Невыплаченная зарплата в справке 2-НДФЛ

[Daydreamer]

Добрый день!

Обращаюсь к Вам за помощью. Ситуация следующая: был факт воровства сотрудником, сотрудник исчез, на связь не выходит. По решению гендиректора сотрудник уволен. Также по приказу гендиректора сотруднику приостановлены все выплаты. В результате сотруднику не была выплачена зарплата (но была начислена). Сейчас возник вопрос по заполнению справки 2-НДФЛ: какие суммы показывать как налог удержанный и налог перечисленный. Вероятность того, что в ближайшее время эта сумма будет выплачена работнику, нулевая. Значит, в справке надо показывать, что удержано и перечислено меньше, чем исчислено. Но в таком случае, боюсь, возникнут вопросы к организации (и к работнику). Второй вариант - не показывать невыплаченную сумму в начислениях, чтобы к справке 2-НДФЛ не возникло вопросов. В этом случае, соответственно, исчислено = удержано = перечислено. Но тогда будут расхождения между бухгалтерским учетом и налоговым учетом по НДФЛ. Отразить эту сумму как задепонированную и выплатить НДФЛ тоже не получится: зарплата перечисляется на банковские карты. Посоветуйте, пожалуйста, как можно решить эту ситуацию с минимальными для организации последствиями. Понятно, что невыплата - это нарушение. Но невыплаченная сумма - несколько тысяч рублей, а сумма украденного исчисляется сотнями тысяч.
Заранее спасибо за помощь.

[Аноним]

Добрый день!

Обращаюсь к Вам за помощью. Ситуация следующая: был факт воровства сотрудником, сотрудник исчез, на связь не выходит. По решению гендиректора сотрудник уволен. Также по приказу гендиректора сотруднику приостановлены все выплаты. В результате сотруднику не была выплачена зарплата (но была начислена). Сейчас возник вопрос по заполнению справки 2-НДФЛ: какие суммы показывать как налог удержанный и налог перечисленный. Вероятность того, что в ближайшее время эта сумма будет выплачена работнику, нулевая. Значит, в справке надо показывать, что удержано и перечислено меньше, чем исчислено. Но в таком случае, боюсь, возникнут вопросы к организации (и к работнику). Второй вариант - не показывать невыплаченную сумму в начислениях, чтобы к справке 2-НДФЛ не возникло вопросов. В этом случае, соответственно, исчислено = удержано = перечислено. Но тогда будут расхождения между бухгалтерским учетом и налоговым учетом по НДФЛ. Отразить эту сумму как задепонированную и выплатить НДФЛ тоже не получится: зарплата перечисляется на банковские карты. Посоветуйте, пожалуйста, как можно решить эту ситуацию с минимальными для организации последствиями. Понятно, что невыплата - это нарушение. Но невыплаченная сумма - несколько тысяч рублей, а сумма украденного исчисляется сотнями тысяч.
Заранее спасибо за помощь.

вариант 1, исчислено, не удержано и не уплачено
объясняется все просто
а ваша задача заявление в милицию написать. обвинять человека в воровстве нельзя голословно, только по решению суда
может у него случилось что и скрывается он вовсе не от вас

[Генук]

в справке 2-НДФЛ показывается только выплаченный доход... нет выплаты = нет и справки

[Dinchik]

Посоветуйте, пожалуйста, как можно решить эту ситуацию с минимальными для организации последствиями.

По решению гендиректора сотрудник уволен.

По какой статье? А может он больничный вам принесет потом. А воровство сначала в судебном порядке устанавливается. Так, что с минимальными для организации последствиями уволили рановато.

[kiry]

в справке 2-НДФЛ показывается только выплаченный доход

А сумма дохода? а налог исчисленный?

[kiry]

Если вы зарплату не удерживаете-то обязаны ее выплатить сотру. Тогда исчислено = удержано = перечислено. И он не сможет вам предъявить встречный иск о невыплате з/пл.

[Генук]

Приказ ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@

РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ФОРМЫ 2-НДФЛ «СПРАВКА О ДОХОДАХ
ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ЗА 20__ ГОД»

Форма Справки заполняется на основании данных учета доходов, выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Справки представляются налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента, отдельно по каждой ставке налога. Например, если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 9% и 13%, то по окончании налогового периода он составляет по данному физическому лицу и представляет в налоговый орган две отдельные Справки. Ставка налога при этом указывается в заголовке раздела 3 формы Справки.

