Про 2-НДФЛ за 2011 год

[lubezniy]

Здесь описаны изменения, с которыми придётся столкнуться при подготовке 2-НДФЛ за 2011 год по сравнению с прошлыми периодами. Итак:

Стандартные вычеты на детей

Очень сильно нас «порадовали» законодатели, внёсшие задним числом (с 1 января 2011 года) изменения в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК, увеличив некоторые стандартные налоговые вычеты на детей. Теперь в 2011 году налоговые вычеты на детей распределяются следующим образом:

• 1000 рублей – на первого ребёнка;
• 1000 рублей – на второго ребёнка;
• 3000 рублей – на третьего и каждого последующего ребёнка;
• 3000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Предоставление вычета начинается с месяца рождения ребёнка, или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью. Заканчивается оно в конце года, в котором ребёнок достиг соответствующего возраста, истёк срок действия либо был досрочно расторгнут договор о передаче ребёнка на воспитание в семью, или (не дай Бог) смерти ребёнка. Для студентов вычет предоставляется за период обучения ребёнка, в т. ч. академического отпуска.

Единственный родитель (опекун) может получить вычет в двойном размере. Также в двойном размере может получить вычет родитель (обычный или приёмный) при отказе второго родителя от «своего» вычета.

При внимательном изучении нормы видно, что законодатель не удосужился разъяснить, какого ребёнка считать первым, какого вторым, какого – третьим и т. п. А ведь здесь возможны варианты. Ребёнок может быть третьим в семье и давать родителям вычеты по 3000 рублей вне зависимости от того, что кто-то из более старших детей вышел за пределы возраста или закончил учёбу в вузе. Второй вариант – считать только детей, дающих право на вычет. Может немного порадовать то, что господин Разгулин из Минфина в письме от 08.12.2011 г. № 03−04−05/8−1014 высказал следующее мнение:

Учитывая, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того предоставляется на него вычет или нет.

Под стать этим изменениям ФНС дополнила справочник кодов вычетов в 2-НДФЛ. В этой части он выглядит примерно следующим образом (цитирую с сокращениями):

• 114 – на первого ребёнка;
• 115 – на второго ребёнка;
• 116 – на третьего и каждого последующего ребёнка;
• 117 – на ребёнка-инвалида;
• 118 – в двойном размере на первого ребёнка единственному родителю (опекуну, попечителю);
• 119 – в двойном размере на второго ребёнка единственному родителю (опекуну, попечителю);
• 120 – в двойном размере на третьего и каждого последующего ребёнка единственному родителю (опекуну, попечителю);
• 121 – в двойном размере на ребёнка-инвалида единственному родителю (опекуну, попечителю);
• 122 – в двойном размере на первого ребёнка при отказе второго родителя от вычета;
• 123 – в двойном размере на второго ребёнка при отказе второго родителя от вычета;
• 124 – в двойном размере на третьего и каждого последующего ребёнка при отказе второго родителя от вычета;
• 125 – в двойном размере на ребёнка-инвалида при отказе второго родителя от вычета.

В соответствии с этими кодами придётся переписывать регистры учёта НДФЛ, которые каждый налоговый агент обязан вести с 2011 года в соответствии с п. 1 ст. 230 НК. Вместе с тем согласно п. 4 ст. 218 НК РФ, если налоговый агент не предоставил налогоплательщику стандартный вычет или предоставил его в меньшем размере, чем надо, налоговый орган на основании декларации и документов, подтверждающих право на стандартные вычеты производит перерасчёт налоговой базы уже без участия налогового агента. Напоминаю, что в 2-НДФЛ указывается сумма фактически предоставленных налогоплательщику вычетов. Однако несмотря на то, что старые коды вычетов на детей (108-113) не исключены из справочника, применять их нельзя. Поэтому на уволенного сотрудника, которому уже не пересчитаешь НДФЛ, ставим вычет в старой сумме, но с новым кодом.

Коротко об изменениях в 2-НДФЛ для финансистов и участников рынка ценных бумаг

Приказом ФНС от 06.12.2011 г. № ММВ-7-3/909@ были добавлены коды вычетов 210-217 и коды доходов 1537, 1538, 1539, 1541, касающиеся преимущественно сделок РЕПО и процентов по совокупности договоров займа.

