<p>А.Н. Акимова, ЗАО АФ "АОРА", генеральный директор
Т.Н. Крючкова, ЗАО АФ "АОРА", аудитор Кредитные организации допускают разнообразные
ошибки при открытии и ведении банковских счетов клиентов - резидентов. Рассмотрим
наиболее типичные ошибки, выявленные в ходе аудиторских проверок банков в 2002
году. </p>
<p align="right"><a href="http://www.bdc.ru/nalog/2004/nal4.shtml" target="_blank">Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. № 4 (aпрель) за 2004
год </a></p>
<h1>Основные нормативные документы </h1>
<p>При проведении аудиторских проверок операций коммерческих банков по разделу "Операции
с клиентами" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской
Федерации были выявлены разнообразные ошибки.
В ходе проверок использовались два перечня документов:
- регламентирующие порядок совершения и отражения по счетам бухгалтерского учета
операций открытия и ведения счетов клиентов;
- образующиеся в работе банка и являющиеся источником информации для проверок
операций открытия и ведения счетов клиентов.
Основополагающими нормативными документами, регламентирующими порядок совершения
и отражения по счетам бухгалтерского учета операций открытия и ведения счетов
клиентов, являлись:
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая (Федеральный закон от
30.11.94 № 51-ФЗ) и вторая (Федеральный закон от 26.01.96 № 14-ФЗ);
- Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая (Федеральный закон от 31.07.98
№ 146-ФЗ) и вторая (Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ);
- Федеральный закон от 02.12.90 № 395-1 "О банках и банковской деятельности";
- Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете";
- Кодекс РФ об административных правонарушениях (Федеральный закон от 30.12.2001
№ 196-ФЗ) (далее - КоАП);
- Федеральный закон от 11.02.2002 № 17-ФЗ "О бюджете фонда социального страхования
Российской Федерации на 2002 год";
- "Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных
на территории Российской Федерации" от 18.06.97 № 61, утвержденные Приказом
ЦБ РФ от 18.06.97 № 02-263 (далее - Правила № 61);
- Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета
в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее
- Положение № 205-П);
- Положение ЦБ РФ от 26.06.98 № 39-П "О порядке начисления процентов по операциям,
связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения
указанных операций по счетам бухгалтерского учета" (далее - Положение № 39-П);
- Инструкция Госбанка СССР от 30.10.86 № 28 "О расчетных, текущих и бюджетных
счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР" (далее - Инструкция ГБ № 28);
- Приказ Минюста РФ от 10.04.
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/bank?9038