НДС при безвозмездной реализации безвозмездно полученного имущества

[tv06]

По договору дистрибьюции дистрибьютор получает от компании нерезидента образцы краски, которые по этому же договору обязана распространить среди потенциальных покупателей

безвозмездно в России не даром - при распространении ( краска будет более 100 руб даже при рекламных расходах не пройдет без НДС) нужно оплатить НДС
затраты на транспорт, сертификацию и т.д насколько я понимаю должны войти в расчет суммы НДС при отгрузке безвозмездному покупателю

на таможне нужно оплатить НДС и пошлины (в консультациях очень разное мнение -1 при получении безвозмездного имущества нельзя получить возмещение НДС -понятно- потому что не платили,

но в данном случае -НДС оплатили на таможне -можно ли получить вычет? МОЖНО - к этому выводу приходят консультанты №2 )

хуже позже
по договору дистрибьюции компания обязана возместить все расходы дистрибьютору и в расходы соответственно включаются все расходы с НДС - директор настаивает на включении суммы НДС начисленной с безвозмездной реализации в счет компании нерезиденту подобная компенсация будет облагаться НДС??

но!

налоговое законодательство не содержит права компании-налогоплательщика перекладывать исполнение своих налоговых обязательств на другое лицо. Таким образом, требование для получения вычета по НДС может быть предъявлено лишь государству, а не контрагенту по договору (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 19 марта 2015 г. N 09АП-6054/2015)

заранее благодарна вам за любые комментарии

[tv06]

Вопрос: Может ли организация, являющаяся плательщиком НДС и получившая безвозмездно от зарубежного партнера демонстрационный образец (товар), принять к вычету НДС, уплаченный таможенным органам при ввозе демонстрационного образца, если данный образец будет использоваться организацией при осуществлении торговли аналогичными товарами (деятельности, облагаемой НДС)?

Ответ: Организация, являющаяся плательщиком НДС и получившая безвозмездно от зарубежного партнера демонстрационный образец (товар), который будет использоваться организацией при осуществлении торговли аналогичными товарами (деятельности, облагаемой НДС), вправе принять к вычету НДС, уплаченный таможенным органам при ввозе демонстрационного образца.

Обоснование: Согласно ст. 171 Налогового кодекса РФ вычетам подлежат, в частности, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.
В рассматриваемом случае безвозмездно полученный организацией товар будет использоваться в качестве демонстрационного образца при осуществлении торговли аналогичными товарами. Так как деятельность организации (осуществление торговли аналогичными образцу товарами) облагается НДС, то полагаем, что демонстрационный образец приобретен для облагаемых НДС операций.
В таком случае сумму НДС, уплаченную при ввозе демонстрационного образца, организация имеет право принять к вычету при соблюдении норм гл. 21 НК РФ.

[эстэр]

Я не поняла, Вы сами спросили, и сами же ответили? Я бы ответила просто: к вычету можно взять все, что использовалось для НДС-облагаемой деятельности. Соответственно, если Вы начисляете НДС к уплате, значит его можно взять на возмещение.
Что касается

по договору дистрибьюции компания обязана возместить все расходы дистрибьютору и в расходы соответственно включаются все расходы с НДС - директор настаивает на включении суммы НДС начисленной с безвозмездной реализации в счет компании нерезиденту подобная компенсация будет облагаться НДС??

согласна с мнением

налоговое законодательство не содержит права компании-налогоплательщика перекладывать исполнение своих налоговых обязательств на другое лицо. Таким образом, требование для получения вычета по НДС может быть предъявлено лишь государству, а не контрагенту по договору

[tv06]

Спасибо большое за отклик, мне очень важно ваше мнение
очень нужно понять

я тоже надеюсь, что если начисляется НДС при безвозмездной передаче образцов, то можно получить вычет,
но товар получен тоже безвозмездно, а при безвозмездном получении НДС вычет (ИФНС говорит) нельзя(((


При безвозмездной передаче НДС к оплате приобретателю не предъявляется. (НДС не оплачивается? поэтому нельзя?)
Счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), включая основные средства и нематериальные активы, не регистрируются в книге покупок (пп. "а" п. 19 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Следовательно, сторона, получающая безвозмездно имущество (товары, работы, услуги), включая основные средства и нематериальные активы, НДС к вычету по такой операции не принимает.

