форум Регионы
Вход
 
Бланки Поиск на сайте
+ Ответить в теме
Показано с 1 по 3 из 3
  1. #1
    BNV
    Гость

    федеральный закон 216-фз от 24.07.2007г.

    Добрый день !

    Кто нибудь уже изучил федеральный закон 216-фз от 24.07.2007г.

    Федеральным законом от 24.07.2007 № 216-ФЗ внесены поправки сразу в несколько глав НК РФ. Изменения коснулись НДФЛ, ЕСН, налога прибыль, налога на имущество, земельного налога, госпошлины, ЕСХН.

    Налог на прибыль организаций


    1.1. Основными средствами, по которым должна начисляться
    амортизация, признается имущество с первоначальной
    стоимостью более 20 тыс. руб.


    Начиная с 2006 г. для целей бухучета организации получили возможность не начислять амортизацию по активам со стоимостью не более 20 тыс. руб., учитывать их как материально-производственные запасы. Это было предусмотрено изменениями в Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, внесенными Приказом Минфина России от 12.12.2005 N 147н.
    Теперь же аналогичным образом изменилось и налоговое законодательство. Размер первоначальной стоимости, при которой имущество признается основным средством, подлежащим амортизации, повышен с 10 тыс. руб. до 20 тыс. руб. (изменения в п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Следовательно, имущество со стоимостью 20 тыс. руб. и менее не будет являться амортизируемым, затраты на его приобретение можно будет единовременно признавать как материальные расходы (согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
    К амортизируемому имуществу относятся не только основные средства, но и нематериальные активы. Поэтому НМА со стоимостью 20 тыс. руб. и менее также не будут подлежать амортизации.
    Изменения вступают в силу с 1 января 2008 г., и на предыдущие периоды их действие не распространяется. В отсутствие прямо прописанных в Законе переходных положений порядок признания расходов будет следующим. Новый размер первоначальной стоимости, при котором имущество подлежит амортизации, действует лишь в отношении имущества, амортизация по которому начнет начисляться с января 2008 г. (т.е. введенного в эксплуатацию в декабре 2007 г. или позднее).
    Если же имущество с первоначальной стоимостью свыше 10 тыс. руб., но не более 20 тыс. руб. начало амортизироваться до 1 января 2008 г., амортизация должна начисляться и далее, единовременно признать как материальные расходы остаточную стоимость этого имущества нельзя. Связано это с тем, что имущество, не являющееся амортизируемым, списывается в расходы по мере его ввода в эксплуатацию (согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Однако в эксплуатацию такое имущество уже введено, а действие данного изменения, как уже говорилось, на предыдущие периоды не распространяется.


    1.2. Увеличена первоначальная стоимость
    дорогих легковых автомобилей и микроавтобусов, по которым
    применяются понижающие коэффициенты амортизации


    Согласно п. 9 ст. 259 НК РФ организации, приобретшие легковые автомобили и пассажирские микроавтобусы с первоначальной стоимостью соответственно более 300 тыс. руб. и более 400 тыс. руб., должны при расчете амортизации применять специальный понижающий коэффициент 0,5 (т.е. в таком случае срок начисления амортизации увеличивается в два раза).
    С 1 января 2008 г. первоначальная стоимость легковых автомобилей, по которым нужно применять понижающий коэффициент, увеличивается с 300 тыс. руб. до 600 тыс. руб., а пассажирских микроавтобусов - с 400 тыс. руб. до 800 тыс. руб. По автотранспорту с меньшей первоначальной стоимостью амортизация будет начисляться в общем порядке.
    Необходимо отметить, что в соответствии с п. 2 ст. 259 НК РФ амортизация начисляется отдельно по каждому объекту, при этом сумма амортизации определяется ежемесячно. Глава 25 НК РФ не содержит никаких ограничений, согласно которым специальные коэффициенты должны применяться с момента ввода основного средства в эксплуатацию. И их применение не может быть прекращено с отменой соответствующих оснований.
    Поэтому с 1 января 2008 г. организации вправе прекратить применение понижающего коэффициента по уже амортизируемым легковым автомобилям с первоначальной стоимостью свыше 300 тыс. руб. и до 600 тыс. руб. (пассажирским микроавтобусам с первоначальной стоимостью свыше 400 тыс. руб. и до 800 тыс. руб.).


