Помогите! Доходы за границей...

[olando]

Доброго всем дня. Помогите пожалуйста в одном вопросе. Работал в Латвии по трудовому договору. Налоговым нерезидентом не стал т.к. фактически находился заграницей менее 183 дней. Теперь должен задекларировать свои доходы в РФ (все таки вроде до 30 апреля а не в течении 5 дней после разрыва контракта). Между ЛР и РФ соглашений о двойном налогообложении не подписано т.е. должен платить со всей суммы доходов. Вопрос: что в данном случае отнести к доходам: 1) начисленная ЗП в ЛР без удержания налогов; 2) ЗП к выплате (чистая)? Спасибо.

[Vyacheslav16]

Статья 232. Устранение двойного налогообложения

1. Фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения.
Таким образом, первый вариант уплаты налога, предложенный Вами в вопросе, является верным.

[olando]

Это по моему не много другое - тут как бы не рассматриваю вопрос "засчитать" налог уплаченный в другом государстве, а возможность снизить н\о базу на сумму налога уплаченного в другом государстве.

[Vyacheslav16]

Думаю, что не получится. В Налоговом кодексе нет оснований для этого. Плюс еще есть такое.
Статья 210. Налоговая база

1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
Если под удержанием понимать удержанный латвийским работодателем налог, то это про Вас.

[Vyacheslav16]

Вот что еще интересного нашел.

Вопрос: Физическое лицо - налоговый резидент Российской Федерации зарегистрировано в качестве индивидуального коммерсанта в Латвийской Республике. Облагаются ли доходы индивидуального коммерсанта в Латвийской Республике НДФЛ в Российской Федерации? Если да, то уменьшает ли сумма подоходного налога, уплаченная коммерсантом в Латвийской Республике, налоговую базу по НДФЛ?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 29 ноября 2007 г. N 03-04-05-01/386

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов физического лица - резидента Российской Федерации от осуществления деятельности в качестве индивидуального коммерсанта в Латвийской Республике и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно ст. 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц признаются доходы, полученные налоговыми резидентами Российской Федерации от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 232 Кодекса фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения.
Учитывая, что между Российской Федерацией и Латвийской Республикой не заключено соглашения об избежании двойного налогообложения, доходы, полученные налоговым резидентом Российской Федерации от осуществления деятельности в качестве индивидуального коммерсанта на территории Латвийской Республики, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке.
Суммы налога с доходов, уплаченных по законодательству Латвийской Республики, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в Российской Федерации.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
29.11.2007

[Тата13]

Работал в Латвии по трудовому договору

Организация российская???

[Vyacheslav16]

Тата, Вы считаете, что имеет значение какая организация - российская или иностранная?
P.S. Я так понял, что латвийская.

[Ученый]

Добрый день!
п.1 ст.207 НК
1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации...
пп.6 п.3 ст.208 НК
Для целей настоящей главы к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:
вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации
ст.232 НК
Фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения
***
вы должны уплатить налог по ставке 13% с полученного в Латвии дохода, если в валюте то в пересчете по курсу ЦБ на дату фактического получения дохода

[olando]

Ученый, хорошо что такое дата получения дохода? месяц начисления или месяц выплаты? Догадываюсь, что месяц начисления. Только как быть если ЗП выплачивается с задержкой 3 месяца и может быть полностью не выплачена?

[Vyacheslav16]

Ученый, olando не спорит, что он должен уплатить налог с дохода, полученного в Латвии. Суть вопроса в том, что считать налоговой базой? И он предлагает 2 варианта расчета. По моему мнению первый вариант верен (т.е. сумма дохода без учета уплаченного налога), т.к. Налоговый кодекс не дает оснований что-либо вычитать из дохода в данной ситуации.

[olando]

Vyacheslav16, да так и есть просто 30% Латвийских и еще 13% Российских совсем "не плохо" получается.... А еще если учесть, что нет понимания выплатят ли эти деьги все полностью.... К стати, каким документом тогда подтвердить полученный доход???

[Vyacheslav16]

На счет 43% полностью с Вами согласен, olando. По поводу документа. Обычно доход подтверждается справкой 2-НДФЛ, но это российская практика. Что-нибудь подобное в Латвии есть?

[olando]

Ну да, т.е. достаточно справки от работодателя? Потребуется ли куда нибудь справка из местной налоговой об уплаченных налогах или пенсионного фонда?

[olando]

и суточные (командировочные) - это тоже доход?

[Vyacheslav16]

Ну да, т.е. достаточно справки от работодателя?

Справки от работодателя вполне достаточно, почему нет? Только если она на иностранном языке, то потребуется перевод на русский язык.

Потребуется ли куда нибудь справка из местной налоговой об уплаченных налогах или пенсионного фонда?

Из местной - это из латвийской? Не думаю. Разве что в Латвии.

и суточные (командировочные) - это тоже доход?

Вообще-то, суточные - это компенсационные выплаты. В России не облагаются налогом в определенных пределах. Есть ли какие-то пределы по суточным в Латвии не знаю. Думаю, что стоит ориентироваться на справку о доходах от работодателя. Если суточные там не фигурируют, то нечего и декларировать.

[olando]

Всем спасибо, за объективную и своевременную информацию!!!

[Ученый]

1-й вариант верен - налог уплаченный за рубежом не принимается к вычету, если нет соглашение между рф и латвии об избежании двойного налогообложения

[Ученый]

п.2 ст.223 НК При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
пп3 п1 ст228 нк
Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:
физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.
3. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

посмотрите письмо фнс 30 марта 2006 г. N 04-2-03/62, это о декларировании доходов полученных за рубежом

В переводе на рус. язык это означает что по окончании календарного года в котором вы имели доходы за рубежом, нужно самостоятельно исчислить налог заполнить и подать декларацию не позднее 30 апреля следующего года, и уплатить налог не позднее 15 июля следующего года

[Ученый]

olando,
в заключение позвольте привести слова Салтыкова-Щедрина - строгость законов Российской империи смягчается необязательностью их выполнения.

[olando]

Ученый,