Резерв по сомнительным долгам

[now18]

Выяснилось, что один заказчик, акт сдачи-приема работ с которым был подписан в начале октября, возможно с нами не расплатится.
Можем ли мы начислить резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете, а также в налоговом учете и поставить эту сумму в расчет налога на прибыль по строке "внереализационные расходы" к уменьшению налогооблагаемой прибыли?

[Январь]

По БУ должны резерв создавать, и возможно, не только по этой задолженности
В НУ зависит от вашей учетной политики. Размер резерва зависит от количества дней просрочки и размера вашей выручки

[now18]

В декларации по налогу на прибыль сумму резерва (срок просрочки около 3-х месяцев, резерв будет 50%
от задолжности, но не более 10% от выручки за отчетный (налоговый) период) указывать по строкам 300, 302 Приложения №2 к Листу 02 и по строке 040 Листа 02?

[Январь]

В декларации по налогу на прибыль сумму резерва (срок просрочки около 3-х месяцев, резерв будет 50%
от задолжности, но не более 10% от выручки за отчетный (налоговый) период)

Да

указывать по строкам 300, 302 Приложения №2 к Листу 02

Нет. По 300 и 302 суммы списанных долгов, которые превышают резерв. А резерв просто в 200

[now18]

Никак не докумекаю.
Вот был подписан акт на 1 800 000. Ранее получен аванс 900 000. То есть имеется дебиторская задолжность в 900 000.
Предположим (для простоты), что резерв создается на всю сумму задолжности, то есть на 900 000.
И вся эта сумма ставится во внереализационные расходы по строке 200 и уменьшает налогооблагаемую прибыль?
А затраты по этому договору списываются в расчете налога на прибыль в общей сумме затрат?

[Январь]

И вся эта сумма ставится во внереализационные расходы по строке 200 и уменьшает налогооблагаемую прибыль?

Не вся, а с учетом озвученных ограничений

А затраты по этому договору списываются в расчете налога на прибыль в общей сумме затрат?

Да. Как и вся выручка

[now18]

А что должен "натворить" заказчик, чтобы предприятие смогло создать резерв по его сомнительным долгам и уменьшить на него налогооблагаемую прибыль?

Прочла "ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В налоговом учете резерв по сомнительным долгам правомерно применять исключительно на покрытие убытков по списанным безнадежным задолженностям."

Я так поняла, что безнадежная задолжность - это когда заказчик ликвидирован или истек срок исковой давности, прочие серьезные причины.

Сомнительная задолжность - это когда соблюдаются три условия :
задолженность возникла в связи с реализацией товаров, услуг, работ, истек срок погашения задолженности, установленный договором и задолженность не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Наш пока еще только сомнителен!

[Январь]

А что должен "натворить" заказчик, чтобы предприятие смогло создать резерв по его сомнительным долгам и уменьшить на него налогооблагаемую прибыль?

Не заплатить вовремя

Я так поняла, что безнадежная задолжность - это когда заказчик ликвидирован или истек срок исковой давности, прочие серьезные причины.

Тогда эта задолженность списывается в полном объеме. Или это уже не сомнительная, а безнадежная

Прочла "ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В налоговом учете резерв по сомнительным долгам правомерно применять исключительно на покрытие убытков по списанным безнадежным задолженностям."

Если был создан резерв, а потом долг стал безнадежным, то списание долга идет за счет резерва, т.е. для раза один и тот же долг налогооблагаемую прибыль не уменьшает. Возможно, в этой фразе это имелось ввиду.

[now18]

Проясняется потихоньку в голове!
Если мы в Декларации по прибыли за 2017 год и за 2018 год на часть (или вся влезет) сомнительной задолжности образуем резерв и поставим его во внереализационные расходы, с 2019 года перейдем на УСН, а заказчик вдруг расплатится, то мне надо будет сдать за период поступления денег Декларацию по прибыли, где показать это поступление как внереализационный доход и начислить налог на прибыль?
Или учесть поступление при расчете единого налога?

