Ежемесячная премия

[Kotsegubova]

Уважаемые, Клерки! Вопрос в следующем - приказом генерального директора ежемесячно утверждается премия сотрудникам в фиксированной сумме, сумму определяет сам ген. директор по своему усмотрению. Может ли это вызвать вопросы со стороны налоговой или трудовой инспекции?

[tv06]

только приказ на премию, нет пункта в трудовом договоре или ЛНА - и вы не учитываете премию при расчете налога на прибыль - претензий не будет точно

если все же хотите учитывать при расчете налога не прибыль - составьте положение о премировании и в трудовых контрактах внесите п в котором ссылаетесь на это положение, кроме этого нужны экономические показатели (расчет) при которых выплачивается премия например у менеджеров -премия 5% от суммы заключенных новых контрактов - менеджер каждый месяц делает отчет на основании этого отчета бухгалтер делает расчет премии.


Консультант

налогоплательщику нужно помнить следующее: чтобы учесть рассматриваемые выплаты в расходах для целей налога на прибыль, нужно предусмотреть их в коллективном и (или) трудовых договорах (ст. 255 НК РФ). А если в организации разработано положение о премировании (иной локальный акт, регулирующий порядок назначения поощрений), то трудовой (коллективный) договор должен содержать ссылку на такое положение. На это обращают внимание и контролирующие органы (Письма Минфина России от 26.02.2010 N 03-03-06/1/92, от 05.02.2008 N 03-03-06/1/81, УФНС России по г. Москве от 14.02.2007 N 20-12/013749б) <8>.
--------------------------------
<8> Согласно трудовому законодательству с положениями коллективного договора и иных локальных нормативных актов, принятых в организации, сотрудники должны быть ознакомлены под подпись при приеме на работу (ч. 3 ст. 68 ТК РФ).

Для документального подтверждения расходов на выплату премий организации необходимо также оформить приказ (распоряжение) руководителя организации о поощрении работника. Он может быть оформлен либо по унифицированной форме Т-11 или Т-11а (для поощрения двух и более лиц), утвержденной Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1, либо по форме, разработанной работодателем. Так, согласно ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ формы первичных учетных документов, применяемых организацией, по общему правилу утверждает руководитель организации. В то же время в первичном учетном документе обязательно должны содержаться реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.
В приказе (распоряжении) указываются:
- Ф.И.О. и должность работника (работников);
- мотив поощрения (конкретные достижения работника);
- вид поощрения (например, премия по итогам года);
- размер премии;
- основание поощрения (например, представление, ходатайство или служебная записка непосредственного руководителя премируемого работника).

[tv06]

вот еще (правда очень "древняя" статья)


Нередко организации выплачивают работникам премии только на основании приказа (распоряжения) руководителя. Но одного приказа недостаточно для целей учета соответствующих затрат при расчете налогооблагаемой базы.
Как мы уже говорили, премии, которые не предусмотрены ни трудовым, ни коллективным договорами, в целях налогообложения не учитываются (п. 21 ст. 270 НК РФ, см. также Письмо УФНС России по г. Москве от 05.04.2005 N 20-12/22796).
Это подтверждают и арбитражные суды (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 18.08.2008 N Ф04-4912/2008(9623-А45-25), ФАС Северо-Западного округа от 16.07.2008 N А56-15358/2007). Отметим, что предметом приведенных споров была правильность исчисления ЕСН. Однако полагаем, что выводы судей применимы и в отношении рассматриваемой ситуации. Ведь ЕСН не облагались именно те выплаты работникам, которые не учитывались в составе расходов при исчислении налога на прибыль (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Правоприменительную практику по вопросу о том, включаются ли в состав расходов премии работникам, выплаченные на основании распоряжения руководителя и не предусмотренные трудовыми и (или) коллективными договорами, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.

Таким образом, чтобы у организации были правовые основания для учета премий в составе расходов, необходимо предусмотреть эти выплаты в трудовых и (или) коллективном договорах. В противном случае выплата премий производится за счет чистой прибыли организации.

