Пропущен срок оплаты патента

[zeity]

Добрый день!

К сожалению пропустили срок оплаты второй части патента на пару дней (срок был до 2 декабря). Стоит ли его сейчас оплачивать? Патент был больше, чем на 6 месяцев. Если сейчас сделать перечисление как налоговая отреагирует, и будут ли деньги зачислены как оплата патента?
До ПСН у нас было УСН 15%. В случае если мы слетаем с ПСН какой режим применяем УСН или ОСНО?
Могут ли отказать в ПСН на следующий год?

[zamekb]

Могут ли отказать в ПСН на следующий год?

нет, не откажут.

[zamekb]

До ПСН у нас было УСН 15%. В случае если мы слетаем с ПСН какой режим применяем УСН или ОСНО?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) занимается сдачей в аренду нежилого помещения и в отношении данной деятельности применяет ПСН. Также ИП осуществляет другие виды деятельности, в отношении которых применяет УСН.
В п. 6 ст. 346.45 НК РФ перечислены основания, по которым налогоплательщик утрачивает право на применение ПСН и переходит на общую систему налогообложения (далее - ОСН).
В рамках какой системы налогообложения будут учитываться доходы ИП от деятельности по сдаче в аренду нежилого помещения, а также других видов деятельности в случае утраты права на применение ПСН?
Может ли ИП совмещать УСН и ОСН при утрате права на применение ПСН?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 18 марта 2013 г. N 03-11-12/33

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросам, связанным с порядком применения патентной системы налогообложения и упрощенной системы налогообложения при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, и, исходя из содержащейся в обращении информации, сообщает следующее.
В соответствии с пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) патентная система налогообложения может применяться индивидуальными предпринимателями в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
При этом гл. 26.5 Кодекса установлены ограничения в части порядка применения патентной системы налогообложения, нарушение которых может привести к утрате права применения данной системы налогообложения.
Так, согласно п. 6 ст. 346.45 Кодекса налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае:
1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн руб.;
2) если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному п. 5 ст. 346.43 Кодекса;
3) если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 Кодекса.
В то же время, если индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения в отношении деятельности по передаче в аренду нежилого помещения, одновременно применяет упрощенную систему по иным видам деятельности, при этом предпринимателем не допущено превышение установленного предельного размера доходов (60 млн руб.) или несоответствие требованиям, установленным п. п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 Кодекса, то за таким предпринимателем сохраняется право на применение упрощенной системы налогообложения в отношении указанного вида деятельности, а также в отношении остальных видов деятельности, по которым предпринимателем применяется упрощенная система налогообложения.
Также обращаем внимание, что одновременное применение организациями и индивидуальными предпринимателями общего режима налогообложения и упрощенной системы налогообложения Кодексом не предусмотрено.
Кроме того, сообщаем, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 15.06.2012 N 82н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Минфина России.
При этом в соответствии с Положением и Регламентом, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
18.03.2013

[zamekb]

но есть и такое письмо
Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН по нескольким видам предпринимательской деятельности. В 2013 г. он перешел на ПСН в отношении одного вида деятельности (сдачи в аренду нежилых помещений) и получил патент со сроком действия с 01.03.2013 по 31.12.2013, в отношении остальных видов деятельности он продолжает применять УСН.
ИП не оплатил 1/3 стоимости патента в срок, установленный п. 2 ст. 346.51 НК РФ, и утратил право на применение ПСН (пп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Согласно п. 6 ст. 346.45 НК РФ в данном случае налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения. Глава 26.2 НК РФ не предусматривает одновременное применение налогоплательщиком УСН и ОСН.
Какую систему налогообложения следует применять в данном случае: ОСН или УСН?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 24 мая 2013 г. N 03-11-11/18691

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу совмещения индивидуальным предпринимателем специальных налоговых режимов с общим режимом налогообложения и сообщает следующее.
Согласно п. 2 ст. 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляются добровольно в порядке, установленном гл. 26.5 Кодекса. При этом Кодекс не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения.
Подпунктом 2 п. 2 ст. 346.51 Кодекса установлено, что индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента и в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.
Если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 Кодекса, налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (пп. 3 п. 6 ст. 346.45 Кодекса).
Таким образом, в том случае, если индивидуальный предприниматель получил патент на период с 1 марта 2013 г. по 31 декабря 2013 г., но не оплатил одну треть стоимости патента в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента, данный индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с 1 марта 2013 г.
При этом в соответствии с п. 8 ст. 346.45 Кодекса индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 Кодекса, и о переходе на общий режим налогообложения в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения.
Согласно п. 7 ст. 346.45 Кодекса суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанный индивидуальный предприниматель не уплачивает пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогу, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент.
Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения в соответствии с п. 6 ст. 346.45 Кодекса, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.
Таким образом, если индивидуальный предприниматель совмещал применение патентной системы налогообложения с упрощенной системой налогообложения и утратил право на применение патентной системы налогообложения по основанию, предусмотренному п. 6 ст. 346.45 Кодекса, такой предприниматель за период, на который был выдан патент, обязан уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых он был освобожден в соответствии с п. п. 10 и 11 ст. 346.43 Кодекса. При этом индивидуальный предприниматель вправе перейти на упрощенную систему налогообложения по виду предпринимательской деятельности, в отношении которой применял патентную систему налогообложения, с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения, произведенного в порядке, установленном п. 8 ст. 346.45 и п. 3 ст. 346.46 Кодекса, при условии соблюдения ограничений, предусмотренных гл. 26.2 Кодекса.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
24.05.2013

[Storn]

Может ли ИП совмещать УСН и ОСН при утрате права на применение ПСН?

УСН и ОСН не совместимые вещи

[zamekb]

УСН и ОСН не совместимые вещи

так это понятно....

