должны ли мы выполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль?

[Lara77]

Добрый вечер!
Подскажите, пожалуйста, должны ли мы выполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль в следующем случае:

1) мы ООО-Российская компания на ОСНО купили у нерезидента не имеющего постоянного предстваительства на территории РФ товар, который находился уже на территории РФ.

[Lara77]

ну очень надо!!!!

как расшифровать строчки указанные ниже?

Доходы, не облагаемые налогом у источника выплаты
Организации (как российские, так и иностранные) не признаются налоговыми агентами по налогу на прибыль:
• если выплачивают доходы за товары (работы, услуги, имущественные права), реализация которых не приводит к образованию постоянного представительства (п. 2 ст. 309 НК РФ);


и двойное налогообложение на нашу ситуацию подходит?

[Lara77]

Нужно ли составлять в данном случае отчет "Доходы выплаченные иностранным организациям"?

[Lara77]

кому интересно- вот ответ


Письмо
[Об образовании постоянных представительств и применении налога на прибыль и налога на добавленную стоимость при реализации товаров на территории Российской Федерации иностранными лицами]
Вопрос
Компания является юридическим лицом, зарегистрированным в соответствии с законодательством Германии (далее - Компания). Основной деятельностью Компании является торговля автомобильными шинами. Компания реализует автошины физическим лицам, находящимся на территории РФ (далее - Покупатели). Реализация товаров осуществляется следующим образом. После обработки заказа, размещенного покупателем на Интернет-сайте Компании, Компания приобретает соответствующий товар по договору купли-продажи у российского продавца - юридического лица, осуществляющего деятельность в РФ (далее - Поставщик); товар при этом находится на складе Поставщика в РФ. После оплаты приобретаемого товара и перехода права собственности на товар к Компании, Компания реализует товар Покупателю. Поставка товара происходит напрямую со склада Поставщика. Сумма счета, предъявляемого Поставщиком Компании, включает российский НДС. Компания не имеет присутствия в РФ и не осуществляет предпринимательской деятельности в РФ через филиал, представительство или какое-либо иное обособленное подразделение. Компания также не имеет недвижимого имущества и транспортных средств в РФ. В то же время у Компании имеются счета, открытые в банке на территории РФ. По нашему мнению, описанные выше операции по реализации товаров на территории РФ не подлежат обложению налогом на прибыль, однако должны облагаться НДС по следующим основаниям.
1. В соответствии с положениями действующего налогового законодательства ( ст.246 НК РФ ) плательщиками налога на прибыль являются российские юридические лица, а также иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ. Деятельность Компании по закупке и поставке товаров в РФ в рассматриваемой ситуации не приводит к образованию постоянного представительства в РФ ( ст.306 НК РФ ) в соответствии с положениями российского законодательства, а также Соглашением об избежании двойного налогообложения от 29.05.96 , заключенным между РФ и Германией; Компания также не получает доходы от источников в РФ (с т.309 п.1 НК РФ) . Таким образом, Компания не является плательщиком налога на прибыль в РФ.
2. В то же время реализация товаров Компанией подлежит обложению российским НДС. Так, в соответствии со ст.146 НК РФ объектом налогообложения признается в том числе реализация товаров на территории РФ. Согласно ст.147 НК РФ в случае, если товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Российской Федерации, местом реализации таких товаров признается территория РФ. В связи с тем, что реализация продукции осуществляется физическим лицам, механизма для уплаты российского НДС в настоящее время нет. Для обеспечения возможности исполнения обязанностей плательщика российского НДС Компания рассматривает возможность постановки на учет в российских налоговых органах на общих основаниях. Действующее законодательство РФ не предусматривает возможности отдельной регистрации для целей НДС, поэтому в рамках своей деятельности Компания планирует встать на налоговый учет на общих основаниях. Функция по ведению бухгалтерского и налогового учета по правилам, установленным законодательством РФ, будет передана специализированной российской компании, оказывающей соответствующие услуги. Налоговый статус Компании как нерезидента в РФ в таком случае не изменится. Просим разъяснить, будет ли являться правомерной позиция Компании: а) если Компания осуществит постановку на учет на общих основаниях, а также б) если в соответствии с применяемым законодательством Компанией будет признаваться только выручка для целей НДС, в то же время для целей налога на прибыль Компания выручку признавать не будет.