Если организация применяет ПБУ 18/02, то одновременно с закрытием отчетного периода нужно отразить в учете условный доход по налогу на прибыль. Условный доход по налогу на прибыль возникает при получении убытка у предприятия. Для расчета этого показателя следует бухгалтерский убыток за отчетный период, то есть суммарное сальдо по субсчету 90-9 и субсчету 91-9 умножить на 20 процентов (ставку налога на прибыль). Сумма условного дохода по налогу на прибыль отражается в бухучете на одноименном субсчете, который открывается к счету 99 "Прибыли и убытки" (п. 20 ПБУ 18/02).
В бухучете сумму условного дохода нужно отразить записью:
Дебет 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", Кредит 99, субсчет "Условный доход по налогу на прибыль",
- начислена сумма условного дохода за отчетный период.
Далее следует сделать еще одну запись:
Дебет 09 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль",
- отражен отложенный налоговый актив с убытка, который будет погашен в следующих отчетных (налоговых) периодах.
Подробнее об этом можно узнать, перечитав п. 14 ПБУ 18/02, ст. 283 Налогового кодекса РФ и Письмо Минфина России от 14 июля 2003 г. N 16-00-14/219.