Взаимозачет вознаграждения (расход).

[olishna_68]

Добрый день!
Компания на УСН доходы минус расходы. Возник спор по дате признания расхода при взаимозачете с субагентом, который участвует в расчетах. Подписывается отчет с субагентом, в отчете отражается сумма вознаграждения ... После подписывается акт о взаимном зачете. При взаимном зачет задолженность субагента пред нами не погашена, всего лишь уменьшается сумма задолженности. После субагент гасит задолженность полностью, путем перечисления денежных средств. В этот момент я признаю расход в КУДИР. (т.е. на дату более позднюю).

Если задолженность не погашена, а взаимозачет произошел, нужно ли его учитывать в расходах в КУДИР?

[Зета]

Вообще взаимозачет гасит задолженность. Непонятно у вас, почему вы делаете зачет не на всю сумму долга, а потом еще что-то доплачиваете.

[olishna_68]

Взаимозачет делаем только на сумму вознаграждения.

[Зета]

Ну вот в момент зачета вознаграждение в расходы при УСН

[olishna_68]

Даже если задолженность по отчету погашена частично? Не дожидаясь полной оплаты? Т.е всего по отчету продано на 120 тыс., вознаграждение 20 тыс., к оплате 100 тыс. Вознаграждение учли в расчетах, 120-20=100. Сто тысяч не оплатили, может и не оплатят. Все равно учитываем, не дожидаясь полного погашения?

[Зета]

Агентское вознаграждение вы им оплатили зачетом. Этого достаточно, чтобы принять вознаграждение в расходы

[olishna_68]

Честно говоря, я думала до полного погашения. Т.е. доход еще не получен, а расход мы уже можем учесть? Я про доход, который мы имеем, как агент. Его я учитываю тоже, после поступления денег от субагента. И доход и расход по сделке учитываю при условии оплаты от субагента. Значит это не правильно...

[Зета]

А с принципалом вы как? Тоже зачет делаете?

[olishna_68]

По разному. И так и так есть. В основном взаимозачетом.

[Зета]

Ну вот, свой доход признаете в момент зачета с принципалом, и свой расход в момент зачета с субагентом.

[olishna_68]

Я задавала этот вопрос на семинаре, аудитору, мне отвечали, что всё - и доход, и расход, признаем после оплаты от покупателя (в данном случае наших субагентов).
При взаимозачете, конечно, удобнее отражать, проводка - и доход тебе и расход и никаких проблем. У нас учет в 1С (ОСНО), которая под нас сделана, блоки туризм, авиа, жд.... Писала ТЗ по УСН, где все моменты учитывала... Отслеживали оплату ... А все гораздо проще...
А у кого-нибудь были проверки? Налоговиков такой метод (взаимозачеты) устраивает?

[Зета]

и доход, и расход, признаем после оплаты от покупателя (в данном случае наших субагентов).

Покупатели платят ни вам, ни субагенту. Они платят принципалу. Вы лишь получаете чужие деньги и передаете их по назначению. Ваш доход агентское вознаграждение, которое вы получаете от принципала именно в момент зачета.

[olishna_68]

Если это так, то хорошо. В поисках истины, перечитала, все что есть на форумах, в интернете и т.д., вот что встретилось:

При частичном зачете взаимных требований доходы (расходы) следует признавать:
– на дату проведения взаимозачета (на сумму задолженности, подлежащей зачету);
– на дату погашения остатка задолженности иным способом (например, в денежной форме).


О.Д. Хороший
государственный советник налоговой службы РФ II ранга

Получается, у меня зачет вознаграждения (расход) на дату погашения остатка задолженности, более позднюю дату. Наверное, это не нарушение?

[Зета]

Погашение задолженности зачетом у вас на всю сумму вознаграждения ведь. Значит, в момент зачета

[olishna_68]

Да, на всю сумму. Спасибо за ответ!
А вы не подскажете, при проверке у налоговой нет претензий, при признании доходов и расходов в НУ взаимозачетом? У нас не было проверок, хотелось бы узнать.

[olishna_68]

А если субагент перечислил деньги до взаимозачета? Их как-то нужно отражать в КУДИР? Если договор с Принципалом, так же с участием в расчетах.
Регулярно посещаю семинар усн по туризму. Нам говорили, что поступившие ден. учитываем, как аванс, в размере вознаграждения, если оно известно, чтоб на момент оказания услуг не сторнировать, т.к. налоговая этого не любит.

[olishna_68]

Уважаемые коллеги, добрый день! В продолжении к моему вопросу.... После всего вышеизложенного обратилась к аудитору... Вот что мне ответили (вопрос и ответ):

У меня вопрос по вознаграждению, когда его все-таки отражать в КУДИР, во время взаимозачета (взаимозачет подписан с субагентом) или на момент оплаты от субагента? Я учитывала и доход и расход в КУДИР при оплате от субагента. Кроме авиакомпаний, с ними по начислению.
Имеется в виду схема по агентскому договору, где мы агент.
С принципалом взаимозачет (дают нам доход в виде вознаграждения).
С субагентом взаимозачет (наш расход, мы даем вознаграждение).
Ответ:

Бухгалтерский учет
Выручка (поступления) от оказания посреднических услуг (в данном случае агентское вознаграждение) является доходом от обычных видов деятельности и отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка", в корреспонденции с дебетом счета 76, субсчет 76-5 (п. 5 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов). Данный доход признается на дату получения от субагента отчета о реализации путевок по субагентскому договору (п. 12 ПБУ 9/99).
Расходы в виде вознаграждения субагента для целей бухгалтерского учета являются расходами по обычным видам деятельности, т.к. они непосредственно связаны с оказанием услуг по агентскому договору, и отражаются по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" (поскольку организация осуществляет посредническую деятельность) в корреспонденции с кредитом счета 76, субсчет 76-6, на дату получения отчета от субагента (п. п. 5, 7, 16, 18 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).

Налоговый учет
Доходы
В целях гл. 26.2 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
То есть выручку от оказания посреднических услуг организация признает в составе доходов на дату поступления денежных средств от субагента на ее расчетный счет (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ).

Расходы
При исполнении поручения с привлечением субагента причитающаяся ему сумма вознаграждения признается агентом в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, после утверждения отчета субагента при условии ее фактической оплаты (пп. 24 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ, см. также Письмо УФНС России по г. Москве от 25.05.2010 N 16-15/054712@). Аналогичные выводы содержатся в Письмах УФНС России по г. Москве от 9 июня 2009 г. N 16-15/058821, от 24 марта 2009 г. N 16-15/026493.

При исполнении поручения с привлечением субагента причитающаяся ему сумма вознаграждения (без учета НДС) при методе начисления учитывается агентом в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату утверждения отчета субагента (пп. 3 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). При кассовом методе сумма вознаграждения признается в расходах только после ее фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Так, согласно п.п.1 п.3 ст.273 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком - приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).
При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
1) материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц.

Таким образом, доход в размере агентского вознаграждения следует отражать в Книге учета доходов и расходов в составе доходов при получении оплаты от субагента Расход в размере субагентского вознаграждения следует отражать в Книге учета доходов и расходов при соблюдении следующих условий: при получении оплаты от субагента, а также отчета и акта субагента.

[olishna_68]

Какого мнения все-таки придерживаться, подскажите, пожалуйста! У нас еще не было проверок, хотелось бы все правильно оформить. Работаем в туризме на УСН не один год. Может кто-то сталкивался с налоговиками по моему вопросу? Извиняюсь за назойливость, но это очень важно, т.к. эти два способа (взаимозачет и оплата) очень отличны друг от друга при расчете налога.