Импорт узла станка по гарантии

[Ruteq]

ООО получило по импорту сложное оборудование "в сборе" предназначенное для перепродажи на территории России. После прохождения таможни товар был отгружен заказчику оборудования. При этом был возмещен НДС, уплаченный на таможне при ввозе товара.
Далее при монтаже и пробном пуске оборудования у заказчика в одном из узлов был обнаружен брак изготовителя (иностранного поставщика данного оборудования). Заказчик оборудования направил в адрес ООО претензию с просьбой поставить новый исправный узел. На основании этой претензии ООО направило претензию иностранному поставщику.
Иностранный поставщик рассмотрел претензию и принял решение поставить новый исправный узел в адрес ООО за свой счет и оплатить транспортные расходы.
После изготовления новый исправный узел был отправлен иностранным поставщиком в Россию, и, пройдя таможенное оформление, поступил в адрес ООО, а далее был отправлен заказчику оборудования. При этом бракованный узел остался у заказчика оборудования.
В связи с этим возникают вопросы:
1) может ли ООО не предъявлять к возмещению таможенный НДС, уплаченный при ввозе узла по претензии, вместо восстановления таможенного НДС отнесенного на бракованный узел, ранее возмещенного при ввозе оборудования "в сборе" на таможенную территорию России, так как вычленить стоимость бракованного узла из общей стоимости оборудования не представляется возможным?
2) может ли ООО возместить НДС уплаченный брокеру по счету фактуре за таможенное оформление узла, ввезенного на территорию России по претензии?
3) может ли ООО таможенные платежи, в том числе таможенный НДС, а также расходы на брокерские услуги по организации таможенного оформления узла, ввезенного по претензии, отнести на прочие внереализационные расходы? Ведь реализации товара не было, а расходы, связанные с исполнением обязательств по претензии были. Если это неправильно, то куда должны быть отнесены данные расходы?
4) может ли ООО учитывать данные расходы при исчислении налога на прибыль в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль?
Буду весьма признателен за проводки.

[tv06]

для меня тоже очень интересный вопрос.

работы по гарантии относятся к необлагаемым
ст 149
13) услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним;


В частности, вычет НДС неправомерен:
- при ввозе на территорию РФ запасных частей, используемых при проведении гарантийного ремонта оборудования налогоплательщиком, осуществившим ввоз (Письма Минфина России от 02.11.2010 N 03-07-07/72, от 13.04.2009 N 03-03-06/1/236);

ст 170
2. Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях:
1) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);


думаю, что со всего, что формирует стоимость ввезеного узла, нельзя возместить НДС

я учитываю на 41

Д41 К19 НДС

возмещение НДС всей линии идет ведь с продажей, т.е продажа -это облагаемая НДС операция. я не восстанавливаю, если ломается какой то блок
восстанавливается НДС с детали, которая была ввезена раньше - она используется в необлагаемой операции и ее НДС должен быть восстановлен или не предъявлен к возмещению (как в вашем случае) и учетен в ее стоимости

[Ruteq]

Таким образом, получается, что не нужно делать вычет таможенного НДС по всем расходам связанным с ввозом узла по гарантии? И восстанавливать ранее вычтенный при ввозе НДС тоже не надо?
Хорошо, тогда как быть с расходами? Как учесть расходы (брокер, транспорт, таможня и пр.), связанные с ввозом узла по претензии? И нужно ли их учитывать при расчете налога на прибыль?

[tv06]

стоп.
еще раз- восстанавливать НДС по линии (я считаю) не нужно т.к вся линия- это облагаемый НДС товар, а вот узел, который меняете (используете для гарантийного ремонта не облагаемого НДС), если получили давно и только сейчас ставите - НДС нужно будет восстановить и учитывать в стоимости узла на 41, если узел пришел в 4 кв 16 года, то тогда НДС уплаченный на таможне учитываете в стоимости узла и передаете покупателю по претензии и акту приема передачи по стоимости, в которой учтено всё-цена по прайсу от производителя +все расходы с НДС .