[kiry]

В соответствии с п. 2 ст. 223 Кодекса при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором-зарплата начилена-есть доход-обязаны НДФЛ исчислить и отразить в справке.

[Генук]

Вы ошибаетесь здесь:
справка не налоговый регистр и имеет свою методику составления и представления...

дубль три: невыплаченный доход, пусть и исчисленный в налоговом регистре - в справке 2-НДФЛ не показывается...

да и просто по арифметике 5-го раздела... если Вы ошибочно покажите НДФЛ_исчисленный при нулевом НДФЛ_удержанный, то возникнет долг за работником... мало того, что его незаконно обидели и не дали денег, так ещё и придёт по такой справке требование об уплате неудержанного налоговым агентом НДФЛ...

P.S. жена может сколько угодно исчислять в своём регистре доходы мужа, но реально она получит доход только после выплаты денег и только в сумме этой выплаты...

[kiry]

Долга не возникнет. т.к. налог исчислен, но не удержан (не зря же законодателем разделены понятия "исчислен-удержан-перечислен): и в регистре так же как в справке нет строки "долг за работником", а есть строка-*сумма налога, не удержанная нал. агентом. А вы предлагаете в регистре писАть доход начисленный, а справке-выплаченный...

[Генук]

kiry, во всех проверках установлена арифметика:
сумма налога, не удержанная нал. агентом = НДФЛ_исчисленный - НДФЛ_удержанный

в четвёртый раз: не Я предлагаю, а ФНС так установила в своих рекомендациях...

да - так и будет в регистре ИСчисленный доход... не НАчисленный... прочувствуйте разницу в приставках "ис" и "на"...

Налоговый агент обязан вести учёт ИСчисленного дохода в налоговом регистре... но в справку 2-НДФЛ идут строго только ВЫПЛАЧЕННЫЕ доходы...

когда автор ветки соблаговолит выплатить работнику зарплату - тогда только он будет обязан как налоговый агент в течение месяца подать уточнённую справку 2-НДФЛ по выплаченному за 2012 год доходу...

You see?

[kiry]

You see?

Согласна только в части, что обязан предоставить уточнённую справку 2-НДФЛ по выплаченному за 2012 год доходу. Вот тогда будет исчислено = удержано = перечислено. Вас понял, остаюсь при своих, sorry.

[YUM]

...Вероятность того, что в ближайшее время эта сумма будет выплачена работнику, нулевая...

Если суд ( куда предприятие обратится ) примет решение о взыскании в погашение недостачи ( кражи..) с работника, то "выплата" состоится сразу после такого решения. Разумеется с НФДЛом, перечисляемым в бюджет.
Т.е. фактически, сейчас я бы "откатил" всё начисление куда-нить в 73-й или 76-й и пусть оно там вылеживается...
А доходы работника, самом собой, уравнялись бы с начисленным / удержанным / перечисленным.
И "невыплата" в данном случае, нарушением не "явится", поскольку будет мотивирована подозрением в нанесении ущерба и "задержана" до выяснения обстоятельств. И, как только, работник обнаружит свое присутствие, мы ему , с "радостью" выплатим все положенное...
PS. у меня был обратный пример. Предприятие полгода задерживал зарплату, а при увольнении стало требовать вернуть на склад "малоценное имущество" типа инструмента и парашюта ПО-18. Работник радостно соглашался все это немедленно вернуть, в день получения задолженности по зарплате...Письменно соглашался.
Почесав затылок и посовещавшись с юристами, предприятие согласилось не требовать выданное в пользование.Но и не выплачивать зарплату. На том и разошлись.

[Daydreamer]

По какой статье? А может он больничный вам принесет потом. А воровство сначала в судебном порядке устанавливается. Так, что с минимальными для организации последствиями уволили рановато.

Заявление в соответствующие органы написано, возбуждено уголовное дело. Также были зафиксированы факты прогулов, факт предоставления поддельного больничного листа. Оснований для увольнения более чем достаточно.

