Помогите пожалуйста. Косвенные налоги в РБ и налог на прибыль в РФ.

[Аноним]

Добрый день. Помогите пожалуйста разобраться. Реализуем в РБ услуги по уст-ке оборудования и лицензию. РБ говорит, что за лицензию они платят косвенный налог 10% и на работы 15%. И по этому поводу они хотят нам заплатить на 10 и 15%% меньше, говорят что мы в РФ это можем учесть в расходы при расчете налога на прибыль. Ткните носом пожалуйста, где это написано. Кучу всего прочитала, но никакой конкретики по этому вопросу.
И второй вопрос, покупатель в РБ просит справку из налоговой , о нашем местонахождении. Может кто сталкивался. В налоговую нужно только заявление или еще какие то документы подтверждающие наше сотрудничество с РБ?

[Mara_99]

Чтоб учесть налог удержанный у источника дохода за переделами РФ нужно:
Получить письмо от контрагента РБ о том , что налог был уплачен в бюджет. Например :
"Настоящим удостоверяем , что в течении июня 2015г ООО "Ромашка" произвела платежи компании ООО "Москва" в размере 10 000руб. В бюджет Респ. Беларусь внесен платеж в размере 5000р в счет обязательства по уплате подоходного налога у источника выплаты, удерживаемого с нерезидентов в соотв. с положениями налогового законодательства Респ.Беларусь"(печать подпись ООО "Ромашка") и желательно пл.пор. с суммой оплаты в бюджет РБ.
При сдаче налоговой декларации по Налогу на прибыль , сначала отправляется "Налог.декларация о доходах получ. от источника за пределами РФ" , а потом обычная декларация по налогу на прибыль с указанием суммы удерж. налога на терр. РБ по стр. 240 , 250, 260 согл. ст.311НК РФ, т.е уменьшается налог на прибыль.
"Налог.декларация о доходах получ. от источника за пределами РФ" подается в ИФНС вместе с письмом и документами.

[Mara_99]

Министерство* финансов* Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 2 октября 2014 года N 03-08-05/49453
* * * * *
[О зачете российскими организациями сумм налога, уплаченных за пределами Российской Федерации]
Департамент* налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос о зачете российскими организациями сумм налога, уплаченных за пределами Российской Федерации, в целях устранения двойного налогообложения и сообщает следующее.

Согласно* пунктам 1* и* 2 статьи 311 Налогового кодекса Российской Федерации* (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций учитываются доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами.

В* соответствии с* пунктом 3 статьи 311 Кодекса* суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в Российской Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации в отношении такого дохода.

Согласно* абзацу 2* пункта 3 статьи 311 Кодекса* зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами Российской Федерации: для налогов, уплаченных самой организацией, - заверенного налоговым органом соответствующего иностранного государства, а для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, - подтверждения налогового агента.

Из* вышеизложенного следует, что право на зачет налога у организации возникает при наличии у нее действующего документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами Российской Федерации, и при условии учета доходов, с которых он был уплачен (удержан), при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в текущем либо предшествующих налоговых периодах.

Следует* отметить, что российские организации заявляют свое право на зачет налога в момент представления в налоговые органы декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, по форме, утвержденной* приказом МНС России от 23.12.2003 N БГ-3-23/709@, одновременно с декларацией по налогу на прибыль и документами, предусмотренными в* пункте 3 статьи 311 Кодекса.

При* этом* Кодексом* не ограничивается возможность проведения процедуры зачета налога одним налоговым периодом, в котором получены доходы.

Таким* образом, указанные российские организации вправе произвести зачет как в текущем, так и в трех налоговых периодах, следующих после налогового периода, в котором доходы были получены и учтены в целях налогообложения прибыли в Российской Федерации, с учетом соблюдения требований о трехлетнем сроке налоговой давности, предусмотренном* пунктом 4 статьи 89 Кодекса.

Одновременно* сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения* Минфина* России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
А.С.Кизимов

[Mara_99]

Срок подачи подтверждающих документов
Документы, подтверждающие право на применение нулевой ставки НДС, нужно представить в налоговую инспекцию в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта, одновременно с налоговой декларацией (п. 9 и 10 ст. 165 НК РФ). При этом окончание 180-дневного срока связано не с периодом, в котором истекает срок подачи декларации, а с налоговым периодом, за который подается налоговая декларация.
При реализации работ (услуг), связанных с вывозом товаров на экспорт (ввозом товаров), порядок определения 180-дневного срока для подачи документов зависит от вида работ (услуг) и от вида транспорта, с использованием которого перевозится товар.
Если по истечении 180 календарных дней организация не представит в налоговую инспекцию пакет документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС, стоимость реализованных товаров (работ, услуг) облагается НДС по ставке 10 или 18 процентов.

