Излишки при инвентаризации - доходы и расходы на УСН

[Аноним]

УСН "доходы минус расходы".
При инвентаризации выявлены и оприходованы излишки товара, стоимость включена в доходы.
При дальнейшей реализации этого товара его стоимость учитывается в расходах для НУ? По общему правилу для признания расходов товар должен оприходован, оплачен поставщику и продан покупателю. А как раз оплаты в данной ситуации нет.

[Над.К]

При дальнейшей реализации этого товара его стоимость учитывается в расходах для НУ?

Нет. Потому что нет оплаты

[бух2007]

http://www.klerk.ru/doc/466746/

[Аноним]

То есть налог платим дважды: сначала с оприходования, потом с денег от покупателя...мдя

[Alsu_общепит]

Нет. Потому что нет оплаты

А я бы в расход пустила после продажи излишков
http://www.klerk.ru/buh/news/466799/

[Над.К]

Alsu_общепит, там в письме речь все время идет об оплате товаров. При инвентаризации её просто нет. Что имел ввиду Минфин, неизвестно, потому что вопроса, на который он отвечал, мы не видим.
Нельзя включить товар в расходы, если он не оплачен поставщику. Условие оплаты одно из обязательных условий

[бух2007]

речь все время идет об оплате товаров

Начали про Ерему, закончили про Фому.

[Alsu_общепит]

Alsu_общепит, там в письме речь все время идет об оплате товаров. При инвентаризации её просто нет. Что имел ввиду Минфин, неизвестно, потому что вопроса, на который он отвечал, мы не видим.
Нельзя включить товар в расходы, если он не оплачен поставщику. Условие оплаты одно из обязательных условий

Согласна, оплаты поставщику на прямую нет, но при взаимозачете к примеру мы сумму пускаем и в доход и в расход, здесь тот же принцип
ссылку вставлять нельзя
поэтому копию статью

Стоимость излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации, включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Если в ходе инвентаризации налогоплательщик на УСН выявит наличие излишков товара, ему, вполне возможно, придётся заплатить налог дважды. Об этом сказано в письме Минфина России от 18.05.17 № 03-11-06/2/30304.
В п. 1 ст. 346.15 НК РФ установлено, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и п. 2 ст. 248 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав и внереализационные доходы. При этом внереализационные доходы определяются в порядке, установленном в ст. 250 НК РФ.
В п. 20 ст. 250 НК РФ установлено, что внереализационными доходами признаются доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.
Это означает, что стоимость излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации, включается в состав доходов, облагаемых единым налогом.
Но это не всё. Предположим, «упрощенец» продал выявленные излишки.
Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признаётся день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества, работ, услуг или имущественных прав, а также погашения задолженности налогоплательщику иным способом.
Если мы правильно поняли позицию чиновников, сначала у налогоплательщика появляется доход в виде получения «иного имущества», а потом — доход в виде поступления «денежных средств». (Напомним, что выявленное при инвентаризации имущество оценивается по рыночной стоимости). Значит, налогоплательщику придётся дважды заплатить единый налог по этому имуществу: сначала при оформлении результатов инвентаризации и потом — при его реализации.
Но это не всё.
В соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ «упрощенцы», выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы за минусом расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров.
Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ предусмотрено, что расходы на оплату стоимости товаров, приобретённых для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере их реализации.
Следовательно, доходы, которые будут получены в ходе дальнейшей реализации излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации, налогоплательщик должен учитывать при определении налоговой базы по единому налогу. При этом если он выбрал объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, он вправе уменьшить доходы на сумму расходов по оплате товаров.
При этом при дальнейшей продаже данного имущества «упрощенцем» в качестве расхода на его приобретение следует учитывать его рыночную стоимость, ранее учтённую при формировании налоговой базы по единому налогу. В частности, такая рекомендация дана в письме Минфина России от 24.05.13 № 03-11-06/2/18968, где финансисты посчитали возможным считать стоимостью рассматриваемого имущества его рыночную оценку, учтённую в доходах «упрощенца» после проведения инвентаризации.

Письмо Минфина России от 18.05.17 № 03-11-06/2/30304