    1.3. Списанная задолженность организации
    перед государственными внебюджетными фондами
    не включается в состав доходов


    Организации вправе не учитывать как доходы списанную задолженность по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней (пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ). Однако списанную задолженность перед государственными внебюджетными фондами налоговые и финансовые органы требовали включать в состав доходов, указывая, что государственные внебюджетные фонды не признаются бюджетами (см. Письма Минфина России от 20.04.2007 N 03-03-04/2, от 12.07.2006 N 03-03-02/156, Письмо ФНС России от 07.08.2006 N 02-1-08/159@).
    В то же время суды поддерживали организаций: в их решениях указывалось, что внебюджетные фонды входят в бюджетную систему РФ, в том числе и в целях налогообложения. Поэтому списанная задолженность перед внебюджетными фондами в состав доходов не включается (см. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22.05.2007 N А29-6685/2006А, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.04.2007 N А19-17733/06-Ф02-1809/07, Постановление ФАС Уральского округа от 15.05.2007 N Ф09-3648/07-С3).
    Вносимые в пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ поправки прямо предусматривают, что к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы, относится также списанная задолженность организации по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов. При этом действие поправок распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г. (п. 3 ст. 4 Закона). Это означает, что организация при составлении в 2008 г. налоговой декларации за 2007 г. вправе не учитывать данные доходы, а также после 1 января 2008 г. может подать уточненные декларации за 2005 - 2006 гг., исключив в них из состава внереализационных доходов списанную задолженность перед внебюджетными фондами.


    1.4. Установлен срок на уведомление налоговых органов
    о переходе на уплату налога через ответственное
    обособленное подразделение


    Организации, имеющие на территории одного субъекта РФ несколько обособленных подразделений, вправе не распределять прибыль по каждому из них, а уплачивать налог в бюджет субъекта РФ через одно выбранное обособленное подразделение, уведомив об этом налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений (абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ).
    Срок, в течение которого организация должна уведомить налоговые органы о переходе, ранее в НК РФ установлен не был. В разъяснениях Минфина России указывалось, что сделать это необходимо не позднее 31 декабря предшествующего года (Письмо от 21.04.2006 N 03-03-02/88).
    Теперь срок для подачи уведомлений - до 31 декабря предшествующего года - прямо указан в абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ.
    Каковы будут последствия для организации, если она нарушит данный срок? Ранее ФНС России в Письме от 12.12.2006 N 18-5-09/000462 разъясняла, что если организация не уведомила налоговый орган о переходе на новый порядок уплаты налога через ответственное обособленное подразделение, то:
    - она может быть привлечена к ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций по месту нахождения обособленных подразделений;
    - при наличии недоимки с нее может быть взыскана сумма налога, а также начисленные на нее пени (т.е. в части налога, который организация должна была уплачивать через обособленные подразделения, будет образовываться недоимка).
    Вероятно, что данный подход налоговые органы будут применять после 1 января 2008 г., если организация нарушила срок уведомления о выборе ответственного обособленного подразделения. Поэтому необходимо отметить следующее.
    Срок, который установлен в абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ, не является пресекательным. В данной норме не указано, что организация, не уведомившая налоговые органы о переходе на новый порядок уплаты налога или сделавшая такое уведомление с запозданием, теряет право на переход. Если организация не поставила налоговый орган в известность о переходе на централизованный порядок уплаты налога через одно ответственное подразделение, это еще не означает, что она не выбрала данное подразделение и потому должна уплачивать налог и отчитываться по нему в прежнем порядке. Следовательно, если фактически организация своевременно уплачивает налог через выбранное ею обособленное подразделение и подает декларации в соответствующую налоговую инспекцию, то у нее не будет ни недоимки (п. 2 ст. 11, п. п. 3, 4 ст. 45 НК РФ), ни просрочки в представлении декларации (ст. 119 НК РФ).
    Кроме того, данный срок станет для организаций обязательным лишь при подаче в налоговые органы (в срок до 31 декабря 2008 г.) уведомлений о переходе на новый порядок уплаты налога с 1 января 2009 г. Связано это с тем, что изменения в ст. 288 НК РФ вступают в силу с 1 января 2008 г. Обратной силы акты налогового законодательства, ухудшающие положение налогоплательщиков, иметь не могут (п. 2 ст. 5 НК РФ). Следовательно, законодательно установленной обязанности сообщать в срок до 31 декабря 2007 г. о переходе с 1 января 2008 г. на уплату налога через одно обособленное подразделение у организаций нет.
    Необходимо помнить, что, если организация уже уведомляла налоговые органы о переходе на новый порядок уплаты налога, повторной подачи уведомления в следующем году не требуется (Письмо ФНС России от 12.12.2006 N 18-5-09/000462).


