Текущий налог на прибыль отрицательный. Правильно ли это?

[Викто З]

Здравствуйте,

В отчете о прибылях и убытках за полугодие 2008 года программа 1С8посчитала так:

Прибыль (убыток) до налогообложения (92176)
ОНА 19705
Текущий налог на прибыль 2417
Чистая прибыль (убыток) отч периода (70054)
В декларации по налогу на прибыль налоговая база = 0

Может ли текущий налог на прибыль быть отрицательным в соответствии с ПБУ 18/02?
Можно ли показывать отрицательный текущий налог на прибыль в отчете о прибылях и убытках в соответствии с новым ПБУ 18/02?

[Ярослав]

Может ли текущий налог на прибыль быть отрицательным в соответствии с ПБУ 18/02?
Можно ли показывать отрицательный текущий налог на прибыль в отчете о прибылях и убытках в соответствии с новым ПБУ 18/02?

Вообще "отрицательность" налога на прибыль никак не связана с ПБУ 18.
Просто ( в т.ч. в форме 2) чистая прибыль=прибыль до налогообложения - налог на прибыль.
Это по определению.

Далее, текущий налог на прибыль в форме 2 должен совпадать со значением налога в декларации. Если у вас в декларации налог = 0, то и в форме 2 текущий налог на прибыль должен быть = 0.

[Викто З]

Да, это я все понимаю, спасибо!
Задам вопрос по другому.
Как быть, если 1с8 начисляет налог на прибыль с убытка?
Организация применяет ПБУ 18/02

[Январь]

начисляет налог на прибыль с убытка?

Может, не налог на прибыль, а условный доход по налогу на прибыль у вас программа начисляет?

[Викто З]

Д 99 К 68 20996,28 Усл расход по нал на прибыль
Д 68 К 99 43118,31 Усл доход по нал на прибыль

Д 09 К 68 39817,36 ОНА
Д 68 К 09 20112,04 погашение ОНА

(43118,31-20996,28)-(39817,36-20112,04) = 2416,71 текущий налог на прибыль, если я правельно понимаю. Эта сумма отражается в форме 2 по строке 150

[Ярослав]

Д 99 К 68 20996,28 Усл расход по нал на прибыль
Д 68 К 99 43118,31 Усл доход по нал на прибыль

Д 09 К 68 39817,36 ОНА
Д 68 К 09 20112,04 погашение ОНА

(43118,31-20996,28)-(39817,36-20112,04) = 2416,71 текущий налог на прибыль, если я правельно понимаю. Эта сумма отражается в форме 2 по строке 150

Это программа сама начисляет условный доход и одновременно условный расход?
Нужно что-то одно.
Или это по разным месяцам?

[Викто З]

Да, сама! Начисляет по разным месяцам при закрытии. Я показал обороты за полугодие.

[Ярослав]

Да, сама! Начисляет по разным месяцам при закрытии. Я показал обороты за полугодие.

Ну значит программа еще что-то не начисляет. Потому что налог на прибыль по декларации при таких данных у вас никак не может быть равен нулю.

[Викто З]

В соответствии с ПБУ 18/02
21. Для целей Положения текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.
В положении не сказано, что текущий налог на прибыль не может иметь отрицательный знак.
Программа все начисляет правельно!

[Викто З]

Из ПБУ 18/02
21 .
При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение постоянных налоговых обязательств (активов), отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, условный расход по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль.

[Викто З]

20. Для целей Положения сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка), является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль.
Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.
Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль учитывается в бухгалтерском учете на обособленном субсчете по учету условных расходов (условных доходов) по налогу на прибыль к счету по учету прибылей и убытков.

[Тоня]

Программа все начисляет правельно!

Что ж тут правильного, если в БУ начислен текущий налог, а по декларации по налогу на прибыль у вас 0?

[Тоня]

Вы к чему этот ликбез? Подозреваю, что большинство из здесь присутвующих имеют перед глазама/руками первоисточник.

[Викто З]

Вы к чему этот ликбез?

Я хочу разобраться. У вас была такая ситуация?

[Викто З]

если в БУ начислен текущий налог, а по декларации по налогу на прибыль у вас 0?

0 у меня по бухгалтерскому учету, а -(-2417) руб. по налоговому. Если бы не было убытков, был бы ноль в строке 150.
В соответствии с ПБУ 18/02
22. Способ определения величины текущего налога на прибыль закрепляется в учетной политике организации.
Организация может использовать следующие способы определения величины текущего налога на прибыль:
на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 20 и 21 Положения. При этом величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль;
на основе налоговой декларации по налогу на прибыль. При этом величина текущего налога на прибыль соответствует сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.
Если отталкиваться от этого, то может не замарачиваться на разнице между налоговым и бухгалтерским учетом, я думаю. При сдаче бухгалтерской отчетности раскрыть в пояснительной записке что и откуда взялось. Tсли что-то не верно, пускай налоговики сами объясняют.