Реквизит «Сумма налога перечисленная»

Начиная с доходов 2011 года, как бы ни хотелось, а придётся в 2-НДФЛ по каждому работнику заполнять п. 5.5 «Сумма налога перечисленная». По моему убеждению, перечисленная сумма должна быть строго равна удержанной, ибо разница между ними на камеральной проверке будет автоматически указывать на нарушение НК или на неисполнение обязанностей налогового агента. Но, разумеется, сверка на камеральной проверке отчётности будет производиться и с данными налоговых платежей. Так что совет наперёд: гасите хвосты по перечислениям.

Новое заполнение справки

Несколько изменилась форма справки и сильно изменился порядок её заполнения. Также поменялся электронный формат, так что обновляйте программы.

Главное изменение – указание всех цифр по разным ставкам в одной и той же справке. Для этого в заголовок раздела 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода» добавлено – «по ставке ___ %», а в порядке заполнения прописано, что при отражении в справке доходов по разным ставкам НДФЛ для каждой ставки нужно последовательно повторять разделы 3-5 (доходы, вычеты, общие суммы) Справки; при этом раздел 4 при отсутствии вычетов не проставляется. Если справка не помещается на одной странице, то на второй и последующих страницах прописываются в заголовке № страницы и № справки, а под содержимым на каждой странице – поле «Налоговый агент» (подпись).

Также в порядке заполнения уточнены вопросы заполнения справки в зависимости от признака справки. При заполнении справки с признаком 2 (сообщение о невозможности удержать НДФЛ) прописаны следующие особенности:

• в разделе 3 (доходы) и реквизите. 5.1 «Общая сумма дохода» проставляется сумма дохода, с которой налоговый агент не удержал налог;
• в реквизите 5.3 «Сумма налога исчисленная» проставляется исчисленная, но не удержанная сумма налога;
• реквизиты 5.4 «Сумма налога удержанная», 5.5 «Сумма налога перечисленная», 5.6 «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» не заполняются.

Напоминаю, что согласно НК сообщение о невозможности удержать НДФЛ должно быть направлено в течение месяца с момента окончания налогового периода – т. е., января. При этом подача сообщения о невозможности удержать налог по форме 2-НДФЛ не отменяет необходимости представить на налогоплательщика в установленный срок стандартную справку 2-НДФЛ – с признаком 1.

Новый порядок представления

28 октября в Российской газете был официально опубликован приказ ФНС от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576@ о порядке представления 2-НДФЛ. Вкратце изложу существенные моменты:

1. Наверное, впервые официально утверждён перечень электронных носителей, на которых можно нести файлы в налоговую. Это дискеты 3,5", диски CD и DVD, устройства flash-памяти (правда, не оговорено, имеются в виду обычные USB-флэшки или карты памяти). Как обычно, к носителю прилагаются 2 экземпляра реестра, один из которых отдаётся отправителю обратно с подписью должностного лица налоговой.
2. В одном файле не может содержаться более 3000 справок.
3. В одном файле должны содержаться сведения с одинаковой комбинацией ИНН налогового агента, КПП (для организаций), ОКАТО, отчётного года и признака представляемых сведений (сведения/сообщение о невозможности удержать НДФЛ). По каждой обособке нужно формировать отдельный файл.
4. Представленными считаются сведения, прошедшие форматный контроль. При приёме допускается корректировка адресов в соответствии с КЛАДР.
5. По итогам очного приёма сведений, помимо реестра, делаются и подписываются обеими сторонами два экземпляра протокола, один экземпляр которого возвращается налоговому агенту.
6. При сдаче на бумажных носителях возможен частичный приём справок. Ошибочные справки из реестра вычёркиваются. Они должны быть поданы отдельно после исправления ошибок.
7. Утверждена новая форма реестра, по которой в таблице остались только № справки, ФИО и дата рождения налогоплательщика. Кто бы ещё объяснил, что надо писать в графе "Итого" (она там есть).

Программы

Начиная с этого года ФНС предлагает для заполнения 2-НДФЛ вместо программы «Налогоплательщик» использовать бесплатную программу «Налогоплательщик ЮЛ» чебоксарского подразделения ГНИВЦ. Для проверки 2-НДФЛ налогоплательщикам предлагается использовать свежую программу Tester от ГНИВЦ.

