Как заполнить справку 2-НДФЛ за 2022 год для работника, включать декабрь?

[Диночек]

Здравствуйте!
Как заполнить Справку 2-НДФЛ для сотрудника за 2022 год.
Аванс за декабрь выплачен 23 декабря.
Зарплата за декабрь выплачена 10 января и НДФЛ с аванса и с зарплаты также оплачен 10 января 2023.
Включать аванс и зарплату за декабрь в справку 2-НДФЛ за 2022 год?

[Генук]

как сдали 6-НДФЛ, такую и справку давайте работнику

[Диночек]

как сдали 6-НДФЛ, такую и справку давайте работнику

Еще не сдавали. А как правильно?

[Генук]

Диночек, налоговики рекомендуют аванс оставить в декабре, а остаточную зарплату уже в январе.

[GSokolov]

А как правильно?

Как правильно никакого документа не выпустили. Поэтому, если с аванса НДФЛ не удерживали, зарплату выплатили в январе, а уплатили НДФЛ за декабрь после 9-го января (последний срок платежа по старой редакции НК РФ), включайте весь доход и налог уже в 2023 год.

[Январь]

Поэтому, если с аванса НДФЛ не удерживали, зарплату выплатили в январе, а уплатили НДФЛ за декабрь после 9-го января (последний срок платежа по старой редакции НК РФ), включайте весь доход и налог уже в 2023 год.

Но вот насколько это соответствует НПА, действующим в 2022 и существующим сейчас? Пояснения налоговиков ни во что не вписываются, и они не НПА
Отчет за 2022 должен быть заполнен по форме, действовавшей в 2022, по правилам к этой форме и с учетом положений НК, действовавших в 2022 году. Так?
И на каком основании тогда зарплату за декабрь 2022 показывать в 2023 году?

[GSokolov]

Отчет за 2022 должен быть заполнен по форме, действовавшей в 2022

По форме, но и по данным за 2022 год. И с учётом того, что в 2023 году положения НК РФ 2022 года уже не действуют. Поэтому, если зарплата не была выплачена 31.12.2022 года и с неё не удержан и не уплачен до 9 января НДФЛ (формальные требования НК РФ), дальше правила 2022 года применяться не могут, в силу вступили новые правила. И во избежание двойного налогообложения НДФЛ с дохода зарплаты, выплаченной в 2023 году и не удержанный с авансовых выплат в 2022 году, должен быть исчислен заново уже в 2023 году по дате выплаты. А специальных норм, позволяющих учитывать в 2022 году исчисленный налог декабря 2022 года, но который в 2023 году невозможно удержать, законодатели не удосужились выпустить. По неформальным же допущениям удержания НДФЛ с зарплаты или аванса, выплаченных в 2022 году, налоговики милостиво негласно разрешили закрывать глаза, т.к. прошедшие ранее суды опровергли попытки штрафовать за уплату НДФЛ ранее срока его начисления.

[Январь]

И с учётом того, что в 2023 году положения НК РФ 2022 года уже не действуют

А как это на 2022 год влияет? По правилам НК для 2022 года зарплата за 2022 - доход 2022 года, датой дохода 31.12.2022, вне зависимости от даты выплаты.
Я понимаю, что про переходный период забыли, и что налоговики оказывают нам "милость", вообще давая разъяснения.
Только не понимаю, что им помешает позже дать иные пояснения (это же норма для них), и получится, что не отразив зарплату декабря в 2022 году мы нарушили.

[GSokolov]

Вот именно поэтому в декабре я и рекомендовал исчислить, удержать и уплатить НДФЛ с аванса в декабре. Но это нужно было решать и делать до нового года, а ФНС со своими новыми "разъяснениями" по учёту НДФЛ с аванса сильно припозднился. Однако, удержание и уплата налога с дохода от зарплаты декабря в 2023 году не может быть произведена по правилам 2022 года - они уже не действуют, что бы кто-то ни "разъяснял". Т.е. это в любом случае будет уже доход 2023 года из-за смены правил исчисления триединого, но разнесённого во времени налога. Да и для налогоплательщика доходом в денежной форме можно считать только то, что он получил на руки (на счет), остальное до этого только начисления другой стороны договора.
Однако, что именно из НК РФ будет нарушено, если при выплате декабрьской зарплаты в январе учёт НДФЛ будет по правилам 2023 года?