но


Вопрос: Может ли организация, являющаяся плательщиком НДС и получившая безвозмездно от зарубежного партнера демонстрационный образец (товар), принять к вычету НДС, уплаченный таможенным органам при ввозе демонстрационного образца, если данный образец будет использоваться организацией при осуществлении торговли аналогичными товарами (деятельности, облагаемой НДС)?

Ответ: Организация, являющаяся плательщиком НДС и получившая безвозмездно от зарубежного партнера демонстрационный образец (товар), который будет использоваться организацией при осуществлении торговли аналогичными товарами (деятельности, облагаемой НДС), вправе принять к вычету НДС, уплаченный таможенным органам при ввозе демонстрационного образца.

Обоснование: Согласно ст. 171 Налогового кодекса РФ вычетам подлежат, в частности, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.
В рассматриваемом случае безвозмездно полученный организацией товар будет использоваться в качестве демонстрационного образца при осуществлении торговли аналогичными товарами. Так как деятельность организации (осуществление торговли аналогичными образцу товарами) облагается НДС, то полагаем, что демонстрационный образец приобретен для облагаемых НДС операций.
В таком случае сумму НДС, уплаченную при ввозе демонстрационного образца, организация имеет право принять к вычету при соблюдении норм гл. 21 НК РФ.
Отметим, что в Письме Минфина России от 07.06.2010 N 03-07-08/171 была рассмотрена ситуация, в которой был ввезен демонстрационный образец, который предполагалось использовать при оказании иностранной организации услуг по проведению маркетинговых исследований. Минфин России указал, что суммы НДС, уплаченные при ввозе на таможенную территорию РФ демонстрационного образца компьютерного оборудования, безвозмездно полученного от иностранного лица, используемого при оказании этому иностранному лицу услуг по проведению маркетинговых исследований, местом реализации которых территория РФ не является, к вычету не принимаются.

В.И.Суколенова
ЗАО "Сплайн-Центр"
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
01.10.2015


больше меня волнует компенсация от компании нерезидента за транспортные услуги и сертификацию - суммы большие

может ли ИФНС фактически рамочный дистрибьюторский договор, по которому будет идти возмещение доходов, переквалифицировать в договор оказания услуг на территории РФ -что соответственно облагается НДС

[tv06]

и еще - в результате этой операции дистрибьютор заплатит налог на прибыль с безвозмездно полученных образцов и НДС при безвозмездной реализации, при этом не получив ни рубля дохода (((

[эстэр]

Мало ли что говорит ФНС! Есть Закон! И в нем сказано:
1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
1. Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса.
Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.
Что еще надо? Возможно, налоговая и считает что НДС нельзя взять на возмещение в случае безвозмездного получения, но это наверное все-таки относится к безвозмездно полученному имуществу по другим причинам. И у вас то НДС уплачен в бюджет. Почему вы не можете взять его на возмещение? Мне не понятно.
Думаю, Вы преувеличиваете опасения.

[tv06]

Убедили, спасибо!

а как быть с компенсацией расходов дистрибьютора компанией нерезидентом? облагать НДС?

я опасаюсь, что переквалифицируют в договор оказания услуг.... хотя дистрибьютор не занимается сертификацией и не оказывает транспортные услуги.... тоже вероятнее всего перестраховываюсь... но директор собирается включить в счет НДС оплаченный, это точно будет оцениваться не как перевыставление расходов... торговая наценка? директор говорит и пусть ... выставим с НДС пусть платят....аудиторы точно "разбомбят" меня

[эстэр]

а как быть с компенсацией расходов дистрибьютора компанией нерезидентом

А что у вас написано в договоре с ним? Написано слово "компенсация"? Просто в моем понимании, если это компенсация расходов, какой тут НДС? В НК вроде нет обложения НДСом компенсаций. Хотя, и самих компенсаций нет. Надо точное понимание что у вас написано.

[эстэр]

по договору дистрибьюции компания обязана возместить все расходы дистрибьютору и в расходы соответственно включаются все расходы с НДС

это у вас в договоре написано? или это вы так решили (что расходы включаются с НДС). Потому что для меня, НДС не расход...

