Предыдущий главбух программу "Консультант Плюс", стоимостью 5600 руб. учла как ОС. Начисляла амортизацию, а потом, когда осталось 1400 руб., полностью списала. Имела она право так делать или нет?
Предыдущий главбух программу "Консультант Плюс", стоимостью 5600 руб. учла как ОС. Начисляла амортизацию, а потом, когда осталось 1400 руб., полностью списала. Имела она право так делать или нет?
Программа не может быть ОС. Она может быть НМА. Но не в данном случае.
Не претендую на абсолютную правоту, но сама делала в разных фирмах разным способом. В 1-й списала сразу на расходы. Во 2-й повесила на 97 счет и списывала год. Проверки ни там, ни там не придирались
Учитывайте за балансом на сч. 012.
При приобретении Д26 К60. В налоговом учете списыывается сразу на расходы.
Насколько знаю учитывается на 97 сч. ,а в НУ сразу на расходы.
согласен, срок списания по бухучету по договоруСообщение от Уля
Делала не правильно,но переделывать не стоит.
Владимир
И ещё налогооблагаемые разницы, если, конечно, ПБУ-18 применяетсяСообщение от Уля
«Неисключительные» расходы будущих периодов
Отражение затрат на покупку программы без передачи исключительных прав на нее будет зависеть от того, определен договором срок ее использования или нет.
Если срок в контракте указан, то затраты следует отразить на счете 97 «Расходы будущих периодов». Списывать данную сумму нужно равномерно в течение всего срока использования, определенного в договоре (п. 26 ПБУ 14/2000, п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина от 29 июля 1998 г. № 34н, далее – Положение).
Такого же мнения придерживаются представители финансового ведомства и налоговой службы (письмо Минфина от 30 апреля 2003 г. № 04-02-05/3/40, от 26 августа 2002 г. № 04-02-06/3/62, письмо УМНС по г. Москве от 15 ноября 2001 г. № 03-12/52588). Саму же программу фирма-пользователь должна учесть на забалансовом счете.
В налоговом учете затраты на покупку программного продукта относят к прочим расходам на основании подпункта 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Списываются данные затраты равномерно в течение срока полезного использования объекта (п. 1 ст. 272 НК).
В случае когда срок пользования программой в договоре не прописан, организация может установить его самостоятельно. Срок полезного использования утверждается приказом руководителя компании. Таким образом, стоимость программы в бухгалтерском учете отражается в составе расходов будущих периодов и списывается постепенно.
В налоговом учете ситуация несколько иная. Если по условиям договора произведенные затраты невозможно отнести к какому-либо периоду, то они списываются в расходы в полном объеме в момент возникновения. То есть принцип равномерного формирования расходов, установленный сделками с конкретными сроками, в данном случае не применяется.
Фирма, применяющая кассовый метод, отражает данные расходы после фактической оплаты. У организации, работающей по методу начисления, расходы учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором программа была установлена. На это неоднократно указывали специалисты Минфина (письмо от 29 августа 2003 г. № 04-02-05/5/13; от 9 августа 2005 г. № 03-03-04/1/156).
Программные продукты, как правило, требуют регулярного обновления. В бухгалтерском учете оплата обновлений учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). В налоговом учете траты на обновление программы отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (подп. 26 п. 1 ст. 264, подп. 3 п. 7 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК).
Обоснованный вопрос о НДС
В какой же момент можно зачесть «входной» НДС, уплаченный при покупке: сразу или по частям, в течение срока полезного использования программы? Эксперты журнала «Практическая бухгалтерия» отмечают, что законодательство не запрещает применять вычет по НДС в полном объеме по расходам будущих периодов. Но чтобы зачесть эту сумму, программу нужно оприходовать и использовать для операций, облагаемых данным налогом. С 1 января 2006 года факта оплаты программы для получения налогового вычета не нужно.
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)