Реализация на экспорт и НДС

[Шерочка]

услуга оказана нерезиденту на территории РФ

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ операции по реализации услуг на территории РФ являются объектом обложения НДС. Порядок определения места реализации услуг в целях исчисления НДС установлен нормами ст. 148 НК РФ.

В частности, нормами пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ установлен перечень услуг (работ), которые облагаются (не облагаются (пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ)) НДС в зависимости от места осуществления деятельности покупателя.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом осуществления деятельности покупателя считается территория РФ, в случае фактического присутствия покупателя услуг, перечисленных в указанном подпункте, на территории РФ на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если услуги оказаны через это постоянное представительство).

Таким образом, для того чтобы оказание российской организацией услуг иностранной компании не облагалось НДС, должны выполняться два условия (пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ):

- организацией оказаны услуги, поименованные в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ;

- покупатель услуг не осуществляет деятельность на территории РФ.

В рассматриваемой ситуации услуги оказываются иностранной организации. Поскольку в вопросе не указано иного, полагаем, что заказчик услуг не осуществляет деятельности на территории РФ.
Отметим, что услуги по оказанию консультационной поддержки прямо не поименованы в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ.

Вместе с тем, по нашему мнению, названные услуги можно квалифицировать в качестве консультационных услуг. Немаловажное значение при квалификации услуг имеет характер оказываемых услуг (в чем фактически заключается оказываемая услуга).

В рассматриваемой ситуации консультационные услуги оказываются российской организацией иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории РФ. Соответственно, местом реализации услуг в данном случае территория РФ не признается (пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ), следовательно, такие услуги НДС в РФ не облагаются. Аналогичные разъяснения неоднократно давались и специалистами официальных органов (смотрите, например, письма Минфина России от 15.07.2013 N 03-07-08/27581, от 09.04.2013 N 03-07-08/11612).

Для того чтобы избежать возможных споров с представителями налоговых органов, следует детально проработать характеристики услуг, названных в контракте (иных документах), чтобы привести их наименования в максимальное соответствие с нормами НК РФ, что позволило бы применить нормы пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ.

Обратите внимание, что нормами п. 4 ст. 148 НК РФ установлен перечень документов, подтверждающих место оказания услуг в рассматриваемой ситуации. Помимо контракта, в данный перечень включены документы, подтверждающие факт оказания услуг. В качестве таких документов можно назвать акты сдачи-приемки (иные документы), отражающие конкретные вопросы (расшифровки), по которым оказаны консультационные услуги. Отметим, что обязательное наличие у организации-исполнителя акта приемки-сдачи, подписанного обеими сторонами контракта, в качестве документального подтверждения места оказания услуг в данном случае не предусмотрено.

Обратите внимание, что при осуществлении операций, по которым отсутствует объект обложения НДС, счет-фактура не составляется (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

[Ольга_С]

Спасибо.
Но у нас Заказчик - иностранное лицо, а строительные работы на территории РФ. Приемка работ (переход права собственности) тоже на территории РФ.

[T-Rost]

Здравствуйте!
Помогите пожалуйста разобраться с ситуацией по ВНЭД.
Мы - россйиское ООО на УСН 6%, оказываем маркетинговые услуги иностранным организациям (в ОАЭ, Шри Ланка и в Азербайджане). Сумма одного Договора = 1000 евро. Клиент платит аванс 100%, потом мы готовим исследование и отправляем ему по эл.почте.
Какие дополнительные налоги нам нужно уплатить с суммы аванса?
Нужно ли нам платить в бюджет НДС с этой суммы и когда?
заранее спасибо за помощь)

[Тоня]

Какие дополнительные налоги

Никаких.

[T-Rost]

Тоня, спасибо большое!
То есть, мы не станем плательщиками НДС, предоставляя услуги иностранным покупателям?
Просто нашла много информации что вроде как НДС все должны платить при экспорте.
На какой закон можно ссылаться?

[Тоня]

На какой закон можно ссылаться?

По поводу? Что вы неплательщики НДС? Глава 26.2 НК

нашла много информации

Не верю.

[Шило]

Доброго времени суток! Можно в этой теме вопрос?
ООО на УСН 6%. Оказываем услугу в сфере культуры и искусства. Покупатель иностранное лицо (организация) не осуществляет деятельность в РФ. Мне достаточно одного пункта из 148.1.1.4 НК или надо подтверждение, что услуги оказаны за пределами РФ (148.1.1.3), и если да, то какими документами? Вопрос по уплате НДС.
С Уважением....

[Тоня]

Вопрос по уплате НДС

Вы на УСН, у вас вообще не должно быть никаких вопросов по НДС при оказании! услуг.

[Шило]

Т.е. даже не дергаться?))) Понял. спасибо

[Мс.Хадсон]

Добрый день, коллеги подскажите, пожалуйста. Экспорт, 100% аванс в валюте.
Я правильно поняла, что товарная накладная выписывается по курсу на день аванса, а счет-фактура по курсу на день отгрузки?
У меня 1С формирует СФ по курсу на день аванса, а в книгу продаж попадают разные суммы: столбец 13б (стоимость продаж) -по курсу аванса, столбец 16 (стоимость продаж по 0 ставке) - по курсу отгрузки.
Это правильно? Если нет, как обойти курс.