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросам образования постоянных представительств и применения налога на прибыль и налога на добавленную стоимость при реализации товаров на территории Российской Федерации иностранными лицами и сообщает следующее. Согласно пункту 4 статьи 306 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) факт осуществления иностранной организацией на территории Российской Федерации деятельности подготовительного и вспомогательного характера не рассматривается как приводящий к образованию постоянного представительства при отсутствии признаков постоянного представительства, предусмотренных пунктом 2 статьи 306 Кодекса . Так, к деятельности подготовительного и вспомогательного характера, в частности, относятся: - использование сооружений исключительно для целей хранения, демонстрации и (или) поставки товаров, принадлежащих этой иностранной организации, до начала такой поставки; - содержание запаса товаров, принадлежащих этой иностранной организации, исключительно для целей хранения, демонстрации и (или) поставки до начала такой поставки. В соответствии с указанной нормой статьи 306 Кодекса в случае, если иностранная организация осуществляет исключительно хранение товаров, являющихся собственностью этой иностранной организации, на складах или в любых других помещениях, предназначенных либо приспособленных для хранения товаров, которыми она владеет или которые арендует, то такая деятельность не рассматривается как приводящая к образованию постоянного представительства. Однако в случае начала поставок товаров, принадлежащих иностранной организации, такая деятельность не является подготовительной или вспомогательной в соответствии с положениями Кодекса и, соответственно, при наличии признаков постоянного представительства, предусмотренных статьей 306 Кодекса , может считаться приводящей к его образованию. Вместе с тем деятельность по осуществлению договоров поставки или купли-продажи товаров, которая не относится к подготовительной или вспомогательной, следует отличать для целей рассмотрения вопроса о возможности образования постоянного представительства от деятельности по поставке товаров в рамках внешнеторговых сделок, которая, в свою очередь, не несет в себе признаков постоянного представительства, если ограничена транспортировкой и доставкой товаров до места назначения, указанного покупателем либо обусловленного внешнеторговым контрактом. Однако в случае если товары, закупленные в Российской Федерации, будут продаваться на российской территории, то такая деятельность может быть квалифицирована как постоянное представительство при соблюдении условий, предусмотренных статьей 306 Кодекса , и подлежит налогообложению в части, которая относится к такому постоянному представительству. Также необходимо отметить, что в соответствии со статьей 7 Кодекса , в том случае, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом , то применяются правила и нормы соответствующих международных договоров. Что касается налога на добавленную стоимость, то в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом на основании положений статей 11 , 143 и 144 Кодекса налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (иностранные организации), состоящие на учете в налоговых органах Российской Федерации. Таким образом, в случае создания постоянного представительства иностранной организацией, реализующей на территории Российской Федерации товары, такой организации следует уплачивать налог на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. Аналогичный порядок уплаты налога на добавленную стоимость применяется и в случае, если деятельность иностранной компании, зарегистрированной в качестве налогоплательщика в Российской Федерации, не приводит к образованию постоянного представительства в соответствии с положениями Кодекса . В иных случаях уплата налога на добавленную стоимость производится с учетом положений статьи 161 Кодекса .
Заместитель
директора Департамента
Н.А.Комова