    1.5. Установлены особенности признания доходов и расходов
    при приобретении предприятия как имущественного комплекса


    Новая ст. 268.1 НК РФ устанавливает специальные правила, касающиеся признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса. Организация, приобретшая предприятие, должна определить разницу между ценой приобретения и стоимостью чистых активов предприятия. Эта разница может быть положительной либо отрицательной:
    1) положительная разница (превышение цены покупки предприятия над стоимостью его чистых активов) рассматривается как надбавка к цене, уплачиваемая покупателем в ожидании будущих экономических выгод. Сумма надбавки должна признаваться расходом равномерно в течение пяти лет, начиная со следующего месяца после государственной регистрации права собственности на предприятие как на имущественный комплекс (пп. 1 п. 3 ст. 268.1 НК РФ);
    2) отрицательная разница, при которой цена приобретения предприятия ниже стоимости его чистых активов, рассматривается как скидка с цены, предоставляемой покупателю в связи с отсутствием круга стабильных покупателей, репутации качества, навыков маркетинга и сбыта, деловых связей, опыта управления, уровня квалификации персонала, с учетом других факторов. Сумма скидки признается доходом в том месяце, в котором происходит государственная регистрация перехода права собственности на предприятие (пп. 2 п. 3 ст. 268.1 НК РФ).
    Стоимость чистых активов предприятия устанавливается по передаточному акту. Если предприятие приобретается в порядке приватизации на аукционе или по конкурсу, то сумма надбавки или скидки определяется как разница между ценой покупки и оценочной (начальной) стоимостью предприятия (п. 2 ст. 268.1 НК РФ).


    1.6. Организация, получающая имущество в качестве вклада
    в уставный капитал, не учитывает в доходах НДС, принимаемый
    по такому имуществу к вычету


    Согласно п. 3 ст. 170 НК РФ при передаче имущества (нематериальных активов, имущественных прав) в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ (а также в качестве паевых взносов в паевые фонды кооперативов) передающая сторона обязана восстановить НДС. Принимающая же сторона вправе принять данные суммы налога (они отражаются в документах, которыми оформляется передача) к вычету (п. 11 ст. 171 НК РФ).
    Новый пп. 3.1 п. 1 ст. 251 НК РФ уточняет, что принятые в данном случае к вычету суммы НДС получающая организация не должна учитывать в составе доходов.


    1.7. Увеличен размер, в котором взносы по договорам
    добровольного личного страхования на случай смерти
    или утраты трудоспособности работника
    признаются как расходы


    В числе расходов по страхованию работников организация вправе признавать, в том числе, взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты им трудоспособности в связи с исполнением трудовых обязанностей. С 1 января 2008 г. предел, в котором эти взносы включаются в состав расходов, повышен с 10 тыс. руб. до 15 тыс. руб. (абз. 8 п. 16 ст. 255 НК РФ). При этом данный предельный размер должен определяться не по каждому работнику, а рассчитываться как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по таким договорам, к количеству застрахованных работников.


