Резервы по сомпнительным долгам в Н/У вопрос.

[Аноним]

Добрый день. Вопрос по лимитам резервов в н/у. В 2022 году выручка составила 1,2 млрд, сумма резервов - 84 млн. В 2023 году выручка - 800 млн, создано резервов на 45 млн, восстановлено 15 млн. Итого остаток на 31.12.2023 резервов 84+45-15=114 млн. При формировании декларации по н/н прибыль за 2023 год лимит 10% от выручки мне применять к какой сумме: 45 млн? 30 млн (45-15) или 114 млн?

[Татьяна-Васильевна]

Аноним, а сами как думаете решить задачу? предложите вариант. Для справки, сумма резерва рассчитывается нарастающим итогом. Отчетным периодом признается год.
из СПС:
При этом сумма резерва, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10% от выручки за указанный налоговый период, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ. При исчислении резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин - 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период (п. 4 ст. 266 НК РФ)

[Аноним]

Затрудняюсь. Поэтому и спрашиваю.

[Татьяна-Васильевна]

Аноним, резерв начисляется (ежемесячно,квартально) нарастающим итогом--- формировании декларации по н/н прибыль за 2023 год-- следовательно все года отдельно:
- выручка 2022 года 1,2 млрд, сумма резервов - 84 млн
- выручка 2023 года - 800 млн, --- берем 10% (это предельный размер резерва)--- 800 *10 = 80 млн. Выполняется равенство: остаток на 31.12.2023 резервов 84 + создано 45 - восстановлено 15= мыслите правильно 114 млн - это сальдо резерва по сч.63. Обратите внимание, в 2023 году могли начислить сумму резерва 80 млн, а начислили 45

[Аноним]

Спасибо большое. Уф. А то только сдал декларацию, начал сомневаться.)