[Lara77]

и вот

28 января 2014
• Налог на прибыль
Наша организация покупает оборудование у НЕРЕЗИДЕНТА на территории РФ (т.е. нерезидент без представительства провез товар через границу, растаможил, доукомплектовал на тер. РФ и продает нашей организации). Вопросы: 1. Правомочна ли такая сделка? 2. Можем ли мы получить от нерезидента ТОРГ-12 и счет-фактуру? 3. Являемся ли мы налоговыми агентами по НДС? 4. Являемся ли мы налоговыми агентами по прибыли? Прошу ответить на каждый вопрос отдельно
Гражданское законодательство РФ определяет правовое положение участников гражданского оборота, которыми могут быть граждане и юридические лица. Статьей 2 ГК РФ прямо определено, что правила, установленные гражданским законодательством РФ, применяются к отношениям с участием иностранных юридических лиц. Юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе. Товары свободно перемещаются на всей территории Российской Федерации. Собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом. Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам. На основании изложенного следует, что иностранное юридическое лицо вправе совершать на территории РФ сделки по отчуждению собственного имущества в собственность другим лицам без ограничений.первичные учетные документы
Каждая хозяйственная операция должна быть оформлена первичным документом. При этом понятие «» следует определять в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете (п. 1 ст. 11 НК РФ). Таким образом, если сделка с нерезидентом совершается на внутреннем рынке (на территории РФ), первичные документы по сделке следует оформлять в соответствии с российским законодательством.
При приобретении товаров у иностранных лиц российская организация – покупатель является налоговым агентом по НДС, если соблюдаются следующие условия: местом реализации товаров является территория РФ, а иностранное лицо – продавец не состоит на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика (п. 1 ст. 161 НК РФ). Если же нерезидент состоит на учете в налоговых органах РФ как налогоплательщик, то обязанностей налогового агента у покупателя не возникает. Чтобы избежать конфликтных ситуаций как с налоговыми органами, так и с иностранными партнерами, рекомендуем при заключении подобных сделок уточнять, состоит ли иностранная организация на налоговом учете в РФ. При приобретении товаров у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете, российские организации (налоговые агенты) обязаны составлять счета-фактуры в соответствии с требованиями пунктов 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ).
Российская организация –покупатель не признается налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате доходов за товары (работы, услуги, имущественные права), реализация которых не приводит к образованию постоянного представительства (п. 2 ст. 309 НК РФ). Постоянным представительством признается любое обособленное подразделение, через которое иностранная организация ведет в России предпринимательскую деятельность на регулярной основе. Под регулярной деятельностью понимается деятельность иностранной организации на территории России в течение периода, продолжительность которого (непрерывно или в совокупности) превышает 30 календарных дней в году. Причитающиеся иностранной компании денежные средства за реализованные товары не относятся к доходам, полученным от источников в России (п. 1, 2 ст. 309 НК РФ). Следовательно, при перечислении денег иностранному контрагенту российская организация не должна удерживать из них налог на прибыль.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбу х
1. Гражданский кодекс РФ. Часть первая
<…>
«Статья 1. Основные начала гражданского законодательства
1. Гражданское законодательство основывается на признании равенства участников регулируемых им отношений, неприкосновенности собственности, свободы договора, недопустимости произвольного вмешательства кого-либо в частные дела, необходимости беспрепятственного осуществления гражданских прав, обеспечения восстановления нарушенных прав, их судебной защиты.
2. Граждане (физические лица) и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора.
Гражданские права могут быть ограничены на основании федерального закона и только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства.
<…>
5. Товары, услуги и финансовые средства свободно перемещаются на всей территории Российской Федерации.*
<…>
Статья 2. Отношения, регулируемые гражданским законодательством
1. Гражданское законодательство определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальных прав), регулирует отношения, связанные с участием в корпоративных организациях или с управлением ими (корпоративные отношения), договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности участников.
Участниками регулируемых гражданским законодательством отношений являются граждане и юридические лица. В регулируемых гражданским законодательством отношениях могут участвовать также Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования (статья 124).
<…>
Правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц*, если иное не предусмотрено федеральным законом.
<…>
Статья 49. Правоспособность юридического лица
1. Юридическое лицо может иметь гражданские права, соответствующие целям деятельности, предусмотренным в его учредительных документах, и нести связанные с этой деятельностью обязанности.
Коммерческие организации, за исключением унитарных предприятий и иных видов организаций, предусмотренных законом, могут иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.
Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законом, юридическое лицо может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).
2. Юридическое лицо может быть ограничено в правах лишь в случаях и в порядке, предусмотренных законом. Решение об ограничении прав может быть оспорено юридическим лицом в суде.
<…>
Статья 153. Понятие сделки
Сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.
<…>
Статья 209. Содержание права собственности
1. Собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.
2. Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам,* передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом.»
<…>
2. Рекомендация: Какие расходы при расчете налога на прибыль признаются документально подтвержденными
Одним из условий для признания расходов при расчете налога на прибыль является их документальное подтверждение (п. 1 ст. 252 НК РФ).
<…>
Все документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями законодательства. В частности, каждый первичный учетный документ должен содержать обязательные реквизиты, перечисленные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Отсутствие обязательных реквизитов не позволяет признать документ подтверждающим понесенные расходы.*
<…>
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
3. Рекомендация: Кто должен выполнять обязанности налогового агента по НДС
<…>
Признание организации налоговым агентом
Организация признается налоговым агентом по НДС:
