запуталась с 6НДФЛ - помогите

[Аноним]

Я запуталась с 6НДФЛ.
Зп за декабрь 2022 выплатили 09.01.23. Я ее включила в строку 110 за 1 квартал 2023, но в раздел 1 за 2022 год по 4 сроку уплаты. Вроде бы на тот момент были такие разъяснения.
Соответственно, все кварталы в 2023 году сдавала 110 строку С УЧЕТОМ той зп за декабрь 2022,выплаченной 09.01.23
Но сумма налога-то с этой зп за декабрь 2022 отражена у меня в годовой декларации за 2022 год по 4 сроку уплаты! В Приложении к 6-НДФЛ (по людям) за 2022 год у меня за 12 месяц 2022 отражен только выплаченный декабрьский аванс...
В 1 квартале 2023 я также включила сумму налога с зп за декабрь 2022 в Раздел 1 в 6НДФЛ за 1квартал 2023 по 1 сроку уплаты. И в строку 110...
Сейчас, делая декларацию за 2023 год получается вроде как нестыковка между 110 строкой и начисленным/перечисленным налогом....
Не понимаю, что мне нужно откорректировать? Убрать из декларации за 2022 год СУММУ НАЛОГА по 4 сроку уплаты из Раздела 1? Или убрать СУММУ ЗАРПЛАТЫ за декабрь 2022 из 110 строки из всех кварталов 2023 года, добавив ее в 110 строку годовой декларации за 2022 год?
Помогите, пожалуйста! Совсем меня переклинило!

И кстати, зп за декабрь 2023 тоже выплатили людям в январе 2024 - 09.01.24. Эту сумму в раздел 1 (налог) и 110 строку (сумму зп) уже в 1 квартал 2024г же? Долбанутый отчет!

[Аноним]

Помогите, пожалуйста! Очень прошу...

[Крысавица]

Вроде бы на тот момент были такие разъяснения.

Другие были разъяснения.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 19 января 2023 г. N БС-4-11/517@

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами в отношении уплаты налога на доходы физических лиц с дохода в виде заработной платы (оплаты труда) за декабрь 2022 года, сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ, налог) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пункт 2 статьи 223 Кодекса в соответствии с которым датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом), утратил силу с 1 января 2023 года.
В этой связи, с 1 января 2023 года дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяться в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Таким образом, если заработная плата работникам организации за первую половину декабря 2022 года, выплачивается в декабре 2022 года, то датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода с учетом пункта 2 статьи 223 Кодекса (в редакции действующей до 01.01.2023) признается 31.12.2022, то есть такой доход является доходом налогового периода 2022 года.
Если заработная плата за вторую половину декабря 2022 года работникам организации выплачивается в январе 2023 года, такой доход относится к доходам налогового периода 2023 года.
При этом налоговый агент удерживает НДФЛ с заработной платы за первую и вторую половину декабря 2022 года непосредственно из дохода в виде заработной платы за вторую половину декабря 2022 года, выплачиваемого в январе 2023 года (пункт 4 статьи 226 Кодекса).
В соответствии с пунктом 6 статьи 226 Кодекса с 1 января 2023 года налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.
Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Например, заработная плата работникам организации за первую половину декабря 2022 года выплачена 30.12.2022, а заработная плата за вторую половину декабря 2022 года выплачена 16.01.2023. НДФЛ удержан при фактической выплате заработной платы за вторую половину декабря 2022 г. 16.01.2023. Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ с такого дохода с учетом пункта 6 статьи 226 и пункта 7 статьи 226 Кодекса установлен не позднее 30.01.2023.
В этой связи, выплаченная работникам организации 30.12.2022 заработная плата за первую половину декабря 2022 года и НДФЛ, исчисленный с заработной платы за первую половину декабря 2022 года, указываются в разделе 2 расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее - расчет по форме 6-НДФЛ) за 2022 год, а также в приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2022 год (в том числе НДФЛ, исчисленный с заработной платы за первую половину декабря 2022 года, указывается в полях "сумма налога исчисленная" и "сумма налога удержанная").
Кроме того, НДФЛ, исчисленный с заработной платы за первую половину декабря 2022 года и удержанный 16.01.2023 при фактической выплате заработной платы за вторую половину декабря 2022 года, указывается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года.
Заработная плата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 16.01.2023, и НДФЛ, исчисленный с заработной платы за вторую половину декабря 2022 года, указываются в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года, а также в приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год.
В расчете по форме 6-НДФЛ за 2022 год заработная плата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 16.01.2023, не указывается.
Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК

[shamayra]

Подскажите пожалуйста , а как в справке о доходах за год 2023 , эту зп за декабрь 2022 показать ? В строке январь ? Общей суммой с январской зп за 2023 ? Или как то разделить ?

[Аноним]

Другие были разъяснения.

А что тогда нужно было указывать в графу по 4 сроку уплаты в декларации за 2022 год? Мне на этом форуме ответили (сейчас вряд ли найду), что как раз НДФЛ с зп уплаченный 09.01.23 (это был как раз перенос платежа за счет того, что последний день декабря был выходной). Вот по этому я вписала сумму налога в 4 срок уплаты декларации за 2022, а саму сумму выплаченной зп (09.01) вписала уже в 1 квартал 2023. Это ошибка?

[Крысавица]

эту зп за декабрь 2022 показать ? В строке январь ? Общей суммой с январской зп за 2023 ?

В 6-НДФЛ нет разделения на месяца начислений, есть сроки фактических выплат. Так что у вас в первом сроке (строка 021) будут з/пл за дек. 2022 и аванс за янв. 2023, выплаченные с 01 по 22 января 2023. Строка 022 (второй срок выплат) - з/пл за янв. 2023, аванс за февраль 2023 (если вы выплачиваете его не позднее 22 февраля) , выплаченные с 23 января по 22 февраля 2023. Ну и т.д. Вы хоть на форму Расчёта 6-НДФЛ посмотрите, что ли, там все названия срок есть. Что ж вы сдаёте и даже не смотрите, что сдаёте, а лепите цифры куда ни попадя?
И годовая Справка о доходах должна соответствовать другим разделам 6-НДФЛ, которые вы насдавали за год, - там тоже не месяца начислений и начисленный налог, а фактические выплаты помесячно и налог с них. Если были долги по з/пл - значит, ничего не ставите в те месяцы, когда выплат не было.

[Крысавица]

в декларации за 2022 год?

6-НДФЛ за 2022 заполнялась по-другому и порядок удержания НДФЛ тогда был другой. Там и заполнялось по кварталам.
Лично я тогда считала так, как выплачивалось: что успели заплатить в отчётном квартале, независимо от срока начисления, - то и ставила. Поскольку з/пл декабрь 2022 мы платили в декабре 2022, а за дек. 2023 - в декабре 2023, то у нас расхождений начисленного и выплаченного по итогам года не было.

А ФНС советовала тогда, насколько помню, з/пл за дек. 2021, выплаченную в январе 2022, не включать в 2023, т.к. она "сидела" в годовом 6-НДФЛ за 2021, а з/пл за дек. 2022, выплаченную в январе 2023, не включать ни в один раздел годового 6-НДФЛ за 2022 (включая экс-2-НДФЛ), а показывать уже в 1 кв. 2023 - по фактической выплате.

[shamayra]

Спасибо за ответ , форму расчёта 6 ндфл смотрим , названия строк видим , ничего не лепим и заполняем исходя из фактических выплат . Вопрос был о том как заполнить справку о доходах, а не 6 ндфл . В справке о доходах первый месяц январь 2023 . Вот и был вопрос декабрьский доход за 2022 год выплачен в январе 2023 , его ставить одной суммой с январским доходом за 2023 . Или как то отдельно выделять.

[Крысавица]

как заполнить справку о доходах, а не 6 ндфл

Это один отчёт. И заполнять все его разделы надо по фактическим выплатам (они же даты удержания налога), но в Справке разбиваете их помесячно, а 1 разделе - по срокам уплаты НДФЛ в бюджет.