06.2000 по делу N Ф03-А59/00-2/981 арбитражный суд считает, что данные затраты следует учитывать как капитальные вложения. А в Постановлениях федеральных арбитражных судов Московского округа от 03.04.2000 по делу N КА-А40/1079-00, Поволжского округа от 31.10.2000 по делу N А12-5507/00-С25, Западно - Сибирского округа от 22.01.2001 по делу N Ф04/121-758/А03-2000 высказана противоположная позиция, согласно которой затраты по установке телефона организация должна включать в себестоимость продукции (работ, услуг).

29.06.2001 Е.Н.Колдышева
Центр исследований проблем налогообложения и бухгалтерского учета


Вопрос: ОАО просит разъяснить порядок отнесения затрат, связанных с оплатой городской телефонной станции стоимости подключения городских номеров стационарных телефонов, используемых в служебных целях.
Следует ли отнести вышеназванные расходы:
- к капвложениям, носящим долгосрочный характер;
- нематериальным активам, т.к. приобретено право пользования городскими номерами;
- текущим расходам, если стоимость затрат на подключение одного телефонного номера не превышает лимит отнесения предметов к средствам в обороте?

Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 30 августа 2000 г. N 04-02-05/1а

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо ОАО по вопросу отнесения на себестоимость затрат, связанных с оплатой городской телефонной станции стоимости подключения городских номеров стационарных телефонов, используемых в служебных целях, и сообщает следующее.
В соответствии с Правилами оказания услуг телефонной связи, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.09.1997 N 1235, услуги телефонной связи оказываются на основании договора об оказании услуг телефонной связи, заключенного между оператором связи и абонентом (клиентом). Исходя из этого для конкретного ответа необходимо ознакомиться с условиями заключенного Вашей организацией договора с городской телефонной станцией.
Из письма не ясно, предусматривается ли условиями договора проведение строительных работ по прокладке недостающих линий связи для подключения дополнительных телефонных номеров, так как проведение таких работ требует капитальных затрат.
Расходы в этом случае, связанные с подключением дополнительных телефонных номеров, носят капитальный характер и осуществляются за счет средств, учитываемых на счете 08 "Капитальные вложения". Аналогично по этому счету отражаются и затраты, связанные с приобретением нематериальных активов (приобретение права пользования городскими телефонными номерами).
Если речь идет только о подключении дополнительных городских телефонных номеров и стоимость затрат не превышает лимит отнесения предметов к средствам в обороте, предусмотренный п.50 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, то в соответствии с действующим законодательством такие затраты носят текущий характер и могут быть отнесены на себестоимость продукции (работ, услуг) организации.
30.08.2000
Руководитель Департамента
налоговой политики А.И.ИВАНЕЕВ

__________________________________________________________
Ну, в общем опять: ломай голову бедный бухгалтер .
С 01.01.2002 это точно не НМА, а к ОС это отнести нельзя, т.к. нет материальной стороны данной канавы.
Я все-таки полагаю, что все это 97 счет, ведь в акте и договоре написано "прокладка кабельных линий", а прокладка это [color=red:d4fa33edc6]работа[/color:d4fa33edc6].

[Govorun]

Если нет однозначных указаний, надо включить обычную житейскую логику. 8)
Оборудование переходит в собственность? НЕТ.
Оно у вас только на ответхранении.
Вы платите только за услугу (работу).
Логика кричит, что это 97 счет со всеми вытекающими :!:

[Ленка]

да и я склоняюсь к 97, если бы не прокладка кабеля, да еще аудиторы запутали. Долго читали документы, потом сказали, что это однозначно 01 счет, а на следующий день передали Письмо якобы по моему вопросу, а там все то же " если не предусматривается условиями договора проведение строительных работ по прокладке недостающих линий связи для подключения дополнительных телефонных номеров", то на 97 счет. Запутали окончательно.
Спасибо Вам всем за отзывчивость и помощь.

[Govorun]

Лена, а ты оцени налоговые последствия отнесения на 97 счет!
Списываешь равномерно? Как и ОС по линейному методу.
В имущество включаешь? разумеется.
Налоговая база у тебя изменяется по сравнению с отнесением к ОС? Не думаю.
Какие претензии могут быть у налоговиков?

[Ленка]

существенная разница только в НДС. Если отношу на 01 - возмещаю весь сразу из бюджета, если на 97 - растягиваю на неопределенный период, себе же хуже делаю.
Имущество без разницы, прибыль - отличия не существенны, все-таки 97 решу с Вашей помощью, только приказ нужно сделать, где срок установить, этого будет достаточно?

[Сергей17]

Лена, с НДС все нормально.
Для производственных нужд - да,
Оплатили - да,
Счет фактуру получили - да.
Все сразу в полной сумме к возмещению. :P :P :P
______________________________________
НК РФ ч.2
Статья 171. Налоговые вычеты
1. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику [color=red:e3311a0a44]и уплаченные им [/color:e3311a0a44]при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении: ...
1) товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктами 2 и 6 статьи 170 настоящего Кодекса;
2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов
1. Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся [color=red:e3311a0a44]на основании счетов - фактур[/color:e3311a0a44], выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса.

[Ленка]

Да, все так, спасибо, но вот у налоговой, как всегда, другое мнение:

Вопрос: Можно ли сразу засчитать сумму НДС (принять к вычету) по оплаченной аренде производственного помещения и учтенной на счете 31 согласно нормам действующего Налогового кодекса РФ?

Ответ: Если по условиям договора арендатор уплачивает арендную плату денежными средствами, то стороны могут установить любой порядок ее внесения: ежемесячные платежи, авансовые платежи в счет будущих периодов и пр. Если договором аренды основных средств между арендодателем и арендатором предусмотрено внесение арендной платы за последующие периоды (месяцы, кварталы), то плата, приходящаяся на последующие периоды, должна относиться к расходам будущих периодов.
В соответствии с п.1 ст.172 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг).
Поэтому сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная в составе платы за аренду, может быть предъявлена к вычету (возмещению) из бюджета и включена в налоговую декларацию лишь в части стоимости фактически оказанной услуги по предоставлению в аренду помещения. В бухгалтерском учете налог на добавленную стоимость по оплаченным услугам, фактическое исполнение которых будет произведено в последующих налоговых периодах, отражается на отдельно открываемом к счету 19 субсчете "Налог на добавленную стоимость по работам, услугам, относящимся к будущим периодам" и списывается на расчеты с бюджетом по мере оказания услуг.
21.08.2001 В.Т.Прохоров

Советник налоговой службы I ранга
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2001
Исключительные права на данный авторский материал

[Ленка]

что-то не получилось выделить ответ другим цветом, что-то не так сделала?

[stas®]

Письмо "не в тему". По аренде за будущий период нету счета-фактуры. Почувствуйте разницу.

[Ленка]

Это Вы верно меня поправили, спасибо.
Уже почувствовала...

[Govorun]

В данном случае услугу (работу) по прокладке телефонной линии и пр. вы уже потребили. Просто в себестоимость продукции будете включать в течение определенного срока.
Так что НДС к зачету - смело!

[Ленка]

Всем пребольшущее СПАСИБО!!!
ну, очень приятно чувствовать поддержку и понимание!