<P>Если ваш партнер не оплатил счет или не осуществил поставку товаров в
установленный договором срок, то его задолженность считается сомнительной. За
исключением тех долгов, которые обеспечены залогом или другими гарантиями.
<P>Со временем, сомнительные долги могут превратиться в нереальные к взысканию,
то есть в безнадежные. Это случится, когда истечет срок исковой давности
(согласно ст. 196 Гражданского кодекса, он равен трем годам), а также в случае
ликвидации должника или признания его банкротом по решению суда. На это указано
в пункте 2 статьи 266 Налогового кодекса.
<P>По сомнительным долгам фирма может создать резерв, а безнадежные долги –
списать. Такое списание можно провести за счет созданного ранее резерва. Если
резерва не было или его не хватает, то сумму долга можно сразу отнести к
внереализационным расходам, которые уменьшают облагаемую налогом прибыль. Об
этом сказано в подпункте 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса.
<P>
<P><B>Списываем безнадежный долг за счет резерва</B>
<P>Фирма создает резервы по собственному желанию. Это не обязательная процедура
и никто не может заставить ее делать резервы. Намерение создавать резерв по
сомнительным долгам нужно закрепить в учетной политике.
<P>Если вы решили создать резерв, то для начала нужно определить его размер.
Нельзя резервировать сумму, выбранную наугад. Сумма резерва определяется на
основании инвентаризации дебиторской задолженности на последний день отчетного
периода. По ее результатам выделяются сомнительные долги. Они могут состоять:
<P>– из сумм, которые не поступили от покупателя за отгруженные товары (работы,
услуги);
<P>– из стоимости товаров (работ, услуг), которые не отгружены продавцом в счет
полученного им аванса.
<P>Чиновники из Минфина считают, что из этих двух видов задолженности в расчете
суммы резерва может участвовать только первая. На это указано в письме от 15
октября 2003 г. № 16-00-14/316. В нем Минфин сослался на Положение по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (далее – Положение),
утвержденное приказом Минфина от 29 июля 1998 г. № 34н. Согласно пункту 70 этого
документа, сомнительным долгом признается просроченная и необеспеченная
дебиторская задолженность фирмы. То есть именно не поступившая в срок оплата за
товары (работы, услуги). Исходя из этого, Минфин сделал вывод, что выплаченные
авансы нельзя включать в резерв по сомнительным долгам. Однако с таким выводом
можно поспорить.
<P>К тому же налоговики не согласны с Минфином. Свою позицию они высказывали,
например, в письме УМНС по г. Москве от 27 февраля 2003 г. № 26-12/11777. В нем
московские чиновники сослались на письмо МНС от 13 февраля 2003 г. №
02-5-11/40-Е764. Они считают, что в налоговом учете при создании резерва по
сомнительным долгам можно учитывать и выплаченные авансы. Стоит ли позицию
налоговиков применять и к бухгалтерскому учету, каждая фирма должна решить сама.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?8348