[tv06]

и еще одно замечание - как по учетной политике вы определяете стоимость импортного товара? у нас все - и сборы, и пошлина, и транспортные расходы, и расходы на брокера учитываются на 41


не забудьте оформить дефектный акт, претензию. В комплект документов нужно вложить копию договора с п. о гарантии, дата начала гарантии, срока гарантии для подтверждения начала гарантийного случая. если передаете материалы накл М-15, или акт, если производите работы по установке данного узла.

[Ruteq]

Не понял, что значит передаем по стоимости, в которой учтено всё-цена по прайсу от производителя +все расходы с НДС?
Нам изготовитель поставил гарантийную запчасть БЕСПЛАТНО и даже ОПЛАТИЛ ДОСТАВКУ. Мы со своей стороны оплатили таможенное оформление, таможенный НДС, услуги брокера с НДС и все. А гарантийную запчасть заказчику также передали БЕСПЛАТНО. Таким образом, таможня и брокер пошли к нам в расходы.
И вот теперь вопрос: куда деть эти расходы?

[tv06]

по учетной политике- как вы формируете стоимость импортного товара? НДС вы с какой стоимости платили? как вы будете передавать этот узел покупателю? как вы будете узел оприходовать? на ваши вопросы ответ в вашей учетной политике, если в ней стоимость формируется + расходы - так и приходуете, если расходы учитываете в прочих - так и учитываете, но в той же учетной политике должны быть указаны субсчета и по 41, и по 44(20), 19, на которых вы должны учитывать гарантию. Т.к у вас необлагаемая НДС операция - раздельный учет обязателен.

[Ruteq]

Вы меня окончательно запутали.. :-) Причем тут учетная политика? Одно дело поставка товара, а другое дело по гарантии..
НДС платим с суммы реализации за вычетом входящего НДС. Но в случае поставки по гарантии реализации нет, а расходы есть.. Вот я и спрашиваю куда их отнести? Я их не могу предъявить заказчику, ведь поставка исправного узла по гарантии выполняется бесплатно..

[tv06]

вы и не будете предъявлять эти суммы покупателю - в документах ставите по гарантии и в актах, и в накл м-15. в учетной политике написано "куда" вы относите расходы, и по гарантии и по обычным поставкам одинаковые правила оприходования товара - я хотела вам только это сказать. на 41 счете одинаково формируется стоимость -за исключением НДС по товарам по необлагаемым операциям - товар должен быть на определенном субсчете - например 41.15


вы отгружаете гарантийный товар - если "брокера и т.п." учитываете на 41
Д41.15К60 (стоимость по ГТД, а также брокер и остальное- проводки одинаковые)
Д19.15К60 (НДС оплаченный на таможне)
Д41.15К19.15(НДС учитываем в стоимости узла)
Д60К91.01.субсчет гарантия (без оплаты закрываем задолженность поставщика)
Д91.02субсчет гарантияК41.15 субсчет гарантия

если "брокера и т.п" учитываете в прочих сразу
Д91.02К60,
Д91.02К41.15 (где учитываете товар без брокера)
и на 91.02 тоже нужен субсчет "гарантия"
Как из этих 2 вариантов-читайте учетную политику!!!!


это ваши расходы и они на основании НК учитываются при расчете налога на прибыль. только оформить документы нужно правильно, чтобы не попасться на безвозмездную передачу - тогда пойдет по полной и НДС начислите и из прибыли выкинут

[tv06]

по проводкам не успела исправить

лучше
после Д60К91.01(гарантия)
Д62К41.15
Д91.02 гарантия К62 (без оплаты закрываем задолженность покупателя)

и 44 или 91 тоже должно быть определено учетной политикой

[Ruteq]

Спасибо! Кажется, понял.. :-)

[tv06]

1010800 код по НДС -7 раздел правда комментарии разные- по одним комм нужно заполнять только гр 3-4, т.к гарантия без оплаты и это не реализация то в гр 2-0 , по другим наоборот только сумму гарантии и не заполнять 3-4

я в 3 кв 2015 не заполняла раздел 7, ИФНС запросили полный пакет документов по гарантии (НДС не было ни восстановленного ни оплаченного, только работы и компенсация от поставщика линии) по декларации не было претензий.

