Начинающий бухгалтер в туризме, проконсультируйте, пожалуйста, по вопросам организации учета у турагента (ОСНО),вопросов множество, но, думаю практикующие бухгалтера сталкивались с такими ситуациями и с легкостью ответят, мне нужен ваша помощь, уважаемые специалисты. На текущий момент основная деятельность по продаже авиабилетов (субагентский договор) и бронь номеров в гостинице.
Вопросы возникли следующие:
1.Продажа авиабилетов. Каким комплектом документов лучше передавать авиабилеты покупателю (юр. Лицу) по агентскому договору-акт выполненных работ или расходная накладная?
2.Учет комиссии в виде скидки от агента у субагента:
Прошу проверить правильность отражения.
Пример стоимость билета 15 000, комиссионный сбор продавца 400 руб., комиссионное вознаграждение в виде скидки продавца 500 руб.
Д 006 (можно ли не вести аналитику к 006 счету в разрезе каждого билета, а только в суммовой оценке и в количественном выражении «всего авиабилетов»?)
Д 76 К 51 14900 Оплачен билет поставщику
Д 62 К 76 Предъявлен билет 15000
К 006
Д 62 К 76 предъявлен сбор поставщика 400
(или лучше сделать Д 62 К 90, Д90 К 68, и занести поступление от поставщика Д 44 К 60 , Д19 К 60)
Д 51 К 62 оплачен покупателем билет с учетом сбора 15 400
Д 76 К 90 500 руб. отражен доход (комиссионное вознаграждение от поставщика в виде скидки)
Д 90 К68 Начислен НДС с дохода
2 Проживание в гостинице:
2.1 Продажа права проживания в гостинице по агентскому договору, агент (турагент) продает по более выгодной цене, чем указано в договоре, дополнительная выгода от продажи принадлежит агенту по договору. Вопрос: как отразить в бух.учете и оформить документально дополнительную выгоду. Обязательно ли включать в отчет агента? Если речь идет о иностранной гостинице, где нет понятия отчета агента и акта выполненных работ. Возможно ли «не показывать» конечному покупателю сумму дополнительной выгоды по документам? Если в договоре с принципалом не оговорено то, что агент оставляет себе всю доп. выгоду, включение в отчет агента это информации не повлечет требования вернуть ее принципалу?
В данном случае достаточно следующего отражения в учете:
Дт 62 Кт 76.5 «принципал» - отражена реализация услуг по проживанию
Дт 76.5 Кт 51 – перечислено Принципалу за вычетом вознаграждения
Дт 76.5 Кт 90.1, Д76.5 К 68 – начислена сумма вознаграждения, такой же проводкой отразить сумму дополнительной выгоды с продажи. Каким документом подтверждаем?
2.2 Нужно ли учитывать какие-либо сертификаты или другие документы по услугам гостиницы если таковые есть на забалансовых счетах?
2.3 Если агент не участвует в расчетах (оплата идет с карточки покупателя напрямую), только получаем вознаграждение, проводим обычной реализацией в 1С (если иностранный контрагент, акт не будет подписан, только оплачен инвойс, достаточно ли этого для подтверждения дохода? договора нет. НДС облагается?)
2.2 Если в договоре не указано, что он агентский (пример: Соглашение о предоставлении корпоративных тарифов) или договора нет вообще, такие отношения расцениваются, как договор купли-продажи? Бывают ли ещё варианты, или либо агентский, либо купли-продажи? Как в этой ситуации отражается операция на счетах бух. учета: приобретение-оказание услуг (20 сч)? Если отель за пределами РФ поступление заносится на основании счета (допустим, иностранная компания не выдает актов). А реализация, НДС начислять только с агентского вознаграждения, не возникнет ли проблем с !!!освобождением от НДС суммы продажи самого права проживания в гостинице за рубежом? (ведь услуга фактически оказана не на территории РФ, но это придется подтверждать)