[tv06]

для меня тоже, но не для директора))

в договоре написано

Поставлять пробные партии продукции для испытаний из собственных складских запасов, безвозмездно для потенциальных покупателей. Объемы безвозмездных поставок должны согласовываться Компанией.
Компания обязуется возместить расходы Дистрибьютора по счету (возмещению подлежит как стоимость Товара, так и дополнительные расходы, понесенные Дистрибьютором, включая транспортные расходы, расходы на таможенное оформление, сертификацию).


при первом прочтении я была уверена, что это перевыставление расходов по 76.05 счету -транспортные на 100 руб получили услуги -перевыставили нерезиденту -он оплатил как по агентскому договору и все
но ! директор говорит и НДС на таможне и НДС оплаченный при передаче покупателям нужно включить в счет! и тут агентский рушится .... и появляется договор оказания услуг... конечно можно так оформить... выставить счет с НДС, за счет контрагента его оплатить, прибыль будет только в размере НДС ( взрыв мозга...)

[эстэр]

ну он вообще молодец у вас))) то есть он хочет не только расходы возместить, но и бабла срубить? И наверное, налоги то платить при этом ой как не хочет)))) мечтатель. Ну не знаю. Убеждайте. Вы же понимаете, что он не прав. На пальцах прям. может, поймет.

при первом прочтении я была уверена, что это перевыставление расходов по 76.05 счету -транспортные на 100 руб получили услуги -перевыставили нерезиденту -он оплатил как по агентскому договору и все
но !

тут на самом деле может быть большая засада с НДС-ом этим. Я боюсь, что как по агентскому может и не прокатить у вас. Потому что они скажут :договор то не агентский. И не соответсвует он нормам ГК по агентскому договору. И будете потом ходить и доказывать...
Может, Вам правда лучше всю эту компенсацию полностью обложить да заплатить налог? И все будут довольны)))

[Аноним]

Мы передаем техникуму безвозмездно лом(для учебного процесса), должны ли мы восстановить НДС, или в сч фактуре пишем без ндс? спасибо

[tv06]

ну он вообще молодец у вас))) то есть он хочет не только расходы возместить, но и бабла срубить? И наверное, налоги то платить при этом ой как не хочет)))) мечтатель. Ну не знаю. Убеждайте. Вы же понимаете, что он не прав. На пальцах прям. может, поймет.

тут на самом деле может быть большая засада с НДС-ом этим. Я боюсь, что как по агентскому может и не прокатить у вас. Потому что они скажут :договор то не агентский. И не соответсвует он нормам ГК по агентскому договору. И будете потом ходить и доказывать...
Может, Вам правда лучше всю эту компенсацию полностью обложить да заплатить налог? И все будут довольны)))

тут не бобла срубить)))) тут без штанов бы не остаться))))
налоги платят - никогда руки не выкручивали - ни слова, а как бы

да согласовано - будет реализация, в которую включат все - т.,е сертификация, транспортные, реклама - будет обычным расходом - с последующей реализацией этих услуг нерезиденту - почему директор хочет все включить? потому что вся сертификация, ввоз образцов, реклама больше нужна контрагенту... денег пока нет, не получили еще пока ни рубля от реализации этой продукции и не известно получим ли вообще, а платить(особенно если можно не платить) не будет никто

[tv06]

Мы передаем техникуму безвозмездно лом(для учебного процесса), должны ли мы восстановить НДС, или в сч фактуре пишем без ндс? спасибо

сомневаюсь, что безвозмездно без НДС
В целях исчисления НДС передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе на территории РФ признается реализацией товаров (работ, услуг) и, соответственно, объектом налогообложения по НДС (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Поэтому если вы, например, дарите имущество, передаете его в безвозмездное пользование по договору ссуды <1>, бесплатно выполняете работу или оказываете услугу, то по таким операциям вы должны исчислить и уплатить в бюджет НДС (см., например, Письма Минфина России от 25.04.2014 N 03-07-11/19393, от 17.01.2013 N 03-07-08/04, от 06.08.2012 N 03-07-08/237, от 04.02.2011 N 03-07-11/27, от 19.10.2010 N 03-07-11/413, от 19.10.2010 N 03-03-06/1/653 (п. 2), от 08.04.2010 N 03-11-06/3/55, Определение ВАС РФ от 29.01.2009 N ВАС-401/09).

вам не восстанавливать надо, а платить НДС