Возмещение коммуналки от арендатора

[Натаlия]

Здравствуйте, подскажите, пожалуйста проводки:
Получаем от арендатора возмещение коммунальных по КФО 2 130
Оплачиваем этим возмещением по договорам КФО 2 223

[Натаlия]

Может кто то откликнется на вопрос?!!!

[Аноним]

Новороссийск?

[ПНатальяВ]

ДТ 130 2 20930 560 КТ 130 2 40110 130 отражена сумма к возмещению
ДТ 000 2 20121 510 ( забалансовый 17 130) КТ 130 2 20930 660 поступила сумма возмещения

плюс проводки в налоговый учет)

Всё)

[topalov]

Хорошо вам, бюджетным.
Казенка все это в доход администрирует.
Зато не возникает вопросов "как потратить")))

[ПНатальяВ]

Хорошо там где нас нет)))

[VLDMR]

ну..

По поводу 201.21 хм.. у большинства вероятнее будет 201.11

Да и по поводу 209.30 тоже хм.. не столь все однозначно. Все зависит от того, как и какие составлены договора.
Например, эксперты Гаранта приводят такое мнение (и я склонен к ним прислушаться):

По дебету какого счета (205.31. или 209.30) бюджетному учреждению следует отражать начисление доходов от возмещения арендатором затрат по оплате коммунальных и эксплуатационных услуг, если учреждением отдельно заключается договор аренды (например, нежилого помещения) и параллельно этому договору заключается договор на компенсацию коммунальных и эксплуатационных расходов?

4 августа 2017
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Поступление доходов в качестве компенсации произведенных бюджетным учреждением коммунальных и эксплуатационных расходов может быть отражено в бухгалтерском учете с использованием счета 205 31 "Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг".

Обоснование вывода:
В ситуации, когда компенсация коммунальных и эксплуатационных расходов осуществляется на основании отдельного договора, ее следует рассматривать в качестве дохода бюджетного учреждения и соответствующим образом отражать в учете.
В соответствии с Указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н, на статью 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ)" КОСГУ относятся доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат, в том числе доходы от возмещения расходов, понесенных в связи с эксплуатацией государственного (муниципального) имущества, закрепленного на праве оперативного управления. Таким образом, поступление дохода в возмещение коммунальных и эксплуатационных расходов относится на статью 130 КОСГУ.
Согласно нормам п.п. 197, 220 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее - Инструкция N 157н), в бюджетном учреждении поступающие доходы могут учитываться на счетах 205 00 "Расчеты по доходам" и 209 00 "Расчеты по ущербу и иным доходам".
При этом на счете 205 00 отражаются расчеты по суммам:
- доходов (поступлений), начисленных в момент возникновения требований к их плательщикам, возникающих в силу договоров, соглашений, а также при выполнении субъектом учета возложенных согласно законодательству Российской Федерации на него функций;
- поступивших от плательщиков предварительных оплат.
С использованием счета 205 00 "Расчеты по доходам" отражается начисление и поступление доходов, которые связаны с осуществлением уставных (основных) видов деятельности бюджетного учреждения (смотрите абзац 7 п. 93 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н, далее - Инструкция N 174н). Такие доходы учреждение заранее может спланировать.
Доходы по компенсации коммунальных и эксплуатационных расходов, получаемые в рамках предусмотренной уставом учреждения деятельности по предоставлению в аренду помещений, могут быть отражены в учете с использованием балансового счета 205 31. Кроме того, на использование в рассматриваемой ситуации счета 205 31 указывает заключение отдельного договора на компенсацию коммунальных и эксплуатационных расходов, то есть речь идет о планируемых доходах.
В свою очередь, на счете 209 00 "Расчеты по ущербу и иным доходам" помимо сумм возмещения недостач, ущерба подлежат отражению, в частности, расчеты по компенсации расходов, понесенных учреждениями в связи с реализацией требований, установленных законодательством Российской Федерации, иным доходам, возникающим в ходе хозяйственной деятельности учреждения, не отраженные на счетах расчетов 205 00 "Расчеты по доходам". Как правило, поступление доходов, отраженных на счете 209 00, учреждение не может заранее спланировать, то есть речь идет о разовых, непостоянных доходах. Примером подобных доходов могут служить доходы от реализации имущества, доходы, полученные в виде страхового возмещения, в том числе по ОСАГО, КАСКО и т.п.
Таким образом, положениями Инструкции N 157н и Инструкции N 174н определены общие правила отнесения доходов на счет 205 00 или 209 00, исходя из которых можно сделать вывод о том, что доходы, получаемые бюджетным учреждением в соответствии с договором о компенсации коммунальных и эксплуатационных расходов, целесообразно отражать с использованием счета 205 31. Аналогичное мнение высказывалось в разъяснениях уполномоченных органов по подобному вопросу*(1).
Вместе с тем конкретный перечень доходов, которые бюджетное учреждение будет отражать с использованием счета 205 00 или 209 00, целесообразно закрепить в положениях учетной политики.