• если приобретает товары (работы, услуги) у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 1 ст. 161 НК РФ). При этом сама организация должна состоять на учете в налоговой инспекции (п. 2 ст. 161 НК РФ), а местом реализации товаров (работ, услуг) должна быть территория России (п. 1 ст. 161, ст. 147,148 НК РФ).*
<…>
Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
4. Рекомендация: Как составить счет-фактуру налоговому агенту, если он приобретает товары (работы, услуги) у иностранной организации, не состоящей в России на налоговом учете
Составляйте счет-фактуру в порядке, установленном пунктами 5, 5.1 и 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ, с учетом некоторых особенностей.
При приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете, российские организации (налоговые агенты) обязаны составлять счета-фактуры в соответствии с требованиями пунктов 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ).
При этом некоторые позиции счетов-фактур, составляемых налоговыми агентами, заполняются в особом порядке. Например, в строке 2б «ИНН/КПП продавца» нужно поставить прочерк (п. 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Применительно к заполнению прежних форм счетов-фактур в качестве дополнительной информации Минфин России рекомендовал делать на них отметку «За иностранное лицо» (письмо от 11 мая 2007 г. № 03-07-08/106).*
Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
5. Рекомендация: Кто должен выполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль
<…>
Российские налоговые агенты
Российская организация признается налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате:
• дивидендов российским организациям (п. 2 ст. 275 НК РФ) и иностранным организациям, имеющим в России постоянные представительства (п. 3 ст. 275, п. 6 ст. 282.1 НК РФ);
• процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам российским организациям и иностранным организациям, имеющим в России постоянные представительства (за некоторым исключением) (п. 5 ст. 286 НК РФ);
• иностранным организациям, имеющим в России постоянные представительства, доходов, не связанных с деятельностью этих представительств (п. 4 ст. 286, подп. 1 п. 4 ст. 282, п. 6 ст. 282.1 НК РФ);
• определенных доходов иностранным организациям, не имеющим в России постоянных представительств (п. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ).
<…>
Перечень налогооблагаемых доходов, полученных иностранными организациями, у которых нет в России постоянных представительств, приведен в пункте 1 статьи 309 Налогового кодекса РФ. В него входят:*
• дивиденды (участнику российской организации);
• доходы, полученные в результате распределения прибыли или имущества российской организации (в т. ч. при ее ликвидации);
• проценты по долговым обязательствам любого вида, включая государственные и муниципальные эмиссионные ценные бумаги;
• доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности;
• доходы, полученные от реализации акций (долей) российских организаций, более 50 процентов активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося в России;
• доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в России;
• доходы от сдачи в аренду (субаренду) имущества, используемого на российской территории;
• доходы от международных перевозок;
• штрафы и пени за нарушение договорных обязательств, допущенное российскими лицами или органами власти;
• иные аналогичные доходы.
<…>
Ситуация: в каких случаях признается, что иностранная организация имеет в России постоянное представительство в целях уплаты налога на прибыль
Постоянным представительством признается любое обособленное подразделение, через которое иностранная организация ведет в России предпринимательскую деятельность на регулярной основе (п. 3 ст. 306 НК РФ, п. 1 ст. 2 ГК РФ). Под регулярной деятельностью понимается деятельность иностранной организации на территории России в течение периода, продолжительность которого (непрерывно или в совокупности) превышает 30 календарных дней в году (письмо Минфина России от 24 июня 2008 г. № 03-08-05).*
Если со страной, резидентом которой является иностранная организация, заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, то в нем могут быть указаны другие признаки постоянного представительства. Если признаки постоянного представительства в российском налоговом законодательстве и в соглашении об избежании двойного налогообложения определены по-разному, действуют нормы соглашения (ст. 7 НК РФ).
Статус организации, имеющей в России постоянное представительство, иностранная компания получает после постановки на налоговый учет по месту ведения предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 23 НК РФ, раздел II приложения к приказу Минфина России от 30 сентября 2010 г. № 117н). После получения этого статуса иностранная организация признается налоговым агентом по налогу на прибыль (п. 4 ст. 286 НК РФ).
<…>
Ситуация: признается ли отделение иностранной организации постоянным представительством. Отделение иностранной организации заключило единичный договор (например, займа, продажи недвижимости и т. д.) с российской организацией
Нет, не признается.
Постоянное представительство иностранной организации образуется, если через него организация регулярно ведет предпринимательскую деятельность в России (п. 3 ст. 306 НК РФ). При этом под предпринимательской понимается деятельность, направленная на систематическое получение дохода (п. 1 ст. 2 ГК РФ).
Понятие «систематичность» следует использовать в значении, применяемом в пункте 3 статьи 120Налогового кодекса РФ, два раза и более в течение календарного года. Такая трактовка этого понятия была закреплена в пункте 2 раздела 4 Методических рекомендаций по применению главы 25 Налогового кодекса РФ (утвержденных приказом МНС России от 20 декабря 2002 г. № БГ-3-02/729). На сегодняшний момент этот документ утратил силу (приказ ФНС России от 21 апреля 2005 г. № САЭ-3-02/173). Однако предложенное толкование понятия «систематичность» сохраняет свою актуальность, что подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26 октября 2005 г. № А28-4710/2005-34/29).
Таким образом, если иностранная организация заключила единичный договор (например, на предоставление займа, продажу недвижимости и т. д.), то эту операцию нельзя отнести к предпринимательской деятельности, которая ведет к образованию постоянного представительства для целей налогообложения прибыли.*
Данный вывод подтверждают, например, письма Минфина России от 1 октября 2008 г. № 03-08-05, УФНС России по г. Москве от 24 августа 2006 г. № 20-12/75586.
<…>
Доходы, не облагаемые налогом у источника выплаты
Организации (как российские, так и иностранные) не признаются налоговыми агентами по налогу на прибыль:
• если выплачивают доходы за товары (работы, услуги, имущественные права), реализация которых не приводит к образованию постоянного представительства (п. 2 ст. 309 НК РФ);*
<…>
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
29.01.2014г.




