Переход с УСН (доходы) на ОСНО

[СеменСеменыч]

Уважаемые клерки, подскажите, пожалуйста!
Организация в 2016 году применяла УСН - доходы. В ноябре был закуплен товар на сумму, допустим, 1 180 000,00.
(Поставщик выставил счет-фактуру на 180 000,00). Реализации не было ни одной.
С января 2017 меняют систему налогообложения на ОСНО и начинается реализация купленного в ноябре товара.
Имеют ли они право предъявить НДС к возмещению? (Он же не был включен в расходы, т.к. они не учитывались) и что будет с себестоимостью товара в НУ? При УСН НУ не ведется же.

[Ставка]

При УСН НУ не ведется же. Как же тогда декларация составляется позвольте узнать?

[СеменСеменыч]

Доходы * 6%.
НДС там нет. Бухучет применяется.

[ZZZhanna]

Доходы * 6%.
НДС там нет. Бухучет применяется.

это не означает, что НУ не ведется. Он просто другой. И он может при УСН 6% очень сильно отличаться от доходов по бух.учету.

[СеменСеменыч]

Т.е. себестоимость товара переносится на 2017 год и списывается как обычно?

[Январь]

Имеют ли они право предъявить НДС к возмещению? (Он же не был включен в расходы, т.к. они не учитывались)

Есть и иная точка зрения:
Вопрос: Организация применяла в 2014 г. УСН с объектом "доходы", с 01.01.2015 она перешла на общую систему налогообложения. Правомерно ли организация суммы НДС, предъявленные ей (по приобретенным и неиспользованным товарам) в период применения УСН и не отнесенные к расходам ввиду применения объекта налогообложения "доходы", приняла к вычету при переходе с УСН на общий режим налогообложения?
*
Ответ: Организация неправомерно приняла к вычету при переходе с УСН (объект налогообложения "доходы") на общий режим налогообложения суммы НДС, предъявленные ей (по приобретенным и неиспользованным товарам) в период применения УСН и не отнесенные к расходам ввиду применения объекта налогообложения "доходы".
*
Обоснование: В силу п. п. 1, 2 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного п. 3 данной статьи.
Согласно п. 6 ст. 346.25 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ для плательщиков налога на добавленную стоимость.
Как следует из данной нормы, при переходе на ОСН налогоплательщик имеет право принять к вычету суммы НДС, предъявленные в период применения УСН и не учтенные в составе расходов для целей налогообложения. Однако налогоплательщики на УСН, применяющие объект налогообложения "доходы", в принципе не учитывают расходы для целей налогообложения.
В Определении Конституционного Суда РФ от 22.01.2014 N 62-О разъяснено, что п. 6 ст. 346.25 НК РФ урегулирован случай, когда соответствующие суммы налога на добавленную стоимость не были отнесены к расходам в рамках упрощенной системы налогообложения при выборе налогоплательщиком в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов. В связи с этим налогоплательщики получили возможность принять к вычету суммы налога на добавленную стоимость, подлежавшие отнесению, но не отнесенные ими к расходам при применении упрощенной системы налогообложения. Что же касается налогоплательщиков, находящихся на упрощенной системе налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, то они не определяют расходы для целей налогообложения (ст. 346.18 НК РФ), однако для них устанавливается меньшая налоговая ставка (ст. 346.20 НК РФ).
В Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 26.12.2014 N А26-9034/2013 суд указал, что норма п. 6 ст. 346.25 НК РФ действует только в случае, когда организации, применяющие УСН, имели в соответствии с налоговым законодательством возможность отнести суммы налога к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН. В связи с тем что при выборе объекта налогообложения "доходы" налогоплательщик не вправе отнести какие-либо суммы к расходам, для них установлена более низкая налоговая ставка, чем в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Таким образом, организация неправомерно приняла к вычету при переходе с УСН на общий режим налогообложения суммы НДС, предъявленные ей (по приобретенным и не использованным товарам) в период применения УСН и не отнесенные к расходам (ввиду применения объекта налогообложения "доходы").
*
А.А.Болдырь
Советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
17.04.2015

и что будет с себестоимостью товара в НУ?

Товар оплачен?
Если нет, то учитывается для налога на прибыль

[СеменСеменыч]

Товар оплачен был в 2016 году.Поставка тоже в 2016. Больше никаких движений не было. Все началось в 2017.

[СеменСеменыч]

.

[СеменСеменыч]

Январь, спасибо большое.

Т.е. я правильно поняла, что при 6% ни НДС , ни себестоимость в 2018 году организация не имеет право учитывать?

[Январь]

Товар оплачен был в 2016

Тогда и с налогом на прибыль проблемы
НК ст. 346.25
2. Организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений выполняют следующие правила:
2) признаются в составе расходов расходы на приобретение в период применения упрощенной системы налогообложения товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено главой 25 настоящего Кодекса

[stroika-26]

Добрый день, подскажите по возмещению НДС.
Организация применяла с 2010 по 2015 гг ЕНВД +УСН 6 %. В 2016 перешли на ОСНО. Можем ли мы возместить НДС по товарам приобретенным до 2016г, но не проданным до 01.01.2016?

[Январь]

Можем ли мы возместить НДС по товарам приобретенным до 2016г, но не проданным до 01.01.2016?

Да, если эти товары не были учтены в расходах (а не должны были)