[Генук]

Коллеги, лично я вижу следующую логику налоговиков:
1. До НГ (по старому закону)
дата аванса ... нет дохода
31.12.2022 ... начислен полный зарплатный доход, исчислен полный НДФЛ.

2. После НГ (по новому закону)
01.01.2023 ... перерасчитан и остаётся только авансовый доход, т.к. только он был выплачен, перерасчитан НДФЛ как налог только с аванса
дата зарплаты ... начислен доход по остатку зарплаты, исчислен с него НДФЛ, удержан же ПОЛНЫЙ НДФЛ, на разницу дней с 09 января по "вовремя" неудержанному НДФЛ с аванса - пени

Отсюда и рекомендация оставить только аванс в 2022 году.

[Январь]

оставить только аванс в 2022 году.

Это чтоб пени родились?
Аванс выплатили 27.12, без удержания НДФЛ, в той сумме, которая по трудовым договорам положена. И до 01.01.2023 это было правильно, и на правила прошлого года новый порядок никак не распространяется.

(И не надо говорить, что лучше бы да кабы в прошлом году всё было закрыть. Не лучше, потому что люди и велено было их не нервировать.
Я еще могу принять вариант всю зарплату за декабрь перекинуть на январь. Ну... будет искажение 6-НДФЛ
Но вот делить на две части... Про техническую реализацию этой дележки вообще молчу.

[Генук]

Это чтоб пени родились?

да

[GSokolov]

31.12.2022 ... начислен полный зарплатный доход, исчислен полный НДФЛ.

И на этом 2022 год закончился, а в 2023 году другие правила исчисления и удержания НДФЛ с зарплаты. Если посчитать, что этот налог с этого фактически полученного дохода должен быть удержан при выплате, то при такой выплате в 2023 году с той же зарплаты это будет доход не на 31.12.2022, а на дату его выплаты., т.е. 2023-го года.

01.01.2023 ... перерасчитан и остаётся только авансовый доход, т.к. только он был выплачен, перерасчитан НДФЛ как налог только с аванса

Нет причин 01.012023 перерасчитывать авансовый доход, если из него не удерживали НДФЛ (по правилам 2022 года). Перерасчёт может случиться только на следующую дату получения дохода. Только разве что если удержали и уплатили НДФЛ до 9 января. Или после, но будут, как минимум, пени.

дата зарплаты ... начислен доход по остатку зарплаты, исчислен с него НДФЛ, удержан же ПОЛНЫЙ НДФЛ

На дату выплаты зарплаты это будет уже полный доход за месяц, т.к. с аванса НДФЛ в 2022 году не удерживался, а начислялся он, как и остаток зарплаты, только на 31.12.2022. А если в 2022 году не было дохода, с которого удерживался НДФЛ, то следует считать всю зарплату декабря доходом 2023 года.
Что-то не стыкуется с законом такая логика налоговиков.
Вот если бы НДФЛ был удержан из суммы аванса (но это ещё нужно доказать), тогда действительно, авансовый доход должен попасть в 2022 год, а остаток - в 2023-й. Но, например, в письме ФНС № ЗГ-3-11/125@ от 11.01.2023 рассматривается ситуация, когда НДФЛ с аванса не удерживался, а удержался при выплате остальной части зарплаты в 2023 году из этой второй части, но при этом делается вывод "в этой связи", что это был доход 2022 года, что противоречит положениям НК РФ в редакции, действующей с 2023 года (даты получения дохода, исчисления и удержания НДФЛ должны совпадать с датой выплаты).