[tv06]

Согласно позиции Минфина России основаниями для выплаты премии могут быть значительный вклад в производственные показатели, добросовестный труд, профессиональное мастерство (Письма от 10.07.2009 N 03-03-06/1/457, от 24.12.2008 N 03-03-06/1/719).
Однако, на наш взгляд, использование таких критериев на практике может повлечь претензии налоговых органов при проверках. Подобные основания не вполне определенны и не основаны на конкретных показателях работы сотрудников. По нашему мнению, основания для выплаты премий необходимо устанавливать, используя реально измеримые показатели. Например, это может быть досрочное выполнение плана продаж (производственного плана), перевыполнение объема работ. При этом важно избегать неопределенных формулировок.
Таким образом, для учета рассматриваемых премий в целях налогообложения трудовой (коллективный) договор, положение о премировании или иной локальный нормативный акт должны содержать следующие критерии:
- основания для выплаты премии, конкретные измеримые производственные показатели для премирования;
- источники выплаты премии;
- размеры премий и порядок их расчета.
2. Следует располагать документами, подтверждающими выполнение премируемым работником условий назначения премии (п. 1 ст. 252 НК РФ). Например, это может быть представление, ходатайство или служебная записка непосредственного руководителя, подкрепленная фактическими показателями работы сотрудника.
3. Необходимо учитывать содержащийся в ст. 270 НК РФ перечень расходов, не принимаемых для целей налогообложения. Так, при определении налоговой базы не учитываются в составе расходов на оплату труда премии, выплачиваемые работникам за счет чистой прибыли, средств специального назначения или целевых поступлений (п. п. 1, 22 ст. 270 НК РФ). Поэтому, даже если выплата таких премии предусмотрена трудовым (коллективным) договором, положением о премировании или иным локальным нормативным актом, организация не вправе учитывать их в составе расходов для целей налога на прибыль.
4. Для документального подтверждения расходов назначение и выплату премий следует осуществлять на основании приказа (распоряжения) руководителя организации о поощрении работников. Он может быть оформлен либо по унифицированной форме Т-11 или Т-11а (для поощрения двух и более лиц), утвержденной Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1, либо по форме, разработанной работодателем. Так, согласно ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ формы первичных учетных документов, применяемых организацией, по общему правилу утверждает руководитель организации. В то же время в первичном учетном документе обязательно должны содержаться реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.
Таким образом, при соблюдении указанных условий организация вправе учитывать в составе расходов на оплату труда премии, выплаченные работникам за производственные результаты на основании п. 2 ст. 255 НК РФ.

[Kotsegubova]

Значит, если мы на УСН доходы-расходы, то нельзя сделать приказ на премию без конкретного обоснования этой премии?

[Генук]

Kotsegubova, заложите в Положении о премировании формулу расчёта Оклад * КТУ, где ежемесячно коэффициенты трудового участия подаются руководителями подразделений и утверждаются гендиром.

Тогда под любую хотелку гендира от обратного рассчитываются КТУ и столбятся в приказе.

Пример:
Пусть у работника Х оклад 40000, а премию ему гендир выписал в 12000. Оформляется строкой в приказе по представлению руководителя подразделения КТУ в 0.3

[Kotsegubova]

Решили остановиться на КТУ. Есть у кого -нибудь положение о премировании с КТУ - пришлите образец, пожалуйста.

[Королева]

пришлите образец, пожалуйста

а Яндекс, который знает всё?

положение о премировании с кту образец Нашлось 111 млн результатов

[Аноним]

А можно применять КТУ , если премируется только один сотрудник? Например, есть у нас сметчик, она хорошо работала в этом месяце, начальника по штатке нет. Только гендир руководитель общий. У нее нет количественных показателей. Быстро и хорошо делал сметы с маленьким снижением при проверках в экспертизе. И как в приказе написать - премию за усердие и выполнение работы ранее обозначенного на словах сроке? Ну что за бред...Ну а бухгалтера какие производственные результаты? Сдала декларацию по НДС не 25 числа, а 24? Отстутствие ошибок? Не показател тоже. Кто ж их проверит, есть они или нет, если это премия главбуху. Отсутствие требований тоже не показатель, ибо их сейчас шлют по всяким нереальным поводам...А секретарю? Вовремя отвечает на звонки после 1-го гудка и сделала на 5 чашек кофе больше?))))