Пример составления счета-фактуры налоговым агентом при приобретении им товаров у иностранной организации. Иностранная организация не состоит в России на налоговом учете
ООО «Альфа» приобрело у германской компании «Атланта Групп» токарно-винторезный станок GH-1840ZX DRO для использования в производственной деятельности, облагаемой НДС. Стоимость оборудования по договору составляет 59 000 долл. США с учетом НДС. Иностранная организация не состоит в России на налоговом учете. Местом реализации станка является Россия (ст. 147 НК РФ). Следовательно, стоимость станка облагается НДС.
Акт приема-передачи оборудования подписан сторонами 12 марта. В этот же день платежным поручением № 245 бухгалтер «Альфы» перечислил иностранной организации оплату и составил счет-фактуру с отметкой «За иностранное лицо». НДС, удержанный из доходов германской организации, был перечислен в бюджет платежным поручением. В строке 5 составленного счета-фактуры бухгалтер «Альфы» указал реквизиты платежного документа, которым была перечислена оплата германской компании.
На 12 марта условный курс доллара США составил 33 руб. за доллар.
Сумма НДС, которую «Альфа» должна удержать из доходов иностранной организации как налоговый агент, составляет 9000 долл. США (59 000 USD &#215; 18/118).
В бухучете «Альфы» сделаны следующие проводки.
12 марта:
Дебет 08 Кредит 60
– 1 650 000 руб. (50 000 USD &#215; 33 руб./USD) – отражена стоимость станка (без НДС) на дату подписания акта;
Дебет 19 Кредит 60
– 297 000 руб. (9000 USD &#215; 33 руб./USD) – учтен НДС со стоимости станка, подлежащий удержанию при выплате дохода германской компании;
Дебет 60 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 297 000 руб. – отражена сумма НДС, удержанная из доходов германской компании и подлежащая уплате в бюджет;
Дебет 60 Кредит 52
– 1 650 000 руб. – перечислена иностранной организации оплата за станок за вычетом НДС;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
– 297 000 руб. – перечислен в бюджет НДС, удержанный налоговым агентом из доходов иностранной организации;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 297 000 руб. – принят к вычету фактически уплаченный НДС.

[Тоня]

Пожалуйста, не надо выгладывать такие огромные и совершенно неудобоваримые текста. Ответ на ваш вопрос содержится в трех строках 2-309-НК. В посте 4 достаточно было привести реквизиты письма.