налог на прибыль бюджетники

[Rat_1972]

Остановимся подробнее на третьей группе расходов.
В настоящее время налоговое законодательство не содержит специальных норм, регулирующих признание расходов государственными (муниципальными) учреждениями.
Пунктом 4 ст. 252 НК РФ определено: если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.
Пропорциональное деление расходов при применении налогоплательщиком метода начисления установлено п. 1 ст. 272 НК РФ. Согласно положениям данного пункта расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.
Однако Минфин России последовательно отстаивает точку зрения, согласно которой положения статей 252 и 272 НК РФ применяются в отношении расходов, произведенных налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Для некоммерческих же организаций положения главы 25 НК РФ не предусматривают пропорционального деления затрат между коммерческой и некоммерческой деятельностью (письма Минфина России от 05.08.2013 N*03-03-06/1/31298, от 18.04.2013 N*03-03-06/4/13345, от 18.05.2011 N*03-03-06/4/47, от 20.01.2010 N*03-03-06/4/4).

На практике отдельные должностные лица учреждений осуществляют пропорциональное деление расходов, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, а затем признают часть этих расходов при налогообложении прибыли.
Однако принимая подобное решение, следует понимать, что его обоснованность, вероятно, придется отстаивать в суде. Некоторые суды полагают возможным применение упоминаемой выше нормы п. 1 ст. 272 НК РФ также и в отношении доходов государственных (муниципальных) учреждений (смотрите, в частности, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 14.01.2013 N*Ф01-5907/12 по делу N*А28-11123/2011, ФАС Западно-Сибирского округа от 30.06.2011 N*Ф04-3336/11 по делу N*А45-12615/2010).
(Гарант)

[Александр Х]

допустим, мы просили субсидий на коммуналку 3 млн. (точнее, наверно, не просто просили, а рассчитали нормативные затраты и на основании их просили)
выделили нам только 2 млн. (т.е. недофинансировали 1 млн.)
Мы платим 1 млн. за счет ПД и берем и на 1 млн. уменьшаем базу по налогу на прибыль
Ну т.е. примерно как вы сами и делаете.

Нет, мы делаем не так. У меня основные виды деятельности - научные разработки (ГЗ) и образовательная деятельность (ПД). Между ними ни какие расходы нельзя разделить объективно. Поэтому я могу себе позволить делать так, как написали Вы. Если ПД - транспортные услуги, то коммуналку повесить на них гораздо сложнее.

[Rat_1972]

Если ПД - транспортные услуги, то коммуналку повесить на них гораздо сложнее.

но все-таки транспортные услуги не только автомобилями оказываются Обслуживающие их люди занимают ведь и помещения в какой-то степени...

[Александр Х]

в какой-то степени...

Это ключевые слова. Я не говорил, что нельзя, я говорил, что сложнее - определить и обосновать степень.

[Rat_1972]

Это ключевые слова. Я не говорил, что нельзя, я говорил, что сложнее - определить и обосновать степень.

Угу.
Интересно, есть ли уже по этому поводу арбитраж какой-нибудь...

[Nina V]

Вот что нашла интересного

По общему правилу при расчете налога на прибыль расходы учитываются при условии, что они экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, приносящей доход (п. 1 ст. 252 НК РФ). В рассматриваемой ситуации общехозяйственные (общепроизводственные) расходы относятся одновременно как к деятельности, направленной на получение дохода, так и к деятельности на госзадании. Следовательно, такие расходы не могут быть признаны экономически обоснованными (связанными непосредственно с предпринимательской деятельностью).

Кроме того, учреждения при расчете налога на прибыль не вправе учесть даже часть таких затрат. Это связано с тем, что глава 25 Налогового кодекса РФ не предусматривает распределение доходов (расходов) между коммерческой и некоммерческой деятельностью. Порядок пропорционального распределения затрат, установленный статьей 272 Налогового кодекса РФ, применяется только для распределения доходов (расходов), которые формируют налоговую базу. То есть применяется исключительно в отношении расходов, связанных с деятельностью, приносящей доход (в случае ведения видов деятельности, для которых установлены разные режимы налогообложения).

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 2 августа 2013 г. № 03-03-06/4/31096, от 1 октября 2012 г. № 03-05-05-01/57, от 18 мая 2011 г. № 03-03-06/4/47, от 29 ноября 2011 г. № 03-03-05/118, от 2 апреля 2010 г. № 03-03-06/4/38, от 19 марта 2010 г. № 03-03-06/4/25, от 20 января 2010 г. № 03-03-06/4/4.

Вместе с тем, в последних разъяснениях Минфин России в двух случаях допускает возможность включения в расходы некоторых затрат, оплаченных за счет средств от приносящей доход деятельности, но связанных с деятельностью на госзадании.