Ввиду смены формы реестра (откуда исключены графы об исчисленном и удержанном НДФЛ) существует вероятность того, что в некоторых программах не будет возможности контроля сумм. Проконтролировать ситуацию поможет вот эта программка. Она позволяет сформировать из файла контрольный реестр с суммами исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ, а также реестр по утверждённой форме. Ещё ряд возможностей запланирован, но пока находится в разработке

[Анюта Бух]

lubezniy, спасибо Вам за подробную инфу! год, как всегда начинается весело

[Беременный бухгалтер]

а по вычету "на себя" ставить старый код?

[selenav]

Реквизит «Сумма налога перечисленная»

По моему убеждению, перечисленная сумма должна быть строго равна удержанной, ибо разница между ними на камеральной проверке будет автоматически указывать на нарушение НК или на неисполнение обязанностей налогового агента.

А как быть в такой ситуации - зарплату начисляли каждый месяц, ну а выплаты не производились, соответственно НДФЛ тоже в бюджет не перечислялся и так было не один месяц. Итог - на конец года висит долг по зарплате и неперечисленный НДФЛ с этой суммы.
При заполнении 2-НДФЛ я думала себе честно показать НДФЛ начисленный=НДФЛ удержанный, ну а НДФЛ перечисленный - столько, сколько покаждому сотруднику реально перечислили... А Вы меня что-то испугали с таким выводом, что делать-то тогда?!

[ип усн]

пока вы зарплату не выплатили ндфл вы тоже не удержали

[Лёнка]

что делать-то тогда?!

оплатить НДФЛ и в справках

показать НДФЛ начисленный=НДФЛ удержанный,

[selenav]

оплатить НДФЛ и в справках

что-то непонятно мне, что Вы имели ввиду..., если заплатить НДФЛ реально в бюджет, то не получится

[selenav]

пока вы зарплату не выплатили ндфл вы тоже не удержали

вот над этим не задумывалась, пойду читать

[ип усн]

по моему, выход один - не удерживать и не перечислять в справках, вызовут наверное а вы объясните, что зп не выплачивали еще - налоговую такой ответ должен устроить (лично мое мнение)

[ип усн]

может конечно и стуканут на вас в прокуратуру за задержку зп..очень даже может

[selenav]

по моему, выход один - не удерживать и не перечислять в справках, вызовут наверное а вы объясните, что зп не выплачивали еще - налоговую такой ответ должен устроить (лично мое мнение)

т.е в справке у меня будет НДФЛ начислено например 10000, удержано - 7000, перечислено 7000, НДФЛ неудержанный 3000, верно? Мне как-то всегда казалось, что НДФЛ неудержанный для тех случаев, когда я уже выплатила доход сотруднику, а удержать НДФЛ не смогла/забыла и т.п.

[selenav]

может конечно и стуканут на вас в прокуратуру за задержку зп..очень даже может

а что в прокуратуру-то, я думала в труд. инспекцию... ну а потом это будут проблемы руководства, которое денег не перечисляет на счета по полгода, правда расхлебывать мне придется, дааа

[ип усн]

ну ндфл же не перечисляется в бюджет до тех пор пока вы зп не выплатили и не удержали его - значит не удержанный и не перечисленный, такие случаи тоже бывают)) (опять же мое мнение). короче, я думаю, что правильно, тем более что, есть вариант написать, что вы его перечислили? нет.

[selenav]

есть вариант написать, что вы его перечислили? нет.

ну т.е. соврать в справке что-ли? Так платежи не сойдутся, а сумма там ну о-очень не маленькая

[ип усн]

я ж говорю, что НЕЕЕТ такого варианта

[E.Maria]

т.е в справке у меня будет НДФЛ начислено например 10000, удержано - 7000, перечислено 7000, НДФЛ неудержанный 3000, верно?

Скорее всего так и будет... ЗП за декабрь мы начислили 31.12.11,следовательно и НДФЛ, а выплачивать ее и удерживать налог будем +- 12.01.2012? ведь так получается? или я заблуждаюсь....

А если у нас переплата по налогу? удерживали правильно,а заплатили чуть больше, как быть?

[ип усн]

Скорее всего так и будет... ЗП за декабрь мы начислили 31.12.11,следовательно и НДФЛ, а выплачивать ее и удерживать налог будем +- 12.01.2012? ведь так получается?