в 4 кв будет передача крупного блока на линию по гарантии - нужно будет заполнять, а вот как я до сих пор не знаю, если найдете как, буду благодарна

[tv06]

порядок заполнения

44.3. В графе 2 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, и операции, не признаваемой объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, отражаются:
стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 146 Кодекса;
стоимость товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации в соответствии со статьями 147, 148 Кодекса;
стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Кодекса с учетом пункта 2 статьи 156 Кодекса.

гарантия 149 ст наверное нужно заполнять

[tv06]

но

Соответственно, можно сделать вывод, что, если подрядная организация примет решение не исчислять со стоимости гарантийных работ НДС, обязанность по заполнению налоговой декларации по НДС, в частности разд. 9 либо разд. 7, отсутствует, так как отсутствует отдельная операция по реализации работ.

[Ruteq]

Получаетсяся, что отражать операцию поставки по гарантии в декларации по НДС не нужно? Я правильно понял?
Извините новичка за, возможно, бестолковые вопросы.. Пока все шло по накатанной, вопросов не возникало...
Может быть поможете решить вопрос, который вытекает из той же поставки по гарантии? В результате операции поставки гарантийного узла у нас в этом периоде вылезает убыток.. Опять же из-за того, что реализации нет, а расходы есть. Подскажите как покрыть этот убыток? Куда его деть?..

[tv06]

В периоде это год?

есть два варианта) - в декларации не показывать убыток и забыть про эти расходы (зависит от суммы)
или показать убыток - но вероятнее всего вызовут в ИФНС - готовиться объяснять, что это действительно убыток, хотя вы увеличивали торг наценку и пытались спасти организацию.... и очень скоро выйдете на прибыль, потому что ведутся переговоры и будут заключены очень выгодные
контракты....
опять же в 7 разделе вероятнее всего нужно, но как - я пока сама не решила...
но если не отразите штрафных санкций нет - от 0 и 0 штрафа

и еще не дала вам ссылку нк по прибыли -прочие расходы
СТ 264
9) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание (с учетом положений статьи 267 настоящего Кодекса);

[Ruteq]

Большое спасибо за разъяснения.
А если у нас имеется нераспределенная прибыль с прошлого года, то можно как-то покрыть убыток этой прибылью, а потом ее как-то восстановить при получении дохода в следующем периоде? Или вообще расходы на гарантийную поставку показать в следующем периоде, когда будет доход по другим поставкам?

[tv06]

))))нет с прошлого года прибыль - нельзя
в след году и отправляйте узел покупателю (попробуйте договориться о дате документов 09.01.2017, правда с транспортными может быть проблема)

[Ruteq]

По моему как-то можно учесть расходы прошедшего периода в текущем.. Неужели никак?

[tv06]

расходы да, прибыль нет

[tv06]

еще одно письмо


Гарантийный ремонт товаров и бытовых приборов не облагается НДС. На это указали финансисты.

Бесплатные услуги по ремонту и техническому обслуживанию товаров в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запчастей и деталей к ним, не облагаются НДС. Льгота зафиксирована в подпункте 13 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Так что если услуги по гарантийному ремонту выполнили в период гарантии, такие услуги НДС не облагаются (письмо Минфина России от 17 ноября 2016 г. № 03-07-07/67413).

[Ruteq]

Спасибо за информацию, но мы ничего не ремонтировали, а просто привезли исправный узел.

[tv06]

))) это не только для вас - для всех, кто в поиске набирает гарантия)))