Последствия расторжения сделки

[Виктор]

По сделке прошлого (второго) квартала мы передали товар, но не получили оплату, а в этом квартале она может быть расторгнута. И что тогда? Товар с баланса мы списали, следвательно реализация была (политика по начислению). А теперь после расторжения договора товар опять на баланс примем. Получается, что с позиции бухучета и налогов расторжение договора, по которому мы товар продали, а оплату не получили, ничем не отличается от ситуации, когда договор был бы исполнен (товар оплачен), а потом мы этот товар вновь купили бы по той же цене!

Так ли я понимаю этот вопрос, а?

[ANGEL]

Если Вы расторгаете договор в том году в котором товар был передан покупателю (реализован), то вы спокойно на основании этого расторжения делаете возврат (т.е. вам покупатель передает накладную на товар в ваших же ценах), в Б.У. сторнировочные записи по реализации этого товара (на дату возврата). Если же договор расторгли в году следующем за годом поставки, то тоже возврат, но делаете не сторнировочные записи, а обратные проводки (начиная с самого конца определения финансового результата) т.к. финансовый результат прошлого года уже отнесен на сч. 84 и сторнировать нечего.

[Виктор]

Спасибо, ANGEL!

Если заключение и расторжение сделки попадает в разные годы, то это я понял. Но у меня все происходит в этом году - заключение сделки 25 июня, а расторжение возможно в июле или в августе. Вот я и думаю:
- в НДС за 2 квартал я показываю оборот (у нас НДС поквартально) по реализации, а в НДС за 3 квартал будет оборот по приобретению, верно?
- в расчете по налогу на рибыль за полугодие я показываю прибыль от реализации, а в расчете за 9 месяцев этой прибыли уже не будет, так?

И вот еще вопрос: если расторжение состоится например 10 июля, когда отчет по НДС за 2 квартал и по прибыли за полугодие еще не сдан, я все равно показываю в них состояние на первое июля, хотя уже знаю, что сделка расторгнута, или есть основания сведения об уже расторгнутой на дату подачи отчетности сделке в отчетность второго квартала не вносить (события после отчетной даты)? Собственно, это и есть главный вопрос!

[Денис В.]

если расторжение состоится например 10 июля, когда отчет по НДС за 2 квартал и по прибыли за полугодие еще не сдан, я все равно показываю в них состояние на первое июля,

Виктор, хоз. операции отражаются тогда, когда они осуществляются. Реституция при расторжении - та же хоз. операция.

[Виктор]

Спасибо, Денис!

Примерно так я и предполагал, хотя хотелось надеяться, что есть и какой-нибудь другой путь...

[ANGEL]

- в НДС за 2 квартал я показываю оборот (у нас НДС поквартально) по реализации, а в НДС за 3 квартал будет оборот по приобретению, верно?

В 3-м кв. НДС не с приобретения, а НДС начисленный с реализации (Д90 К 68 (76)в зависимости от УП ) сторно. Прибыль 2-го кв. по данной сделке, в 3-м кв. тоже сторно.

[Виктор]

Понял.

А с налогом по прибыли очевидно ситуация такая, что за полугодие уплатить его придется, а за 9 месяцев образуется переплата (если больше не будет прибыли), которая так и повиснет. Если же я не заплачу налог на прибыль, то вместе с пенями и штрафом его истребуют все равно, независимо от того, что в 3 третьем квартале образуется переплата, верно?

[ANGEL]

Конечно можно попробовать не платить налог (если точно знаете), что сделка будет расторгнута. Пени начислят. Штраф то за что? Правда могут успеть "заблокировать" счет, выставив инкассо на списание суммы налога, а заодно и пени за просрочку.

[Виктор]

Интересно, а зависят ли действия инспекции (блокировка счета и т.п.) от размера неуплаченого налога? Наример, несли налог исчисляется единицами (десятками) рублей, все равно выставят на инкассо и заблокируют счет?

[ANGEL]

Я думаю, чем меньше сумма, тем меньше вероятность "блокировки", но шансы есть.....

[Виктор]

Спасибо!