я так делаю

А если у нас переплата по налогу? удерживали правильно,а заплатили чуть больше, как быть?

этот вопрос тоже интересует..

[Лёнка]

т.е в справке у меня будет НДФЛ начислено например 10000, удержано - 7000, перечислено 7000, НДФЛ неудержанный 3000, верно?

и тут же ИФНС потребует с работника неудержанный НДФЛ

[lubezniy]

Скорее всего так и будет... ЗП за декабрь мы начислили 31.12.11,следовательно и НДФЛ, а выплачивать ее и удерживать налог будем +- 12.01.2012? ведь так получается? или я заблуждаюсь....

В таком раскладе это не принципиально. Ст. 226 НК обязывает налогового агента удержать НДФЛ при фактической выплате доходов налогоплательщику или третьим лицам по поручению, а перечислить - не позднее дня получения налички для выплаты дохода или перечисления его на банковский счёт. Если эти обязанности фактически исполнены, в 2-НДФЛ получается "исчислено = удержано = перечислено".

А если у нас переплата по налогу? удерживали правильно,а заплатили чуть больше, как быть?

Возвращать себе. НК не допускает уплаты НДФЛ не за счёт средств налогоплательщика.

[lubezniy]

и тут же ИФНС потребует с работника неудержанный НДФЛ

Не думаю. Скорее, она заинтересуется вопросом, почему налоговый агент не исполняет свои обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ. А там уже и до уголовки по 145.1 ч. 2 и 199.1 недалеко.

[lubezniy]

а по вычету "на себя" ставить старый код?

Вы про что?

[Лёнка]

Не думаю. Скорее, она заинтересуется вопросом, почему налоговый агент не исполняет свои обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ

а 2-НДФЛ не является одновременно уведомлением о невозможности удержать НДФЛ?

[Лёнка]

по вычету "на себя" ставить старый код?

старый

[lubezniy]

а 2-НДФЛ не является одновременно уведомлением о невозможности удержать НДФЛ?

Цитируюсь:

Напоминаю, что согласно НК сообщение о невозможности удержать НДФЛ должно быть направлено в течение месяца с момента окончания налогового периода – т. е., января. При этом подача сообщения о невозможности удержать налог по форме 2-НДФЛ не отменяет необходимости представить на налогоплательщика в установленный срок стандартную справку 2-НДФЛ – с признаком 1.

[Лёнка]

а вот это?
Министерство финансов РФ письмо от 27.10.2011 № 03-04-06/8-290

[ип усн]

Сообщение от E.Maria
Скорее всего так и будет... ЗП за декабрь мы начислили 31.12.11,следовательно и НДФЛ, а выплачивать ее и удерживать налог будем +- 12.01.2012? ведь так получается? или я заблуждаюсь....

В таком раскладе это не принципиально. Ст. 226 НК обязывает налогового агента удержать НДФЛ при фактической выплате доходов налогоплательщику или третьим лицам по поручению, а перечислить - не позднее дня получения налички для выплаты дохода или перечисления его на банковский счёт. Если эти обязанности фактически исполнены, в 2-НДФЛ получается "исчислено = удержано = перечислено".

можно кратко и ясно для тех кто в танке - в ситуции процитированной выше (зп за декабрь начислена но еще не выплачена) как ставить???? исчислено = удержано = перечислено???

[lubezniy]

а вот это?
Министерство финансов РФ письмо от 27.10.2011 № 03-04-06/8-290

А в чём противоречие? Это письмо не ответило на поставленный вопрос, а просто процитировало выдержки из рекомендаций. Кроме того, оно вышло задолго до публикации изменений в 611-й приказ, конкретизировавших заполнение справки с признаком 2.

[lubezniy]

можно кратко и ясно для тех кто в танке - в ситуции процитированной выше (зп за декабрь начислена но еще не выплачена) как ставить???? исчислено = удержано = перечислено???

1. Дождаться момента выплаты з/п и перечисления НДФЛ;
2. Заполнить 2-НДФЛ с исчислено=удержано=перечислено. Дата составления в этом случае (от греха подальше) должна быть не раньше дат выплаты з/п и перечисления НДФЛ.

[ип усн]

спасибо

[Лёнка]

конкретизировавших заполнение справки с признаком 2.

теперь поняла