[Mara_99]

И второй вопрос, покупатель в РБ просит справку из налоговой , о нашем местонахождении.
Для информации




ПОРЯДОК
ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ПОСТОЯННОГО МЕСТОПРЕБЫВАНИЯ (РЕЗИДЕНТСТВА) В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


1. Уполномоченный орган по подтверждению статуса налогового резидента Российской Федерации.
Федеральная налоговая служба Российской Федерации уполномочена Министерством финансов Российской Федерации подтверждать статус налогового резидента Российской Федерации для физических лиц (российских и иностранных), российских организаций и международных организаций, имеющих такой статус по законодательству Российской Федерации, для целей применения Соглашений (Конвенций) об избежании двойного налогообложения.
2. Форма выдачи подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации.
Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации может оформляться:
- в форме справки
или
- путем заверения соответствующей формы, установленной законодательством иностранного государства.
3. Порядок подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации.
3.1 Справка, подтверждающая статус организации в качестве налогового резидента Российской Федерации выдается в одном экземпляре и действительна в течение календарного года, в котором таковая выдана.
Справка имеет стандартную форму.
Справка может быть выдана не только за текущий календарный год, но и за предыдущие годы, при условии наличия всех необходимых документов, соответствующих запрашиваемому периоду.
3.2 Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации осуществляется по принципу «одного окна» только Управлением международного сотрудничества и обмена информацией ФНС России.
Заявления налогоплательщиков по вопросу выдачи подтверждения могут быть направлены в Управление по почте либо переданы непосредственно в экспедицию ФНС России.
Срок официального подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации составляет 30 календарных дней со дня поступления всех необходимых документов в ФНС России.
В отношении российской организации документы, подтверждающие статус организации как налогового резидента Российской Федерации направляются по почте по адресу места нахождения юридического лица, указанному в Свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
Справочно. В случае если фактический адрес российской организации не совпадает с адресом местонахождения, указанном в Свидетельстве о постановке на налоговый учет, для получения справки по фактическому адресу местонахождения организации к комплекту документов необходимо дополнительно представить копию уведомления налогового органа об изменении фактического адреса с отметкой налогового органа о его приеме.
4. Перечень документов, необходимых для получения подтверждения о статусе налогового резидента Российской Федерации.
4.1. Для российских организаций:
а) заявление на бланке организации с указанием:
- календарного года, за который необходимо подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации;
- наименование иностранного государства, в налоговый орган которого представляется подтверждение;
- перечень прилагаемых документов.
Заявление должно быть подписано руководителем (главным бухгалтером) организации.
Справочно. В случае если заявление подписано уполномоченным представителем организации (в соответствии со статьями 27 и 29 Налогового кодекса Российской Федерации) необходимо дополнительно представить копию документа, подтверждающего полномочия этого лица представлять интересы организации, в частности, в отношениях с налоговыми органами.
б) копии документов, обосновывающих получение доходов в иностранном государстве. К таким документам относятся:
- договор (контракт);
- решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов;
- уставные документы (для целей освобождения средств, направленных организацией своему обособленному подразделению в иностранном государстве, от налогообложения в этом государстве).
Копии указанных документов должны быть подписаны руководителем и заверены печатью организации.
Справочно. Если копия договора (контракта), действующего более одного года, для целей выдачи подтверждения уже представлялась ранее в Управление, повторного представления ее не требуется. Для этого в заявлении организации должна содержаться ссылка на письмо, которым копия упомянутого договора (контракта) направлялась ранее.
в) копия Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, заверенная нотариально (не ранее чем за 3-и месяца от даты обращения организации с заявлением о выдаче подтверждения).
г) копия Свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ, ОГРН), заверенная печатью организации и подписью ее руководителя.
Справочно. В случае если организацией для целей выдачи подтверждения копия Свидетельства (ЕГРЮЛ, ОГРН) уже представлялась ранее, и с момента ее поступления в Управление не происходило изменений содержащихся в Свидетельстве сведений, повторного ее представления не требуется. Для этого в заявлении организации должна содержаться ссылка на письмо, которым копия упомянутого Свидетельства (ЕГРЮЛ, ОГРН) направлялась ранее.