[Ярослав]

0 у меня по бухгалтерскому учету, а -(-2417) руб. по налоговому. Если бы не было убытков, был бы ноль в строке 150.

Откуда же у вас 0 по бухучету, когда, у вас судя по проводкам:
Д 99 К 68 20996,28 Усл расход по нал на прибыль
Д 68 К 99 43118,31 Усл доход по нал на прибыль
очевидный бухгалтерский убыток ?

[Викто З]

очевидный бухгалтерский убыток ?

Доход в данном случае больше Расхода

[Ярослав]

Доход в данном случае больше Расхода

Условный доход больше условного расхода.
А теперь посчитаем НЕ условные доход и расход
Если
Д 99 К 68 20996,28 Усл расход по нал на прибыль
Д 68 К 99 43118,31 Усл доход по нал на прибыль

то по бухучету у вас бухгалтерская прибыль за период составила
20996/24%= 87483 руб.
а бухгалтерский убыток составил
43118/24%=179658 руб.
Т.е. общий убыток по бухгалтерскому учету должен составить 92175 руб.

[Викто З]

общий убыток по бухгалтерскому учету должен составить 92175 руб

Да, вы все правельно посчитали, именно такой убыток и получился.

[Викто З]

Кто-нибудь ответьте на мой вопрос?

[Cressis]

Если у вас убыток и в БУ и в НУ то налога на прибыль нет. Вам же ответили, что налог на прибыль отрицательным быть не может. НАЛОГ на ПРИБЫЛЬ. Если прибыли нет, то налог равен нулю.
Вы формируете условный доход на бух.убыток, ОНА на убыток в налоговом (чтобы зачесть в будущем) + - разницы между БУ и НУ. И получаете 0.
Других вопросов не вижу

[Аноним]

Подскажите, может ли в форме №2 в строке 150 (текущий налог на прибыль) стоять отрицательное значение? Прочитав все сообщения так и не нашла ответ на этот вопрос.

[Andyko]

нет

[Аноним]

А как же тогда быть? 1С заполняет автоматически. Если там не будет стоять минус, то ничего не сойдется...
форма №2:
прибыль (убыток) до н/о (704)
ОНА 111
ОНО (141)
Текущий налог на прибыль (741)
Чистая прибыль (убыток) отч. периода (1475)
ПНО 771

Декларация по налогу на прибыль:
Прибыль (стр 060) 3016
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за
отчетный (налоговый) период (стр .150 Прил.4 к Листу 02) 3016
Сумма исчисленного налога на прибыль – всего (стр 180) 0

Помогите, пожалуйста, верно заполнить форму №2.

[Аноним]

Неужели никто не сталкивался с такой проблемой? Всю голову себе уж сломала. Есть только 2 выхода: либо корректировать ОНА и ОНО (и отразить их в форме №2 неверно, т.е. не будет сходиться с ОСВ) - тогда текущий налог оставить равным 0, либо ОНО и ОНА оставить как есть, тогда текущий налог будет отрицательным.

[Генук]

1. сальды по всем субсчетам 99-го счёта с указанием Д/К
2. обороты по 09, 77 с указанием коррсчетов

[Аноним]

1. сальды по всем субсчетам 99-го счёта с указанием Д/К
2. обороты по 09, 77 с указанием коррсчетов

Сейчас, тут немного изменилась сумма по счету 99, добавили еще условный доход.

1.
99.1 Прибыли и убытки Дт 704,458.84
99.2 Налог на прибыль Дт 630,001.41
99.2.2 Условн. доход по налогу Кт 140,892.00
99.2.3 Постоянное налог. обязат. Дт 770,893.41

2.
Счет 09
Дт 09 Кт 68.4.2 140,804.51
Дт 68.4.2 Кт 09 29,913.90
Дт 84.4 Кт 09 391,676.85 (это корр-ка ОНА на начало года в связи с изменением %ой ставки, в форму №2 стр.141 не попадает)

Счет 77
Дт 77 Кт 68.4.2 389,527.39
Дт 68.4.2 Кт 77 530,044.77
Дт 77 Кт 84.4 258,401.91 (это корр-ка ОНО на начало года в связи с изменением %ой ставки, в форму №2 стр.142 не попадает)

Буду очень признательна за разъяснения...

[Генук]

строки 100-120 декларации по прибыли

[Аноним]

строки 100-120 декларации по прибыли

Стр. 100 Налоговая база 3016074.00
Стр. 110 (Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период (стр .150 Прил.4 к Листу 02)) 3016074.00
Стр. 120 Налоговая база для исчисления налога 0

[Генук]

ищите потерю в расходах в сумме 14'200 +/- 1рупь