Во-первых, при расчете налога на прибыль можно учесть расходы на оплату коммунальных услуг и ремонт имущества, которые оплачены частично за счет субсидий и частично за счет платной деятельности. Однако уменьшать доходы на указанные расходы можно только в сумме превышения фактических расходов над суммой полученной на эти цели субсидии. Для признания расходов необходимо обосновать данные действия расчетом затрат, которые не были профинансированы из бюджета (включены в субсидию). Об этом сказано в письме Минфина России от 28 декабря 2012 г. № 03-03-06/4/124.

Во-вторых, в письме от 28 января 2013 г. № 03-03-06/4/8 Минфин России высказал мнение о том, что учреждение может учесть в составе налоговых расходов стимулирующие доплаты и надбавки вне зависимости от того, задействованы сотрудники в предпринимательской деятельности или нет. При этом должны быть выполнены следующие условия:

надбавки и доплаты стимулирующего характера предусмотрены трудовым договором, другим локальным нормативным актом (положением о порядке оплаты труда) (абз. 1, п. 2, п. 25 ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ);
выплаты экономически обоснованны (т. е. связаны с трудовыми показателями), документально подтверждены и оплачены за счет средств от приносящей доход деятельности (п. 1 ст. 252 НК РФ).

А я вот зарплату не включила в состав налоговой базы(((

[Новичок в этой теме]

Добрый день!

Помогите, пожалуйста, разобраться: на начало года на лицевом счете был остаток внебюджетных средств порядка 30 тыс, в 1-м квартале были получены небольшие доходы, а расходы в 1-м квартале составили все полученные доходы + остаток на начало года, в итоге в декларации по прибыли убыток и в настоящее время из налоговой получено требование о предоставлении пояснений по поводу того, что выявлены ошибки и противоречия в декларации по прибыли за 1-й квартал - по строке 010 Приложения № 2 к листу 02 отражены прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам, тогда как в Приложении № 1 к листу 02 по строке 011 выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства отражена в меньшем размере (превышение сумм расходов над суммами доходов, относящихся к реализованным товарам, работам, услугам собственного производства).
Подскажите, пожалуйста, в чем противоречие?
В том, что не надо было учитывать остаток на лицевом счете на начало года (30 тыс.), а с другой стороны как различать расходы - какие произведены за счет доходов 1-го квартала, а какие за счет тех, что оставались на лицевом счете на начало года?
Или просто в налоговую необходимо подать объяснения по поводу убытка? Да и бюджетное учреждение не создано для получения прибыли.

[margo46]

Остаток 30 т.р. на 01.01.2015 - предположим чистая прибыль (если Вы заплатили налог на прибыль за 2014 год). Расходы в 2015 году следовало вести на двух счетах: за счет средств прибыли 2014 года на 240120200, а себестоимость услуги (товара) 1 квартала 2015 года формировать на счете 210900200. Тогда бы у Вас не было убытка. Расходы за счет прибыли, формируемые на счете 240120200, должны быть разны сумме прибыли в счете 240130000 (при аналитике), а расходы на счете 210900200 вытекают из начисленного дохода по счету 220500.

[Александр Х]

Расходы в 2015 году следовало вести на двух счетах: за счет средств прибыли 2014 года на 240120200, а себестоимость услуги (товара) 1 квартала 2015 года формировать на счете 210900200.

Да с какого перепугу?

Остаток 30 т.р. на 01.01.2015 - предположим чистая прибыль

А можем предположить, что полученный аванс. А можем предположить, что не погашенная кредиторка. Много чего можем предположить.

просто в налоговую необходимо подать объяснения по поводу убытка?

Правда превышение прямых расходов над выручкой плохо, но и такое бывает.

[Новичок в этой теме]

Добрый день!

Подскажите, пожалуйста, можем ли мы оплачивать за счет внебюджетных средств охрану имущества учреждения и соответственно принимать данные расходы для уменьшения базы по налогу на прибыль? Либо мы имеем право оплачивать охрану только того имущества, которое приносит доход?

[Александр Х]

мы имеем право оплачивать охрану только того имущества, которое приносит доход?

Ну конечно же да. Так же как и охрана имеет право добровольно и безвозмездно охранять остальное ваше имущество.

[Новичок в этой теме]

Т.е. в договоре четко должна быть прописана охрана имуществао, которое участвует в приносящей доход деятельности? А если формулировка в договоре будет просто - охрана имущества учреждения - такие расходы нельзя учитывать для исчисления налога на прибыль? Вот этот момент не могу понять, подскажите, пожалуйста.

[Ангелина бух]

Здравствуйте!

