Списание на расходы ОС при ЕСХН

[Onika24]

Как правильно списывать на расходы ОС при ЕСХН?

[Над.К]

ОС, приобретенные в период применения ЕСХН - частями поквартально до конца налогового периода. Вы, кстати, не указали, о каких ОС идет речь - приобретенных во время применения ЕСХН или до
А откуда сомнения?

[Onika24]

ОС приобретены во время применения ЕСХН. Сомнения возникли после того как я проконсультировалась у камеральщиков, сказали что при нашем режиме налогооблажения можно всю стоимость сразу поставить в расход

[Над.К]

Ну давайте читать НК вместе. Статья 346.5 пункт 4

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке:
1) в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) в период применения единого сельскохозяйственного налога основных средств, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;
....
При этом в течение налогового периода данные расходы принимаются равными долями.

Где тут написано, что можно сразу списать?

[Onika24]

Спасибо Вам большое!

[Norma+]

ОС приобретены во время применения ЕСХН.

пп.1 п.4 ст.346.5 Налогового кодекса Российской Федерации расходы на приобретение основных средств, приобретенных налогоплательщиками после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, учитываются в полной сумме в период их ввода в эксплуатацию.
В связи с этим расходы по приобретению ОС в 2008г., после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, должны быть учтены в полной сумме 30 июня 2008 г., т.е. в последний день отчетного периода.
Эта сумма отражается по сроке 020 разд.2 налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу.

А "... принимаются равными долями" применимо для ОС, приобретенных ДО перехода на ЕСХН.

[ЛО]

В связи с этим расходы по приобретению ОС в 2008г., после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, должны быть учтены в полной сумме 30 июня 2008 г., т.е. в последний день отчетного периода.

простите, откуда такой вывод?

[ДМкон]

Статья 346.5. Порядок определения и признания доходов и расходов
…
4. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке:

1) в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) в период применения единого сельскохозяйственного налога основных средств, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;
…

2) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения единого сельскохозяйственного налога;
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно: в течение первого календарного года применения единого сельскохозяйственного налога - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и в течение третьего календарного года - 20 процентов стоимости;
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения единого сельскохозяйственного налога равными долями от стоимости основных средств и нематериальных активов.

При этом в течение налогового периода данные расходы принимаются равными долями.

В случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с настоящей главой (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

5. Признание доходов и расходов налогоплательщика осуществляется в следующем порядке:
2) расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. …

При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
…
расходы на приобретение (сооружение, изготовление), достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 4 настоящей статьи, отражаются в последний день отчетного (налогового) периода в размере оплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности;

[Norma+]

(пп.1 п.4 ст.346.5 НК РФ) - 4. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке:
(в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ)
1) в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) в период применения единого сельскохозяйственного налога основных средств, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;(в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ)
Или?

[Над.К]

Norma+, ну там же буква С стоит, а не В. И получается с момента ввода этих ОС в эксплуатацию. А не В момент ввода. И слова про принятие равными долями относятся и к этим ОС.
Все тоже самое, что и при УСН.

[Norma+]

Над.К, а если ввели в эксплуатацию в 1-м полугодии, ОС используется в производстве, почему не включить в расходы?

[Norma+]

Над.К, прошу прощения, - если сельскохозяйственная организация в I полугодии 2008 г. приобрела, оплатила и ввела в эксплуатацию основное средство, она должна 50% его первоначальной стоимости включить в состав расходов при исчислении налоговой базы по ЕСХН по итогам I полугодия 2008 г. Оставшиеся 50% первоначальной стоимости организация сможет учесть в составе расходов по итогам налогового периода 2008 г.
Думаю, что так.

[Над.К]

Правильно, по 50%, при ЕСХН же непоквартальные отчетные периоды Но не сразу всю стоимость в 1 квартале списывать

[ДМкон]

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 20 сентября 2007 г. N 03-11-05/227

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо об учете стоимости основных средств при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу сообщает следующее.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога при определении налоговой базы могут учитывать расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств в порядке, установленном п. 4 указанной статьи Кодекса.

Согласно пп. 1 п. 4 ст. 346.5 Кодекса стоимость основных средств, приобретенных (сооруженных, изготовленных) налогоплательщиками в период применения специального режима налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога, учитывается в налоговом периоде, в котором эти основные средства вводятся в эксплуатацию, независимо от срока их полезного использования. При этом, как указывается в пп. 2 п. 5 названной статьи Кодекса, в состав расходов включается стоимость полностью оплаченных основных средств.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
20.09.2007

[ЛО]

Все правильно, налоговый период - год.

[Над.К]

ДМкон, скажите пожалуйста, какой налоговый период при ЕСХН?

[ДМкон]

налоговый[/U] период при ЕСХН?

Календарный год.

[Над.К]

Тогда не очень понятно, зачем Вы привели здесь это письмо, когда и так уже написано, что такие ОС списываются за год

[ДМкон]

ОС, приобретенные в период применения ЕСХН - частями поквартально до конца налогового периода.

Простите, посты появляются быстрее, чем успеваю прочесть.

[Аноним]

А что делать если "колхоз" ? ну перешли на ЕСХН 6 лет назад а стоимость ОС в первые три года не списали в расходы- продолжали по старинке начислять себестоимость.... А теперь вот новые ОС приобрели- по -новому учитываем расходы... Что делать со "старыми" ОС у которых есть еще остаточная стоимость? Тупо убрать из налогового учета амортизацию? Я только пришел на предприятие и в полном ступоре.