[ZWETNIKI]

подскажите. ип на усн в 2013 году взяли два патента один с апреля по октябрь все вовремя оплатили. а второй с марта по 31 декабря первую часть оплатили вовремя а вторую до 2 декабря не оплатили что теряется оба патента или один. второй патент на магазин как быть с кассовым аппаратом на патенте его не было нужно а теперь?

[Над.К]

что теряется оба патента или один.

В НК ничего по этому поводу не написано. Поэтому как будет действовать ваша налоговая, неизвестно.

[ZWETNIKKI]

В НК ничего по этому поводу не написано. Поэтому как будет действовать ваша налоговая, неизвестно.

налоговая тоже не знает

[Jess05]

Скажите пожалуйста при утрате права на ПСН (патент брался на год) если в 2012 применялась УСН ИП слетает на ОСНО? Нужно пересчитывать все взносы за год за наемных работников? А что еще нужно пересчитывать за весь год? Или если не успели в декабре то и дата снятия декабрь а значит только один месяц осно?

[Над.К]

налоговая тоже не знает

Пусть узнает. Они обязаны Вам дать письменное разъяснение

если в 2012 применялась УСН ИП слетает на ОСНО?

По мнению налоговой да. Но это абсурд, потому что ИП с УСН не уходил. Если, конечно, ИП не писал уведомление о прекращении применения УСН

[Jess05]

так что же делать????????????? С чего начать?

[Над.К]

А почему Вы собрались пересчитывать?

[Jess05]

А почему Вы собрались пересчитывать?

Если я правильно поняла, но возможно неправильно, с потерей права на патентт теряется и льготные тарифы по взносам по наемным работникам. Это так? И НДФЛ надо платить. И НДС. Это такие цифры получаются конечно я в полнейшем шоке. Всего то неделю назад надо было уплатить оставшиеся две трети................

[Над.К]

с потерей права на патентт теряется и льготные тарифы по взносам по наемным работникам. Это так?

А в законе 212-ФЗ ни слова об этом не написано. На момент исчисления право на пониженные взносы было.
ПФ уже хочет пересчитать? А откуда он знает об утере права на патент?

[Jess05]

ПФ не знает конечно это я только сегодня поняла а им неизвестно тем более. Я просто вся в думах что делать и что же пересчитывать, может подскажет кто? И начислять налоги по ОСНО или может все таки по УСН.

[2n1v]

Позвоните в налоговую, и объясните всю ситуацию, специалисты разные бывают, может она вам подскажет как быть. У меня вот подобная ситуация, оплатила 05 дек, завтра буду звонить в ифнс. Только у нас 2 налоговых режима УСН и патент.

[Jess05]

Завтра будем узнавать. Помнится я звонила летом в нашу налоговую с вопросом что делать если в заявлении написали сколько было человек - семь, а к лету набрали еще трех руководствуясь тем что по нашему виду можно не больше 15ти. Письмо минфина попалось сомнительное что возник такой вопрос. Так нам сказали что на тех кого еще взяли нужно еще патенты брать, поэтому страшно их будить как то с вопросами на которые они ответа и сами порой не знают......

[2n1v]

Отпишитесь завтра, что вам ифнс скажет.

[Бухтер-я]

Добрый день!

Патент был больше, чем на 6 месяцев.

Никак не пойму почему срок патента влияет на то, теряется ли право или нет при неуплате? Можете сослаться на статью?

[Над.К]

Ну как-то автор вопроса не писал, что влияет на потерю права. Просто пояснил про свыше 6 месяцев потому, что патенты менее 6 месяцев оплачиваются сразу одной суммой после получения патента.

[Бухтер-я]

Над.К, хорошо что Вы отозвались. Такая ситуация: патент на 8 мес, не вовремя оплатили последнюю сумму, потеря права. Когда стала читать нормативку, натолкнулась на строку в народной бухгалтерии: "Если стоимость патента не уплачена вовремя (для получивших патент на срок менее 6 месяцев)". Хотелось бы понять произошла потеря права или нет.

[Storn]

произошла

[ИПист]

Слетел с патента, отплатив 2/3 суммы 3 декабря. Одновременно нахожусь на УСН 6%.
Но, по-видимому, придется отчитываться по ОСНО.
Зарегистрирован как ИП в МО, но патент получал в г. Москва, в Московской инспекции.
А перед какой инспекцией теперь отчитываться по ОСНО?

[Над.К]

Но, по-видимому, придется отчитываться по ОСНО.

Зря. Надо побороться. Хотя может ОСНО окажется выгоднее

А перед какой инспекцией теперь отчитываться по ОСНО?

Перед своей налоговой

[ИПист]

Спасибо за ответ!

Зря. Надо побороться. Хотя может ОСНО окажется выгоднее

Перед своей налоговой

Да конечно не выгодно! Я НДС никогда в жизни не платил, там сумма может быть не малая!
А "побороться" в том плане указывая, что я нахожусь на УСН?

Еще вопрос, находясь на Патенте я не обязан был использовать ККМ - использовал АСПД,
Конечно, имею сейчас желание (и право) выкинуть ее подальше.
Отчитываться тогда только по КУДИР?

[anton516]

А "побороться" в том плане указывая, что я нахожусь на УСН?

Да.

[Аноним]

Подскажите пожалуйста, если первую часть стоимости патента ИП заплатил вовремя, а вторую не оплатил вовремя, первую часть (уплаченную) можно вернуть или зачесть в счет оплаты какого-либо другого налога?

[Над.К]

В счет НДФЛ зачесть можно

[Аноним]

Еще вопрос такой: патент просрочили патент, оказались на ОСНО, выручка 200 т.р. пришла на Р/С - естественно без НДС. Так вот мне НДС сверху считать (200 т.р.*18%) или всеже выделять из суммы (200/118*18).