Оплата авиабилетов для специалиста

[Аноним]

Прошу второго совета у коллег.
Ситуация следующая тот же фонд, сщуствующий на грант. По плану работы проводим семинары, на них приглашаем лекторов из Москвы. Т.к. сами находимся в Иркутске то авиабилеты оплачиваем лекторам приобретаем сами. (имеется договор с агентством) Фирма выставляет нам потом счет-фактуру, накладную с укзанием номера билета, фамилии летевшего и маршрута.
Вопрос. Не является ли приобретение этих билетов и 1 раз была проживание в гостинице - выплатами в пользу физического лица?!
Должа ли я исчислять НДФЛ и ЕСН с этих сумм?! Если да то как это следует отражать в учете.
Заранее спасибо.
Аня

[Над.К]

Аня, а с лекторами у Вас какие-нибудь договоры заключаются?

[Аноним]

Да конечно с лекторами договора есть и в договоре сказано что мы т.е. фонд обеспечиваем лектору доставку до г. Иркутска и в случае необходимости проживание в пределах 1 суток в гостинице. Отдельно оговаривается вознаграждение за чтение лекции. С этих вознаграждений я удерживаю НДФЛ и сверх начисляю ЕСН. А вот эти билеты... я в растеряности.
Фирма билетная в счет-фактуре пишет - Авиабилет № ..... Ирк-Москв-Ирк на фамилию лектора.
Или счет-фактура из гостиницы проживание 1 сутки фамилия - .....
Т.е. у меня идет по бухгалтерии
60 - 51 - 2000 оплачено по счету аванс за проживание специалиста
26 - 60 - 2000 приняты услуги по проживанию специалиста

а поскольку в счет-фактуре стоит конкретная фамилия - не будет ли это выплатой в пользу физ.лица? т.е облагаем НДФЛ? и как его тогда удержать?
Или я уже слишком мудрю?

[Бомж]

Товарищ Глинкин, золотоый вы наш человек
Другое дело, что на это разъяснение есть 10 прямо противоположных, что впрочем как обычно,
НО - от сотрудников ФНС рангом гораздо ниже, п.3 ст.111, п.7 ст.3 НК еще никто не отменял, к тому же "Московский налоговый курьер", типа офицыальный гудок ФНС.
У меня за 9 лет проблем не было

А, вообще, есть волшебное слово "поиск". Тема уже не раз перетиралась

"Московский налоговый курьер", N 22, 2004

Вопрос: Облагаются ли НДФЛ командировочные расходы, возмещаемые организацией физическим лицам, привлекаемым в связи с производственной необходимостью по договорам гражданско-правового характера?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 27 сентября 2004 г. N 28-11/62835

Согласно п.3 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных в том числе с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, включая возмещение работодателем командировочных расходов.
Указанная норма НК РФ действительна только в отношении лиц, состоящих с организацией в трудовых и приравненных к ним отношениях.
Если в поездку направляется физическое лицо, которое не состоит в трудовых отношениях с организацией (с которым не заключен трудовой договор) и выполняет работу по договору гражданско-правового характера, расходы, произведенные организацией в связи с такой поездкой, подлежат включению в налоговую базу физического лица, облагаемую по ставке 13%.
Согласно п.2 ст.221 НК РФ налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, при исчислении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).
Таким образом, при выплате физическому лицу вознаграждения по договору гражданско-правового характера организация имеет право на основании его письменного заявления уменьшить налоговую базу при расчете НДФЛ на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов на проезд и проживание.
Выплата суточных за время пребывания физического лица в командировке в связи с выполнением работ по договору гражданско-правового характера законодательством не предусмотрена и в случае их возмещения организацией подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ.
Обратите внимание, что с доходов, полученных физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ, НДФЛ исчисляется по ставке 30% без предоставления вычетов, предусмотренных ст.ст.218 - 221 НК РФ.

Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы РФ
I ранга
А.А.Глинкин


МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО
от 20 января 2003 г. N 04-04-04/4

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо по вопросу применения главы 24 "Единый социальный налог" (далее - ЕСН) части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 236 указанной главы Кодекса объектом налогообложения ЕСН для налогоплательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц не только по трудовым договорам, но и по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям). При этом надо понимать, что речь в данном случае идет о выплатах непосредственно за выполнение работ и оказание услуг, к которым не относятся разного рода суммы, носящие характер, аналогичный отдельным видам компенсационных выплат, в частности оплата проезда и проживания в другом городе исполнителя работ или услуг по договору подряда.
В описанной ситуации организацией заключен гражданско-правовой договор с физическим лицом на выполнение определенных услуг, поэтому в данном случае объектом налогообложения ЕСН должны быть только суммы оплаты услуги по указанному договору.
Для этого из общей суммы вознаграждения по договору подряда необходимо исключить фактически произведенные расходы (подтвержденные оправдательными документами - гостиничные счета, копии ж/д или авиабилетов) на переезд и проживание по месту осуществления услуг по данному договору, если этим договором предусмотрена оплата упомянутых расходов.

Руководитель департамента
налоговой политики
Министерства финансов РФ