Сменили орг-прав форму, требуют вновь регистрировать УСНО

[Liviti]

В ноябре 2005г. мы с ЗАО перерегистрировались в ООО. С самого начала ввода УСНО были на этом режиме. Ну и работаем себе дальше спокойненько. Сдаем годовую декларацию - а в налоговой делают круглые глаза: "Почему вы отчитываетесь по УСНО, если вы после перерегистрации в 5-дневный срок не подали заявление на УСНО???" Типа мы на общем режиме! Мы в шоке! Разъясните пожалуйста - кто знает - с чего налоговая это взяла?

[Cooler]

С того, что у них есть заявление на УСН от ЗАО "Рога и Копыта", а от ООО "Рога и Копыта" - нету.

А у Вас оно есть? Можете предъявить?

[Liviti]

Так мы разные писАли заявления, будучи ЗАО... - нам их теперь все переписывать?...
И что - унас нет шансов - мы "слетели" с упрощенки?

[a7exX]

Давите на правоприемственность


Вопрос: ООО, применяющее упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы), предполагает осуществить преобразование в ЗАО.
Сможет ли вновь возникшее в результате преобразования ЗАО вместе с заявлением о государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации, подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, выбрав объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в 2005 г., а также неоднократно осуществлять преобразования в 2006 г. с целью изменения объекта налогообложения в связи с производственной необходимостью?
Не будут ли вышеописанные мероприятия расцениваться как действия, направленные на обход положений, предусмотренных п. 2 ст. 346.14 и п. 4 ст. 346.13 НК РФ?
Не будут ли ограничением вышеописанных мероприятий императивные нормы, указанные в ст. 50 Налогового кодекса РФ и п. 5 ст. 58 Гражданского кодекса РФ?
Применимо ли в данной ситуации Письмо Управления Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве от 29.03.2004 N 21-09/21079, которое указывает, как исполнять обязанности по уплате единого налога реорганизованного юридического лица и применять ранее выбранный налогоплательщиком объект налогообложения?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 20 января 2006 г. N 03-11-04/2/10

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
Согласно п. 5 ст. 58 Гражданского кодекса Российской Федерации при преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида (изменении организационно-правовой формы) к вновь возникшему юридическому лицу переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом.
В соответствии со ст. 8 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" акционерное общество может быть создано путем учреждения вновь и путем реорганизации существующего юридического лица (слияния, разделения, выделения, преобразования). Акционерное общество считается созданным с момента его государственной регистрации.
Согласно п. 1 ст. 16 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" реорганизация юридического лица в форме преобразования считается завершенной с момента государственной регистрации вновь возникшего юридического лица. В свою очередь, с этого же момента преобразованное юридическое лицо прекращает свою деятельность.
Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения установлены ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Поскольку при преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида (изменении организационно-правовой формы) возникает новое юридическое лицо, на него распространяется порядок перехода на упрощенную систему налогообложения, который предусмотрен п. 2 ст. 346.13 Кодекса. То есть тот же порядок, что и на вновь созданные организации. В частности, вновь возникшее юридическое лицо при соблюдении положений п. 3 ст. 346.12 Кодекса может в установленный срок подать в налоговый орган заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, указав в нем выбранный объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов).
Вместе с тем в соответствии со ст. 50 Кодекса обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном указанной статьей Кодекса.
Правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него ст. 50 Кодекса обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном Кодексом для налогоплательщиков. Реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов правопреемником (правопреемниками) этого юридического лица.
Согласно п. 9 ст. 50 Кодекса при преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо.Учитывая, что в соответствии со ст. ст. 346.13 и 346.14 Кодекса налогоплательщиком - реорганизованным юридическим лицом, применявшим упрощенную систему налогообложения и прекратившим свою деятельность в связи с его преобразованием, был выбран соответствующий объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов), его правопреемник - вновь возникшее юридическое лицо при исполнении обязанностей по уплате единого налога реорганизованного юридического лица должен применять ранее выбранный налогоплательщиком объект налогообложения.
Вместе с тем полагаем необходимым отметить, что пп. "а" п. 4 ст. 1 Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации", вступившего в силу с 1 января 2006 г., внесены изменения в п. 2 ст. 346.14 Кодекса, согласно которым объект налогообложения не может изменяться налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, в течение трех лет с начала применения указанной системы налогообложения.
В связи с этим налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2003 г. и выбравшие объектом налогообложения доходы, вправе с 1 января 2006 г. изменить объект налогообложения, уведомив об этом налоговые органы не позднее 20 декабря 2005 г. (п. 3 ст. 5 Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ).
Таким образом, в том случае, если реорганизуемое юридическое лицо применяет упрощенную систему налогообложения с 1 января 2003 г. с объектом налогообложения "доходы", оно вправе с 1 января 2006 г. изменить объект налогообложения при уведомлении об этом налоговых органов в вышеуказанный срок. В дальнейшем смена объекта налогообложения невозможна до окончания текущего налогового периода (календарного года).
Кроме того, отмечаем, что на основании пп. 2 п. 1 ст. 21 Кодекса разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах дает Министерство финансов Российской Федерации. При этом данные разъяснения на конкретные запросы налогоплательщиков не носят нормативного характера.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ

20.01.2006