[Daydreamer]

kiry, во всех проверках установлена арифметика:
сумма налога, не удержанная нал. агентом = НДФЛ_исчисленный - НДФЛ_удержанный

в четвёртый раз: не Я предлагаю, а ФНС так установила в своих рекомендациях...

да - так и будет в регистре ИСчисленный доход... не НАчисленный... прочувствуйте разницу в приставках "ис" и "на"...

Налоговый агент обязан вести учёт ИСчисленного дохода в налоговом регистре... но в справку 2-НДФЛ идут строго только ВЫПЛАЧЕННЫЕ доходы...

когда автор ветки соблаговолит выплатить работнику зарплату - тогда только он будет обязан как налоговый агент в течение месяца подать уточнённую справку 2-НДФЛ по выплаченному за 2012 год доходу...

You see?

Генук, то есть на текущий момент в справке 2-НДФЛ я не должна показывать сумму, которая была начислена, но не была выплачена? А после выплаты (если она состоится) нужно будет подать уточненную справку 2-НДФЛ, в которой будет отражена эта сумма?

Сейчас посмотрела: похоже, все еще хуже. За ноябрь (последний месяц перед увольнением) сотруднику были начислены оклад за отработанное время и компенсация за неиспользованный отпуск. Соответственно, с этих сумм исчислен НДФЛ. Его в бюджет не перечислили, так как окончательный расчет сотруднику не выплачивали. Но перед этим успели ему заплатить аванс за ноябрь. НДФЛ, соответственно, при выплате аванса в бюджет не перечисляли. Теперь вообще не пойму, как заполнить справку и нужно ли было доплачивать НДФЛ (если аванс как выплаченный доход включать в справку).

[Генук]

а вот это уже штраф...

[Daydreamer]

а вот это уже штраф...

Значит, если делать правильно, надо в справке 2-НДФЛ по этому сотруднику указать только выплаченный доход, включая сумму аванса. С этого дохода будет НДФЛ исчисленный. Но НДФЛ удержанный будет меньше и перечисленный, соответственно, тоже. Верно?
А штраф за то, что не сообщили о невозможности удержать НДФЛ с суммы выплаченного аванса?

[Генук]

да

[Daydreamer]

да

И получается, никаких вариантов избежать штрафа уже нет? На момент выплаты это ведь был действительно аванс, с которого не надо было перечислять НДФЛ. Цена вопроса, конечно, 20% от 1500 руб., но все равно неприятно.

[Аноним]

kiry но в справку 2-НДФЛ идут строго только ВЫПЛАЧЕННЫЕ доходы...
You see?

А как же быть с тем, что согласно п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ датой фактического получения зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена, к тому же было разъяснение, что в справке 2-НДФЛ следует указывать данные о всех суммах заработка, которые начислены, независимо от того, были ли они выплачены фактически. При звонке на горячую линию в налоговую они эту позицию подтвердили...

[Генук]

в пятый раз:
не путайте налоговый регистр юрлица и СПРАВКУ налогового агента для физлица...

предприятие может сколько угодно у себя на бумажке начислять всё, что угодно... доход у физического лица возникает только при получении денег, т.е. для него работает кассовый метод исчисления доходов и расходов - вне зависимости от учёта у налогового агента... это международная практика...

показывать в справке 2-НДФЛ невыплаченный доход - это даже не абсурд, а полная ахинея...

[Аноним]

показывать в справке 2-НДФЛ невыплаченный доход - это даже не абсурд, а полная ахинея...

почему?
никаких обоснований не приведено
только голые слова

[Генук]

обоснование - рекомендации по справке 2-НДФЛ по приказу ФНС... этого мало?

как только ИФНС увидит неудержанный НДФЛ по строке 5.7 - он мгновенно пришлёт требование физлицу на уплату этого НДФЛ...

Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:
...4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;

другими словами, мало того, что работник НЕ получил зарплату - так ему ещё надо ходить и разбираться с ИФНС...

[Аноним]

ну, так он удержанный там будет показан
просто не уплаченный, а возможно, что и уплаченный, если его уплатили

[Генук]

здрасьте... вот уж НДФЛ_удержанный возникает строго по НК исключительно при выплате дохода... поэтому уж точно в 5.4 будет ноль...

