×
×
+ Ответить в теме
Показано с 1 по 2 из 2
  1. #1
    Клерк
    Регистрация
    20.04.2018
    Сообщений
    17

    возврат товара поставщтку на УСН.

    Наша организация на ОСНО возвращаем товар поставщику ИП, которые работают на упрощенке. Я обязана выставить при возвратных документах с-ф. ? И учесть ее в декларации по НДС. Если да, то есть ли конкретные ссылки на этот закон или постановление?
    Везде разная информация.
    Поделиться с друзьями

  2. #2
    Клерк
    Регистрация
    22.04.2008
    Сообщений
    407
    Если возвращается бракованный товар, о чем есть соответствующий акт, то это не считается обратной реализацией и счет-фактуру выставлять не нужно.
    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
    ПИСЬМО
    от 10 ноября 2015 г. N 03-07-09/64631
    В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость при возврате товара ненадлежащего качества организацией-покупателем, являющейся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, организации-поставщику, применяющей упрощенную систему налогообложения, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
    На основании пункта 1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и положений постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость налогоплательщиком этого налога, в том числе при возврате товаров, принятых на учет покупателем, являющимся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.
    В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Кодекса. В связи с этим данные организации не имеют права на вычет предъявленного им налога на добавленную стоимость.
    Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что при принятии на учет приобретенных товаров покупателем суммы налога на добавленную стоимость по ним к вычету не принимались, при возврате этих товаров по причине ненадлежащего качества продавцу, применяющему упрощенную систему налогообложения, выставлять счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость не требуется.
    Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

    Директор Департамента налоговой
    и таможенно-тарифной политики
    И.В.ТРУНИН
    10.11.2015
    И вот еще:
    Вопрос: Нужно ли организации начислять НДС и выписывать счет-фактуру при возврате товара (брака) поставщику, если поставщик применяет УСН? (Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2015)
    Ответ: При возврате покупателем - плательщиком НДС принятого на учет некачественного товара продавцу, применяющему УСН, покупатель должен начислить НДС, но по письменному согласию сторон может не составлять счет-фактуру. В ином случае позицию об отсутствии необходимости начисления НДС и составления счета-фактуры при возврате принятых на учет товаров, вероятно, придется отстаивать в судебном порядке.

    Обоснование: Гражданско-правовые отношения в рамках купли-продажи имущества регулируются положениями гл. 30 "Купля-продажа" Гражданского кодекса РФ. Покупатель вправе отказаться от исполнения своих обязательств по договору в ограниченном перечне случаев, определенном гражданским законодательством, в том числе и в случае поставки товара ненадлежащего качества (ст. 475 ГК РФ). В случае когда продавец не исполнил надлежащим образом свои обязательства по договору купли-продажи, покупатель вправе в одностороннем порядке отказаться от исполнения договора купли-продажи и вернуть товар продавцу. Следствием таких действий является возвращение сторон в первоначальное положение, то есть в ситуацию, когда отсутствует сам факт перехода от продавца к покупателю права собственности на товар.
    При таких обстоятельствах возврат бракованного товара не следует рассматривать как его реализацию. Такой подход подтверждается и рядом судебных решений, согласно которым возврат бракованного товара не может квалифицироваться как обратная реализация товара. См., например, Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 09.10.2013 N А33-15601/2012, ФАС Поволжского округа от 12.02.2013 N А65-14995/2012, ФАС Уральского округа от 30.01.2013 N Ф09-13244/12, ФАС Московского округа от 28.01.2010 N А40-66254/09-35-406 и др.
    Также необходимо учитывать, что, поскольку продавец, применяющий специальный режим налогообложения не вправе применить вычеты по суммам НДС, указанным в п. 5 ст. 171 Налогового кодекса РФ, при возврате налогоплательщиком НДС товара такому продавцу выставление покупателем счета-фактуры с выделением суммы НДС не требуется.
    В то же время необходимо отметить, что в Письмах Минфина России от 07.04.2015 N 03-07-09/19392, от 01.04.2015 N 03-07-09/18053, от 29.11.2013 N 03-07-11/51923, от 23.03.2012 N 03-07-11/79, ФНС России от 11.04.2012 N ЕД-4-3/6103@ и других указывается, что при возврате товара, принятого покупателем на учет, покупателю необходимо составлять счет-фактуру. При этом в поддержку такого мнения Минфина России ранее высказывался ВАС РФ (Решения от 19.05.2011 N 3943/11, от 30.09.2008 N 11461/08). Однако в указанных Письмах не рассматривалась ситуация, когда возврат товара производится покупателем - плательщиком НДС продавцу - неплательщику данного налога. В этом случае в соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры можно не составлять.
    В ином случае необходимо учитывать вероятность того, что позицию об отсутствии необходимости начислять НДС и составлять счет-фактуру при возврате товаров поставщику, который не является налогоплательщиком НДС, придется отстаивать в судебном порядке.

    А.Г.Дьяконов
    Советник государственной
    гражданской службы РФ
    2 класса
    27.06.2015

+ Ответить в теме

Информация о теме

Пользователи, просматривающие эту тему

Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)

Ваши права

  • Вы можете создавать новые темы
  • Вы можете отвечать в темах
  • Вы не можете прикреплять вложения
  • Вы не можете редактировать свои сообщения
  •