По вопросу проведенного налоговой инспекцией анализа банковских выписок по расчетным счетам организации за 3 квартал 2016г. с целью сравнения сумм налоговой базы по декларации по НДС с суммами поступивших оплат с НДС сообщаем следующее.
Согласно п. 1 ст 167 НК РФ моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
В ООО «Р» все операции, подпадающие под действие главы 21 НК РФ, в том числе статьи 167 НК РФ, отражены в декларации по НДС за 3 квартал 2016г. Несоответствие данных указанной декларации сумме поступлений с НДС на расчетные счета организации связано с тем, что у основных заказчиков ООО «Р», согласно заключенным договорам, имеется отсрочка платежа. Поэтому на расчетные счета в 3 квартал 2016г. поступила оплата за предыдущие периоды и не поступила оплата по отдельным операциям указанного периода. Расхождения в данных декларации по НДС ООО «Р» с данными деклараций по НДС контрагентов не выявлено, соответственно все платежи на расчетные счета ООО «Р» были произведены в рамках заключенных договоров и в соответствии с операциями, отраженными в декларациях по НДС за 3 квартал 2016г. и более ранние периоды.