[Аноним]

в общем, проще не задерживать зарплату и выплачивать её вовремя

[БухЛенка]

Здравствуйте, уважаемые коллеги, у меня тоже насущный вопрос по поводу НДФЛ - НДФЛ не перечислен в бюджет, начиная с июля 2011 г. Поясню: в 2011 г. зарплата начислялась и выплачивалась, НДФЛ был исчислен и удержан, но в бюджет не уплачен, с трудом наскребали только на выплату з/пл. В справках 2-НДФЛ за 2011 г. показали налог исчислен=удержан. Строка "перечислен" - перечисления до июля 2011 г.
В 2012 г. зарплата начислялась одному главбуху, но выплата была только с января по апрель 2012 г. С мая начисления были, но выплат не было совсем. НДФЛ исчислен и удержан, но не перечислен за весь 2012 г. При формировании справок 2-НДФЛ программа (ЗУП 1С 8.2) автоматом ставит все начисления з/пл. Получается, что я должна в справках отразить только выплаты с января по апрель, а что ставить в строках "исчислено" и "удержано", всю сумму начисленного и удержанного НДФЛ за 2012 г., так? Помогите, пожалуйста, разобраться. Заранее спасибо за помощь.

[Аноним]

здрасьте... вот уж НДФЛ_удержанный возникает строго по НК исключительно при выплате дохода... поэтому уж точно в 5.4 будет ноль...

почему же инспектора дают другие рекомендации по заполнению форм? Ответ дан официально на горячей линии. Звучал примерно так - если Вы намереваетесь погасить задолженность, то ставьте в 5.4 сумму начисленного НДФЛ. А всю начисленную зп Вы должны отразить в сумме начисленного дохода.

[Аноним]

Здравствуйте, уважаемые коллеги, у меня тоже насущный вопрос по поводу НДФЛ - НДФЛ не перечислен в бюджет, начиная с июля 2011 г. Поясню: в 2011 г. зарплата начислялась и выплачивалась, НДФЛ был исчислен и удержан, но в бюджет не уплачен, с трудом наскребали только на выплату з/пл. В справках 2-НДФЛ за 2011 г. показали налог исчислен=удержан. Строка "перечислен" - перечисления до июля 2011 г.
В 2012 г. зарплата начислялась одному главбуху, но выплата была только с января по апрель 2012 г. С мая начисления были, но выплат не было совсем. НДФЛ исчислен и удержан, но не перечислен за весь 2012 г. При формировании справок 2-НДФЛ программа (ЗУП 1С 8.2) автоматом ставит все начисления з/пл. Получается, что я должна в справках отразить только выплаты с января по апрель, а что ставить в строках "исчислено" и "удержано", всю сумму начисленного и удержанного НДФЛ за 2012 г., так? Помогите, пожалуйста, разобраться. Заранее спасибо за помощь.

У Вас ситуация аналогичная нашей. Есть 3 мнения, согласно которым
1. У таких как Генук - мнение не показывать доходы начисленные, но не выплаченные в течение, не взирая на разъяснения, данные той же налоговой, например в совместном письме Минфина и ФНС от 12 января 2012 г. № ЕД-4-3/74 и прописанном моменте получения зп концом месяца в НК, независимо от выплаты. В качестве варианта - не показывать не выплаченные доходы до сдачи отчета.
2. Аудиторы считают, что показывать начисленную зарплату надо всю, но при этом показывать в п. 5.4. налог только в пределах удержанного, который считается по выплатам. Остаток считается не удержанным и ставится в 5.7 - за что Вас оштрафуют для начала за не извещение налоговой о невозможности удержать его, а затем начнут требовать налог у физлиц.
3. Вариант озвучили на горячей линии в подмосковной налоговой - показывать начисления зп и в 5,4 ставить начисленную сумму налога (при условии, что в ближайшее время Вы собираетесь ее погасить)

Какой из этих вариантов выбрать - видимо решать Вам. Мне нравится и первый, и последний - там по крайней мере не возникает проблем у физлиц, которые своего дохода и так не получили, с какого ж перепугу им еще предложат и НДФЛ заплатить

[Генук]

причём здесь письмо ФНС?

речь в ветке идёт о невыплаченной на момент подачи справок 2-НДФЛ зарплате...