ЕНВД + Патент, какие ограничения по выручке и сотрудникам?

[Аноним]

Помогите разобраться, мой брат ИП, он москвич, но ведет свою деятельность по рознич торговле в 3 разных регионах (не Москва) на ЕНВД только, сейчас сотрудников 22чел + 1 в декрете, может ли он оформить еще и патент в Санкт-Перербурге на рознич торговлю? Нет ли каких оганичений по выручке и количеству наемных работников при совмещении ЕНВД + Патент

[Над.К]

может ли он оформить еще и патент в Санкт-Перербурге на рознич торговлю?

Нет. Потому что ПСН не может применяться, если у ИП по среднесписочной более 15 человек по всем видам деятельности.
В Петербурге тоже есть ЕНВД по рознице, если что

[Красный Мак]

если у ИП по среднесписочной более 15 человек по всем видам деятельности.

Есть судебные решения, вчера на клерке было, что ЕНВД 100 человек считают отдельно, но это судиться надо.

[Над.К]

Речь не о лимите по ЕНВД, а по ПСН.

[Красный Мак]

Речь не о лимите по ЕНВД, а по ПСН.

Совмещение было ЕНВД+ПСН в том судебном решении, я это к тому, если лишних 7 человек перевести на ЕНВД.

[Красный Мак]

Налоговая инспекция провела выездную проверку индивидуального предпринимателя, совмещающего ЕНВД и патентную систему налогообложения. В ходе проверки инспекторы установили, что средняя численность сотрудников ИП в проверяемом периоде на обоих спецрежимах составляла более 15 человек. Налоговики сочли это нарушением норм Налогового законодательства и заявили, что коммерсант не может совмещать ПСН и ЕНВД. Основание - средняя численность работников ИП, занятых в патентной деятельности не должна превышать 15 человек.
Предприниматель не согласился с решением ИФНС и обратился в суд.

Доводы предпринимателя состояли в следующем. Действительно, средняя численность работников является одним из критериев, от соблюдения которых зависит правомерность применения ПСН и ЕНВД.
Так, средняя численность работников ИП, применяющего ПСН, за налоговый период не должна превышать 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). В случае превышения этого количества предприниматель утрачивает право на применение ПСН.
В то же время средняя численность работников «вмененщика» не может превышать 100 человек (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ).
Нужно отметить, что доводы чиновников по вопросу количества работников у предпринимателя – совместителя ЕНВД и ПСН весьма противоречивы. В письмах от 22 августа 2014 г. № 03-11-11/42180 и от 20 марта 2015 г. № 03-11-11/15437 Минфин России информировал, что при совмещении ПСН и ЕНВД предприниматель вправе иметь не более 100 наемных работников в слвокупности. Но при этом численность работников, занятых в патентной деятельности, не должна превышать 15 человек.

Однако в более позднем письме от 21 июля 2015 г. № 03-11-09/41869 финансисты изменили свое мнение. Они заявили, что предприниматель, совмещающий ПСН с ЕНВД при определении средней численности персонала должен учитывать всех работников, в том числе занятых во «вмененной» деятельности. Ее совокупный показатель за налоговый период должен быть не более 15 человек.

Как видим, применяя одновременно ПСН и «вмененку», предприниматель руководствовался более ранними разъяснениями Минфина. В его патентной деятельности был занят только 1 работник, в то время как средняя численность персонала на обоих спецрежимах составила более 15 человек.

Суды областного Арбитражного суда, апелляционного и Арбитражного окружного суда встали на сторону предпринимателя. Судебное разбирательство дошло до Верховного Суда. Судьи указали, что предусмотренное пунктом 5 статьи 346.43 Налогового кодекса ограничение по средней численности, установлено исключительно для ПСН и не распространяется на иные режимы налогообложения. А положения Налогового кодекса, касающиеся применения ЕНВД не содержат условий о том, что совместитель ЕНВД и ПСН должен соблюдать лимит работников, не превышающий 15 человек.

Более того, у контролеров по этому вопросу нет единой позиции, это свидетельствует о наличии неустранимых противоречий, сомнений и неясностей, которые должны трактоваться в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ). В оспариваемой ситуации средняя численность работников ИП в рамках ПСН-деятельности не превышала 15 человек, что и предусмотрено Налоговым кодексом. Кроме того, предприниматель вел раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.
В итоге, высшие судьи пришли к заключению, что предприниматель правомерно применял ПСН и ЕНВД одновременно (определение Верховного Суда РФ от 1 июня 2016 г. № 306-КГ16-4814).

[Красный Мак]

Я вообще в шоке, на какого они полезли вообще в это ИП с выездом, больше выехать некуда? Или увидели среднесписочную отчет, возрадовались что там более 15 человек и на основании этого спланировали выезд?

[Над.К]

Я конечно, не Верховный суд, но как тут могут быть два толкования, не знаю

5. При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

По всем, это значит по всем.
Определение ВС означает то, что ВС вообще дело по сути не рассматривал, поэтому ссылаться на то, вот такое решение принял Верховный суд абсолютно неправильно. Это единственное решение АС в стране по этому вопросу (других нет), причем АС Поволжского округа, а не Московского. Т.е. для автора темы и суда его округа, это вообще никакой не прецедент.
Так что если автор не хочет идти в суд, с неизвестным результатом, ему придется принять текст из НК - не более 15 человек по всем видам деятельности

[Красный Мак]

Так что если автор не хочет идти в суд, с неизвестным результатом, ему придется принять текст из НК - не более 15 человек по всем видам деятельности

Спасибо за разъяснения. Надо чтобы было Постановление и по нашему региону.