4.2. Для российских организаций в целях возврата налога на добавленную стоимость, включенного в стоимость услуг резидентами иностранных государств Европейского Союза:
а) заявление, на бланке организации, с указанием:
- наименования иностранного государства, входящего в Европейский Союз, в налоговый орган которого представляется подтверждение для осуществления возврата НДС;
- перечень прилагаемых документов.
Справочно. В случае если заявление подписано уполномоченным представителем организации (в соответствии со статьями 27 и 29 Налогового кодекса Российской Федерации) необходимо дополнительно представить копию документа, подтверждающего полномочия этого лица представлять интересы организации, в частности, в отношениях с налоговыми органами.
б) копия Устава организации, в том числе выписку, содержащую общие сведения об организации (ее название и адрес местонахождения юридического лица) и видах ее деятельности, осуществляемых в Российской Федерации, с переводом на английский язык.
в) копия Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, заверенная нотариально (не ранее чем за 3-и месяца от даты обращения организации с заявлением о выдаче подтверждения).
г) копия Свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ, ОГРН), заверенная печатью организации и подписью ее руководителя.
Справочно. В случае если организацией для целей выдачи подтверждения копия Свидетельства (ЕГРЮЛ, ОГРН) уже представлялась ранее, и с момента ее поступления в Управление не происходило изменений содержащихся в Свидетельстве сведений, повторного ее представления не требуется. Для этого в заявлении организации должна содержаться ссылка на письмо, которым копия упомянутого Свидетельства (ЕГРЮЛ, ОГРН) направлялась ранее.
д) копия договора (контракта) на оказание услуг по возврату НДС из иностранного государства.
Справочно. Обращаем внимание, что подтверждение для целей применения Соглашений (Конвенций) об избежании двойного налогообложения осуществляется только для российских организаций, образованных в соответствии с законодательством Российской Федерации.
4.3 Для российских и иностранных физических лиц:
а) заявление, в произвольной форме с указанием:
- календарного года, за который необходимо подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации;
- наименование иностранного государства, в налоговый орган которого представляется подтверждение;
- фамилия, имя, отчество заявителя и его адрес;
- перечень прилагаемых документов и контактный телефон.
б) копии документов, обосновывающих получение доходов в иностранном государстве. К таким документам относятся:
- договор (контракт);
- решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов;
- приглашение и др.
Справочно. В случае, если копия договора (контракта), действующего более одного года, для целей выдачи подтверждения уже представлялась ранее в Управление, повторного представления ее не требуется. Для этого в заявлении должна содержаться ссылка на письмо, которым копия упомянутого договора (контракта) направлялась ранее.
в) копии всех страниц общегражданских российского и заграничного паспортов.
Справочно. Если физическим лицом для целей выдачи подтверждения копии указанных документов уже представлялись ранее, и с момента поступления их в Управление не происходило изменений содержащихся в них сведений, повторного представления их не требуется. Для этого в заявлении такого лица должна содержаться ссылка на письмо, которым копии упомянутых документов направлялись ранее.
г) таблица расчета времени пребывания на территории Российской Федерации в произвольной форме.
д) Дополнительно для иностранных физических лиц копия документа о регистрации по месту пребывания в Российской Федерации..
Справочно. Если физическое лицо является гражданином иностранного государства, с которым у Российской Федерации существует действующее соглашение о безвизовом режиме, то для целей получения подтверждения за указанный в заявлении период представляются в Управление дополнительные документы, обосновывающие фактическое нахождение этого лица на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году. Такими документами могу быть, например, справка с места работы в Российской Федерации, табель учета рабочего времени, копии авиа- и железнодорожных билетов и др.
е) Дополнительно для индивидуальных предпринимателей копия Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического лица, заверенная нотариально (не ранее чем за 3-и месяца от даты обращения с заявлением о выдаче подтверждения) и копия Свидетельства о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ОГРНИП).
Справочно. Если индивидуальным предпринимателем для целей выдачи подтверждения копия Свидетельства (ОГРНИП) уже представлялась ранее, и с момента поступления ее в Управление не происходило изменение содержащихся в Свидетельстве сведений, повторного ее представления не требуется. Для этого в заявлении такого лица должна содержаться ссылка на письмо, которым копия упомянутого Свидетельства (ОГРНИП) направлялась ранее.