Подскажите, пожалуйста, добровольные пожертвования в адрес нашего учреждения должны учитываться как внереализационные доходы и облагаться налогом на прибыль, правильно? А если это так, то какие тогда расходы можно учесть при уменьшении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль при получении пожертвований? Тогда нужно вести раздельный учет по расходам, которые относятся к пожертвованиям и расходам, по приносящей доход деятельности?

[margo46]

Т.е. в договоре четко должна быть прописана охрана имуществао, которое участвует в приносящей доход деятельности? А если формулировка в договоре будет просто - охрана имущества учреждения - такие расходы нельзя учитывать для исчисления налога на прибыль? Вот этот момент не могу понять, подскажите, пожалуйста.

Можете посчитать их как общехозяйственные расходы, определенным образом разделить на 2 источника. И тогда долю взять на себестоимость во внебюджет. А остальную часть - за счет чистой прибыли.

[skit50]

Здравствуйте!

Подскажите, пожалуйста, добровольные пожертвования в адрес нашего учреждения должны учитываться как внереализационные доходы и облагаться налогом на прибыль, правильно? А если это так, то какие тогда расходы можно учесть при уменьшении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль при получении пожертвований? Тогда нужно вести раздельный учет по расходам, которые относятся к пожертвованиям и расходам, по приносящей доход деятельности?

Мы пожертвования принимаем на ведение уставной деятельности (косгу 180) и налоги не платим.

[Ангелина Ильина]

Добрый день!

Подскажите, пожалуйста, если в первом полугодии неправильно отражались доходы от сдачи имущества в аренду и целевые пожертвования в учете и соответственно в декларации по прибыли (всё шло на КОСГУ 130), а в 3-м квартале были произведены уточнения - аренда была перенесена на КОСГУ 120, а целевые пожертвования на КОСГУ 180, то теперь необходимо подать корректирующие декларации по налогу на прибыль за 1-й и за 2-й кварталы, правильно? Это ничего, что изменения в учет были внесены только в 3-м квартале?
И расходы, которые подпадают под целевое пожертвование нужно совсем убрать из декларации и не показывать их?
И какие ожидать последствия со стороны налоговой за такое смелое перекраивание декларации по налогу на прибыль? Или 1-й и 2-й кварталы совсем не трогать, а в 3-м квартале уже отразить всё как полагается?

[Ангелина Ильина]

И ещё такой вопрос: целевые пожертвования отражаются в листе 07 декларации, а он заполняется только в годовой декларации, а как же мне быть сейчас - просто убрать из декларации по налогу на прибыль суммы целевых пожертвований и всё, а отразить их в декларации за год?

[Elena RnD]

Добрый день. Помогите разобраться. Автономное учреждение. Для исчисления налога на прибыль распределяем общехозяйственные расходы по КФО 2 пропорционально доходам нарастающим периодом.
Сейчас нашла письмо Минфина о том, что "пропорциональное распределение расходов, установленное пунктом 1 статьи 272 НК РФ, должно производиться бюджетным учреждением по итогам каждого квартала, а не нарастающим итогом. То есть доходы и расходы, полученные (произведенные) бюджетным учреждением, например, в первом квартале, не могут учитываться при распределении за второй квартал."Письмо Минфина России от 27.06.2017 N 03-03-06/3/40354.
Как я должна определять базу за 9 месяцев? Рассчитать каждый квартал отдельно (как НДС) и сложить?
И еще нюанс. Субсидию начисляем в соответствии с соглашением т.е. на 11(условно) января тек. года. Получается, что доход по КФО 4 для пропорции у меня только в первом квартале и он значительный, на "2" ничего практически не остается, т.е. никакие общехозяйственные я не принимаю вообще. Начиная же со второго квартала, у меня нет дохода по 4, и все общехозяйственные идут в расход. Или я что-то упускаю?

[margo46]

Главный бухгалтер не представила до 28.03.2017 в ИФНС Сведения, подтверждающие право на применение ставки налога на прибыль 0%. Представила эту форму в конце апреля 2017г. В 2016 году организация применяла 0%. По моему разумению и НК РФ, учреждение потеряло право на ставку 0% за 2016 и в ближайшие 5 лет. Т.Е. надо платить налог, пени за 2016 и платить в 2017 и далее. Права ли я?
ГБ говорит, что провела сверку с ИФНС, задолженности нет и она продолжает применять ставку 0% далее.
Как полагаете - чем это кончится?

[margo46]

Ой!!! Что же никто мне не отвечает?? Какое мнение у профи по описанной ситуации?

[topalov]

margo46, напишите служебку ГБ и узбагойтесь)))

[margo46]

Да, конечно... Я написала, более того, попросила пояснить... А она уволилась... А новая пока войдет в курс... А там налоги в млн... Хотелось бы услышать мнение знатоков.