[Январь]

с 2019 года перейдем на УСН, а заказчик вдруг расплатится, то мне надо будет сдать за период поступления денег Декларацию по прибыли

Если период поступления денег придется на период применения УСН, то декларации по налогу на прибыль вы уже не сдаете

Из К+
6.3. Надо ли включать во внереализационные доходы для целей налога на прибыль остаток резерва по сомнительным долгам при переходе на УСН (п. 7 ст. 250 НК РФ)?
*
О том, как поступать в случае наличия остатка резерва при переходе на УСН, в Налоговом кодексе РФ не сказано.
Официальной позиции нет.
Есть судебный акт, в котором указано, что при переходе на УСН необходимо включить суммы неиспользованного резерва во внереализационные доходы текущего периода. Включать суммы неиспользованного резерва в доходы при уплате единого налога на УСН неправомерно.

Или учесть поступление при расчете единого налога?

Нет. Оплата, полученная за реализованное при ОСНО под упрощенческий налог не попадает

[now18]

Декларацию по налогу на прибыль и бухотчетность сдала в начале февраля, не учитывая там необходимость создания резерва по бухучету и возможность по налоговому учету.
Могу я до окончания сроков сдачи послать в ИФНС корректирующую отчетность?

[glavbuhbest]

Мне вообще непонятно что значит "возможно с нами не расплатится". Если крупная сумма, то это по всей логике через суд надо решать.

[gnews]

Могу я до окончания сроков сдачи послать в ИФНС корректирующую отчетность?

now18, если бух. отчётность не утверждена, можно подать пересмотренную.
По декларациям никаких ограничений нет, но у вас сумма налога к уплате уменьшиться, так что нужно быть готовыми у вопросам со стороны налоговой.

[now18]

Я графу отчетности "Дата утверждения отчетности" предусмотрительно не заполнила! Потому как послала ее в ИФНС 9/2-18.
Предполагаю сразу с новой отчетностью послать пояснительную записку, о том что не был учтен резерв по сомнительным долгам.

[now18]

Видимо и так бывает в жизни!

[gnews]

Предполагаю сразу с новой отчетностью послать пояснительную записку,

Лично я бы пока не попросят, никаких пояснений не представляла.

[now18]

Спасибо! У меня мало опыта в пересдачах.

[Tata1]

Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, можно ли создать резерв по сомнительным долгам из нераспределенной прибыли прошлых лет?
Спасибо

[Январь]

Tata1, формирование резервов - это текущие расходы. При чем тут прибыль прошлых лет?

[OLGALG]

Подскажите, пожалуйста, можно ли создать резерв по сомнительным долгам из нераспределенной прибыли прошлых лет?

Экономический смысл этого действа ?
Прибыль может распределять только собственник.

[Tata1]

Нет прибыли за 2017 год. Есть сомнительный долг и нераспределенная прибыль прошлых лет...
Собственник не против

[Январь]

Нет прибыли за 2017 год.

Будет еще бОльший убыток. Долг то сомнительный есть.
В итоге так и так прибыль прошлогодняя уменьшится.

[Tata1]

но в принципе такая проводка возможна?
Дт63 Кт84
Или так не правильно?

[Январь]

Любая проводка возможна, но это не значит, что она правильна.

[OLGALG]

но в принципе такая проводка возможна?
Дт63 Кт84
Или так не правильно?

Еще раз пытаюсь Вам объяснить - в этом нет никакого экономического смысла.
Лучше совсем не создавать резерв ( это оценочное обязательство - и Вы вправе сказать что долг не сомнителен).

[Tata1]

Понятно!
Не хочу показывать убыток в декларации за 2017 год, а резерв создать необходимо
Какие проводки надо сделать?

[OLGALG]

а резерв создать необходимо

Кому необходимо ?
Резерв в бухучете - это оценочное обязательство.
Вот я отсюда вижу - не хочу убытка - значит долг не совсем сомнителен - должник вот-вот расплатится.

[Tata1]

Ясно, спасибо

[OLGALG]

Не хочу показывать убыток в декларации за 2017 год,

Простите - хочу уточнить - про создание резерва в каком учете идет речь - в БУ или в НУ.
В НУ нет счета 84.

Дт63 Кт84

- не получится.

[Tata1]

я хотела в БУ сделать, чтобы в балансе потом к нулю все свести... фирма закрывается