Взносы в ФСС и единый налог.

[Гузик]

ОФИЦИАЛЬНЫЕ ДОКУМЕНТЫ > 07.11.2011 > О ПОРЯДКЕ УЧЕТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
ГЛАВНОЕ В ДОКУМЕНТЕ
Даже если компания на «упрощенке» в счет уплаты страховых взносов зачла часть пособия, то уменьшить единый налог она все равно вправе на всю сумму страховых взносов, начисленных в ФСС РФ.

Письмо Минфина России от 26.10.11 № 03-11-06/2/147


О порядке учета страховых взносов
В соответствии с п. 3 ст. 346.21 Кодекса сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Согласно п. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Перечень выплат, относящихся к видам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, указан в пп. 1 п. 1 ст. 1.4 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Федеральный закон № 255-ФЗ). К данным выплатам, в частности, относится пособие по временной нетрудоспособности.

Согласно ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ финансовое обеспечение расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам осуществляется за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации, а также за счет средств страхователя в случаях, предусмотренных п. 1 ч. 2 данной статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

При этом в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность.

Учитывая, что по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством производится также их начисление и уплата, как по налогам, то считаем, что в отношении вышеуказанных страховых взносов должен применяться аналогичный порядок их учета.

Исходя из этого сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, может быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, исчисленных и уплаченных за этот же период времени, на сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, направленных (в пределах исчисленных сумм) на оплату расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования за этот же период времени, а также на сумму фактически выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет средств страхователя.
Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России


С.В. Разгулин

Я понял так, что теперь на суммы страховых взносов можно уменьшить единый налог. Правильно ли я понял?

[TRIAN]

что теперь на суммы страховых взносов можно уменьшить единый налог.

а когда было иначе?

[room111]

Я не понял, мы можем уменьшить максимум на 50% или более 50% на суммы страховых взносов?

[TRIAN]

room111,

не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Вы хоть немного прочитали о чем речь в письме идет...

[Над.К]

На взносы в ФОМС и ФСС второй год можно уменьшить налог по УСН
А на взносы в ПФ всегда можно было уменьшить

[Александр7272]

На взносы в ФОМС и ФСС второй год можно уменьшить налог по УСН
А на взносы в ПФ всегда можно было уменьшить

но не более 50% от суммы налога по УСН.

[room111]

понятно теперь

[Гузик]

Письмо Минфина России от 26.10.11 № 03-11-06/2/147


О порядке учета страховых взносов

Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

За май работнику начислено пособие по временной нетрудоспособности в размере 8000 руб. за 8 дней. Из них 3000 руб. за 3 дня оплачивает ООО. Бухгалтер ООО учел 3000 руб. после выплаты работнику в расходах в целях исчисления налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН. Пособие, начисленное за счет ФСС РФ в сумме 5000 руб., бухгалтер не учел в расходах.

За май начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование в размере 29 000 руб. На сумму пособия, которое начислено за счет ФСС РФ, бухгалтер уменьшил взносы на обязательное социальное страхование и перечислил в ФСС РФ 24 000 руб. В день уплаты страховых взносов бухгалтер учел в расходах 24 000 руб. в целях применения УСН.

В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком.

Правомерны ли действия бухгалтера?

Вправе ли бухгалтер учесть в расходах в целях исчисления налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН, сумму страховых взносов в размере 5000 руб., направленных на оплату расходов на выплату страхового обеспечения, на которые уменьшены страховые взносы на обязательное социальное страхование?

В сообщении № 1 приведен не полный текст. Там был исключен сам вопрос. Текст вопроса приведен в цитате. Почему я и поднял эту тему. В вопросе указывалась Усно доходы минус расходы. Вот ответ Разгулина на этот вопрос и удивил меня.

[Александр7272]

Это ведь не его расходы, а расходы ФСС, на основании чего их можно зачесть, ФСС их этим зачетом вернул организации.

[Над.К]

Гузик, это у какого-то чиновника Минфина плохо с головой. Он просто не прочитал вопрос и ответил мимо

[Над.К]

Александр7272, речь не о том слегка. Не об уменьшении налога или налогооблагаемой базы на пособие. А на взносы в ФСС. Часть которых не перечисляется в ФСС, а выплачивается в виде пособия

[Гузик]

Эта инфа из УНП последнего номера. Вот я примерял это уже к себе, потом решил спросить совета.

[Над.К]

Гузик, это не инфа из УНП, а письмо Минфина, перепечатанное УНП
НК никто не менял. Минфин в очередной раз облажался
Но заголовок в УНП потрясный, еще там и редакторы облажались ))

[Гузик]

Дурят нас кому не лень!