Долгосрочная задолженность

[Аноним]

У нашего предприятия есть должники, которые как я думаю никогда не заплатят свой долг...Причем по некоторым срок исковой давности прошел...по некоторым нет. Могу ли я составить бухгалтерскую справку по всем таким должникам о том что их задолженность считается безнадежной и списать ее за счет нераспределенной чистой прибыли предприятия проводкой
Д99-К62?

[Govorun]

В соответствии с п.2 ст.266 НК РФ безнадежной задолженностью признается такая, по которой истек установленный срок исковой давности, а также задолженность, по которой в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения.
В соответствии с п.77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности безнадежная дебиторская задолженность представляет собой долги, нереальные для взыскания. Другими словами, безнадежной считается дебиторская задолженность с просроченным сроком исковой давности, которую невозможно истребовать в судебном порядке.
Документальным подтверждением невозможности погашения должником задолженности перед организацией могут служить: выписка из Единого государственного реестра или справка налогового органа о ликвидации должника, уведомление ликвидационной комиссии (конкурсного управляющего) или решение суда об отказе в удовлетворении требований по взысканию соответствующей задолженности из-за недостаточности имущества ликвидированной организации-должника, акт судебного исполнителя о невозможности взыскания задолженности с должника. При наличии таких документов задолженность должна быть списана с баланса организации как безнадежная.
Согласно п.12 ПБУ 10/99 и п.2 ст.265 гл.25 НК РФ суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, признаются внереализационными расходами. Учет такой дебиторской задолженности ведется на счете 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы".
Пунктом 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации установлено, что долги, нереальные ко взысканию, списываются по каждому обязательству на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации. Они относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты. Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
Согласно инструкции по применению Плана счетов для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников, предназначен счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".
Д-т сч.007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов"
В целях налогообложения прибыли убытки от списания долгов, нереальных для взыскания, учитываются на основании п.21 ст.265 НК РФ, т.е. включаются в состав внереализационных расходов в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации
Если у вас учетная политика по НДС - "по оплате", то в момент списания задолженности вы должны также начислить НДС с суммы задолженности. Если "по отгрузке", то то задолженности перед бюджетом по уплате НДС не возникает


В том, случае, когда срок исковой давности по списываемой задолженности не истек, в целях бухгалтерского учета её также можно включить в состав внереализационных расходов.
Но в целях налогообложения эта списываемая задолженность учитываться не будет ( налоговой базы по прибыли она не уменьшит)

[sotnik]

После Наташи трудно, что-либо добавить!

[Демидова Татьяна]

только один момент:
д 99 к 62 или д 91 к 62?

я считаю что должен использоваться счет 91.

[sotnik]

Полность, Танечка, с тобой согласен! Меня вообще удивляют попытки задействовать, то 99, то 84 счета в тех ситуациях, которые им вовсе не свойственны! Планом счетов они предназначены для других операций. Конечно, все мы ведем учет немножко индивидуально, а бумага - все стерпит, но не стоит, по моему, слишком уж извращать и первоначальный замысел авторов. Списание просроченной дебеторки - признание дополнительного расхода в виде отказа от долга, для этого и есть 91 "прочие расходы" предприятия. При закрытии 91-го эти суммы своим, задуманным, порядком и перейдут в составе других в текущий финрезультат на 99 счете. А по реформации баланса и закрытии 99 на 84-й, образуют финрезультат прошлых лет. Почему же никто не предлагает 20-й, к примеру, счет сразу закрывать на 84-й А чего? Результат - тот же!