*(1) Смотрите, например, ответ С.С. Бычкова, государственного советника РФ 3-го класса, заместителя директора Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Минфина России на Вопрос: как в бухгалтерском учете бюджетного учреждения-арендодателя отразятся операции по расчетам с арендатором по арендным платежам и возмещению расходов в части потребленных им коммунальных услуг?

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Киреева Анна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Суховерхова Антонина

12 июля 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

[topalov]

"Консультанты из Гаранта", конечно, специалисты, но решение все равно принимать и отвечать нам.
Я склонен к такому мнению:
- если оказание определенных услуг поименовано в уставе (положении) учреждения, то это счет 20531;
- если же нет, то это счет 20930.
Надеюсь, все понимают, что топливно-энергетическими ресурсами и коммунальными услугами снабжают вовсе не КУ, БУ и АУ.
Как-то так.

[topalov]

А Минфин пусть лучше конкретно напишет в 157н, что следует отражать на счетах 20930 и 20940, а то как всегда какая-то муть, никакой конкретики, зато куча "рекомендаций".

[ПНатальяВ]

да счет 201.21 и 201.11 у кого какой ...)

а вот 205.31 не использую в данном случае по следующей причине... он называется "Расчеты с плательщиками доходам от оказания платных работ, услуг"... а возмещение расходов не являются доходами от работ и услуг.. а это очень важный момент, так как еще есть момент отражения этих возмещений в налоговом учете... споры с налоговой никакому не нужны... Не оказали услуги- не облагаем НДС, и по прибыли считаем этот доход внереализационным. Поэтому при анализе доходов начисленных в бухгалтерском учете с доходами включаемыми в базы по НДС и по прибыли - считаю лучше использовать 20930. В результате чего все регистры (бухгалтерские, налоговые) между собой сходятся, все красиво).

[VLDMR]

"Консультанты из Гаранта", конечно, специалисты,

ну.. вообще то в этом вопросе "консультанты из Гаранта" ссылаются, в частности, на мнение

государственного советника РФ 3-го класса, заместителя директора Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Минфина России

и.. я же не настаиваю на единственно верном ответе, а наоборот, сразу сказал -

зависит от того, как и какие составлены договора.

он называется "Расчеты с плательщиками доходам от оказания платных работ, услуг

хм.. субсидии на выполнение государственного задания?

В общем, я и не против, вариант проводок, приведенный в #4, вполне себе имеет место быть.
Как один из вариантов.
Я просто хотел сказать, что вполне себе могут быть и другие варианты проводок, но не просто "хотел сказать", а аргументировал.

[topalov]

VLDMR, я понимаю, что приведенная статья - это цитирование, а не Ваши собственные мысли, да я и их не оспариваю...
Наш ГРБС вообще дальше пошел - ввел вместо отмененной формы 176 свою, назвал её "сведения по ущербу", но включил в неё еще и счет 20930 и 20940, причем в контрольных соотношениях стоит жесткая привязка к форме 169.
Но ведь не все, что на счете 20930 и 20940 является ущербом...
Так и работаем.