Почтовый адрес Управления международного сотрудничества и обмена информацией Федеральной налоговой службы: 127381, г. Москва, Неглинная ул., д. 23. Контактный телефон 913-0019.
Приёмная ФНС России расположена по адресу: г. Москва, Неглинная ул., д. 23, проезд: станция метро Кузнецкий мост или Охотный ряд. Часы работы: с понедельника по четверг – с 9.00 до 18.00, пятница – с 9.00 до 16.45, обед – с 12.30 до 13.15. Телефоны для получения информации о дате и входящем номере регистрации заявлений налогоплательщиков 913-0237, 913-0246.

Письмо Государственной налоговой службы от 30.01.1996 № ВГ-4-06/7н «О подтверждении постоянного местопребывания в Российской Федерации» признается утратившим силу. http://www.klerk.ru/print/380195/

[Аноним]

, а потом обычная декларация по налогу на прибыль с указанием суммы удерж. налога на терр. РБ по стр. 240 , 250, 260 согл. ст.311НК РФ, т.е уменьшается налог на прибыль.
"Налог.декларация о доходах получ. от источника за пределами РФ" подается в ИФНС вместе с письмом и документами.

Спасибо, за подробный ответ. Только у меня еще один вопрос. Каким образом подоходний налог упл. за нас, как за неризидентов распределяется в декларации по налогу на прибыль в стр. 240,250, 260 (в ФБ и РФ бюджеты)?

[Mara_99]

Каким образом подоходний налог упл. за нас, как за неризидентов распределяется в декларации по налогу на прибыль в стр. 240,250, 260 (в ФБ и РФ бюджеты)?
Ну постараюсь показать на примере: [U]Оказали услуги заказчику на территории Респ. Казахстан на сумму 100 000руб.
Согласно Статьи 148 НК РФ:
1.1. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) не признается территория Российской Федерации, если:
...
2) работы (услуги) связаны непосредственно с находящимся за пределами территории Российской Федерации движимым имуществом, а также с находящимися за пределами территории Российской Федерации воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания. К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт, техническое обслуживание;
Т.е. услуги оказанные на территории Респ. Казахстан(Беларусь и т.д) НДС не облагаются.
В декларации по НДС данная операция по оказанию услуг попадет в Раздел 7 с определенным кодом , а сумма в гр. 2 в моем примере сумма
100 000руб. (И соотв. вместе с декларацией по НДС в ИФНС предоставляется письмо почему данная усл. не облагается НДС),если не предоставить письмо , то обязательно придет Требование из налоговой.
В результате :
Дт. 62.01 Кт 90.01 реализация услуг сумма 100 000руб.
Дт. 51 Кт 62.01 оплата услуг 80000руб. (меньше т.к. удержан налог на территории респр. Казахстан)
В связи с этим образуется Дт. задолженность на счете 62 на сумму удержанного налога.
Когда получите документы от своего контрагента на сумму удержанного налога, то сможете включить в Декларацию по налогу на прибыль стр.240 сумму 20000руб, в стр. 250 сумму 2000руб. и в стр. 260 сумму 18000руб.
Этот зачет по налогу на прибыль имеете право сделать в течении 3хлет.
Соотв. когда Вы будете указывать эти сумму в стр.240,250,260 , то обязаны сдать еще одну декларацию "Налоговая декларация о доходах полученных от источника за пределами РФ" и документы о которых я уже писала ранее.
А до этого, вы можете скорректировать задолженность убрав сумму 20000руб. с Дт.62.01 на счет 76:
Дт.76 Кт 62.01 сумма 20000руб., а когда получите документы уже провести в декларации по прибыли и сделать проводку Дт.68 Кт.76 зачтена сумма налога удерж. на территории иностранного государства.
А в декларации вручную отразить в стр .240,250,260.
Таким образом вы избежите двойного налогообложения.

[vintik]

А если Российское предприятие на УСН оказывает услуги предприятию в Казахстане тоже нужна такая справка. Предприятие на УСН налог на прибыль не платит?

[Mara_99]

А если Российское предприятие на УСН оказывает услуги предприятию в Казахстане тоже нужна такая справка. Предприятие на УСН налог на прибыль не платит?

Те кто на УСН платят либо 6% либо 15% в зависимости от объекта налогообложения. Посмотрите Гл. 26.2 НК РФ ст. 346.17 и ст. 346.16 можно ли уменьшить налог на сумму удержанного налога на территории Респ. Казахстан. Или как Вариант вы можете вернуть его сами из бюджета Респ. Казахстан.Российская организация может вернуть удержанный налог, обратившись в казахстанские налоговые органы с заявлением о возврате налога. Нужно также подать дополнительные формы к нему с приложением копий:
– контракты (договоры, соглашения) на выполнение работ (оказание услуг) или на иные цели;
– учредительные документы (в них должны быть указаны учредители (участники) юридического лица – нерезидента);
– акты выполненных работ или иных документов, подтверждающих факт и сроки выполнения нерезидентом различных видов работ;
– счет, платежный документ, подтверждающий суммы выплаченных доходов и суммы уплаченных налогов;
– документ, подтверждающий резидентство налогоплательщика-нерезидента, заверенный компетентным или уполномоченным органом РФ (так называемый сертификат резидентства).
Недостаток этого способа в том, что он требует подготовки большого объема документации. Поэтому организации редко используют этот вариант.