Внутренний контроль

[Дит Рихтер]

Добрый день коллеги!

Разрабатываю положение по внутреннему фин. контролю, в следствии чего возник вопрос.

Необходимо составить Перечень операций необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры

Я не совсем понимаю, какие виды процедур там указывать

[kyzmich]

Я понимаю это так: Объект внутреннего контроля - бюджетный учет. Задача процедуры - Соблюдение норм статьи 9 пункта 2, 3 Федерального закона от 06.12.2014г № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" Описание процедуры - 1) Проверка наличия всех реквизитов, предусмотренных унифицированной формой документа, и наличия на документе подписи руководителя учреждения и (или) уполномоченных им на то лиц. 2) Проверка наличия экспертного заключения по поставленным товарам, оказанным услугам, выполненным работам. 3) Проверка наличия заявки на оплату при предоставлении документов для оплаты.

Или так: Объект внутреннего контроля - нефинансовые активы учреждения. Задачи процедуры - Контроль за выданными учреждением полномочий по приёму товаро-материальных ценностей. Описание процедуры - Проверка ведения журнала учета выданных доверенностей на получение товарно-материальных ценностей. Проверка своевременности выполнения поручений учреждения по приему товаро-материальных ценностей.

[margo46]

Я понимаю это так: Объект внутреннего контроля - бюджетный учет. .

Нет, внутренний контроль - не только бюджетный учет. Это контроль "хозяйственной операции" - от заключения договора до бухгалтерского отчета

[Александр Х]

ИНФОРМАЦИЯ МИНФИНА РОССИИ ОТ 26.12.2013 № ПЗ-11/2013
Сразу оговорюсь:

2. Настоящий документ содержит рекомендации по организации и осуществлению экономическим субъектом (за исключением организаций сектора государственного управления) внутреннего контроля

8.1. Экономический субъект может применять следующие процедуры внутреннего контроля:
а) документальное оформление (например, осуществление записей в регистрах бухгалтерского учета на основе первичных учетных документов, в том числе бухгалтерских справок; включение в бухгалтерскую (финансовую) отчетность существенных оценочных значений исключительно на основе расчетов);
б) подтверждение соответствия между объектами (документами) или их соответствия установленным требованиям (например, проверка оформления первичных учетных документов на соответствие установленным требованиям при принятии их к бухгалтерскому учету). К данным процедурам внутреннего контроля относятся также процедуры контроля взаимосвязанных фактов хозяйственной жизни (например, соотнесение перечисления денежных средств в оплату материальных ценностей с получением и оприходованием этих ценностей);
в) санкционирование (авторизация) сделок и операций, обеспечивающее подтверждение правомочности совершения их; как правило, выполняется персоналом более высокого уровня, чем лицо, осуществляющее сделку или операцию (например, утверждение авансового отчета сотрудника его руководителем);
г) сверка данных (например, сверка расчетов экономического субъекта с поставщиками и покупателями для подтверждения сумм дебиторской и кредиторской задолженности; сверка остатков по счетам бухгалтерского учета наличных денежных средств с остатками денежных средств по данным кассовой книги);
д) разграничение полномочий и ротация обязанностей (например, возложение полномочий по составлению первичных учетных документов, санкционированию (авторизации) сделок и операций и отражению их результатов в бухгалтерском учете на разных лиц на ограниченный период с целью уменьшения рисков возникновения ошибок и злоупотреблений);
е) процедуры контроля фактического наличия и состояния объектов, в том числе физическая охрана, ограничение доступа, инвентаризация;
ж) надзор, обеспечивающий оценку достижения поставленных целей или показателей (например, правильности осуществления сделок и операций, выполнения учетных операций, точности составления бюджетов (смет, планов), соблюдения установленных сроков составления бухгалтерской (финансовой) отчетности);
з) процедуры, связанные с компьютерной обработкой информации и информационными системами, среди которых, как правило, выделяют процедуры общего компьютерного контроля и процедуры контроля, осуществляемые в отношении отдельных функциональных элементов системы (модулей, приложений). Процедуры общего компьютерного контроля включают правила и процедуры, регламентирующие доступ к информационным системам, данным и справочникам, правила внедрения и поддержки информационных систем, процедуры восстановления данных и другие процедуры, обеспечивающие бесперебойное использование информационных систем. Процедуры контроля, осуществляемые в отношении отдельных функциональных элементов системы, включают, в частности, логическую и арифметическую проверку данных в ходе обработки информации о фактах хозяйственной жизни (проверку правильности оформления реквизитов документов, контроль введенных сумм, автоматическую сверку данных, отчеты об операциях и ошибках, др.).

[Александр Х]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 17.03.2014 № 193

[Александр Х]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 10.02.2014 № 89

[Alexey_tob]

а кто-нибудь проводил внутренний контроль? посмотреть бы образец акта. был бы признателен

[Александр Х]

а кто-нибудь проводил внутренний контроль?

Не было ни одной инвентаризации? Ни разу не сверяли данные контрагентов? Ни разу не сверяли контрольные соотношения?

посмотреть бы образец акта

Мы себе в положении о ВК написали: Если ошибка выявлена и устранена в ходе мероприятий предварительного или текущего контроля, акт не составляется.
По последующему - в виде таблицы со следующими полями:
1. № п/п
2. Основание проведения контроля
3. Период, за который проводится контроль
4. Вид объекта учета или вид документов
5. Лицо, ответственное за ведение учета
6. Лицо, осуществляющее контроль
7. Описание выявленной ошибки
8. Нормативно-правовой или локальный акт, который нарушен
9. Предложения по устранению

[Alexey_tob]

т.е. если мы контроль провели: инвентаризация имущества, инвентаризация кассы и тп (что в положении прописано), и не выявили ошибок и нарушений, то никакой акт не составляется? нужно просмотреть свое положение

[Александр Х]

инвентаризация имущества, инвентаризация кассы

Это последующий контроль - акт - нарушений не выявили. А если скинули деньги не на ту статью, выявили и дали уточнение, то это тоже ВК, но составлять акт глупо. Или в договоре одни реквизиты, а в акте другие - или допник, или акт переделываем, тоже ВК, и тоже акт не нужен. Или 201 с 17 и 18 разбегаются.
Любой бухгалтер постоянно занимается ВК, но на каждый чих составлять акт глупо.
Я могу поручить бухгалтеру с одного участка проверить бухгалтера с другого участка. Если они найдут ошибку, договорятся и исправят, зачем мне акт? Или акт без нарушений.
Если я найду ошибку и ответственный ее исправит, тоже акт не нужен, или акт без нарушений.
Поэтому прописали мероприятия и указали, когда акт не составляется, когда он составляется в обязательном порядке и когда он может быть составлен.
Акты идут как показатели эффективности.

[margo46]

Это если говорить о контроле внутри отдела силами работников этого отдела. А если говорить о контрольных мероприятиях отделом внутреннего контроля, который работает по утвержденному плану, то на каждую проверку составляется акт. Если все хорошо - указывается "замечаний нет". Но такого еще ни разу не было