    1.8. Если страховой взнос уплачивается несколькими
    частями, расходы должны признаваться равномерно


    Как указано в п. 6 ст. 272 НК РФ, расходы по обязательному и добровольному страхованию (негосударственному пенсионному обеспечению) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора были перечислены или выданы из кассы денежные средства на оплату взносов. Необходимость равномерно признавать расходы была предусмотрена только по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, если уплата взноса производится разовым платежом.
    Это давало организациям возможность, в случае если страховые взносы уплачивались несколькими частями (например, двумя или тремя платежами), признавать расходы в момент перечисления денежных средств, что подтверждал и Минфин России (см. Письмо от 19.01.2006 N 03-03-04/1/47).
    С 1 января 2008 г. во всех случаях, когда страховая премия или пенсионный взнос уплачиваются в рассрочку, расходы по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, также должны признаваться равномерно. Расходы по каждому платежу равномерно признаются в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ в новой редакции).


    1.9. Амортизационная премия признается косвенным расходом


    Еще ранее Минфин России указывал в своих разъяснениях (см. Письмо от 28.09.2006 N 03-03-02/230), что суммы начисленной амортизации и амортизационная премия - это разные виды расходов. При этом амортизационная премия должна признаваться косвенным расходом и учитываться в целях налогообложения. Такой порядок действует и в том случае, когда в учетной политике организации предусмотрено, что собственно амортизация относится к прямым расходам.
    Теперь правило о том, что амортизационная премия всегда признается для целей налогообложения косвенным расходом, прямо закреплено в абз. 2 п. 3 ст. 272 НК РФ.


    1.10. При совершении операций с закладными налоговая база
    определяется как при уступке (переуступке) права требования


    При совершении операций с закладными организации не должны будут применять правила определения налоговой базы, которые установлены для операций с ценными бумагами (п. 1 ст. 280 НК РФ).
    Согласно п. 2 ст. 13 Федерального закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)" закладная - это именная ценная бумага, удостоверяющая права ее законного владельца на получение исполнения по денежному обязательству, обеспеченному ипотекой, без представления других доказательств существования этого обязательства, а также право залога на имущество, обремененное ипотекой. Поскольку в соответствии с законодательством закладная прямо отнесена к ценным бумагам, Минфин России отмечал, что при совершении операций с закладными должны соблюдаться правила определения налоговой базы по ценным бумагам, установленные в ст. 280 НК РФ (см. Письма от 23.09.2005 N 03-03-04/2/64, от 11.08.2006 N 03-03-04/2/192).
    После вступления изменений в силу налоговая база при совершении операций с закладными должна будет определяться по правилам п. п. 1 и 3 ст. 279 НК РФ, т.е. как при уступке (переуступке) права требования. Это означает следующее:
    - у залогодержателя при реализации закладной (если цена реализации будет ниже суммы обязательства, указанной в закладной) образуется убыток. Размер убытка для целей налогообложения не может превышать суммы процентов, рассчитанной по правилам ст. 269 НК РФ, по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты реализации закладной до срока уплаты задолженности, обеспеченной ипотекой (согласно п. 1 ст. 279 НК РФ);
    - при последующих передачах закладной доходами организаций будет признаваться сумма от реализации закладной или сумма по самой закладной от залогодателя. Полученный доход можно будет уменьшить на расходы, связанные с приобретением закладной (согласно п. 3 ст. 279 НК РФ).
    Действие данного изменения распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2007 г. (п. 5 ст. 4 Закона). Поэтому при заполнении в 2008 г. декларации за 2007 г. доходы и расходы, связанные с закладными, нужно учесть по новым правилам.


    1.11. Сужен круг сельскохозяйственных товаропроизводителей,
    имеющих право пользоваться льготными ставками
    по налогу на прибыль


    В ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ установлены пониженные ставки налога на прибыль для тех сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые не перешли на уплату единого сельскохозяйственного налога, а остались на общем режиме налогообложения. Эти ставки применяются в отношении деятельности, связанной с реализацией произведенной (а также произведенной и самостоятельно переработанной) сельскохозяйственной продукции.
    Так, на 2008 - 2009 гг. ставка составляет 6 процентов, в 2010 - 2011 гг. - 12 процентов, в 2012 - 2014 гг. - 18 процентов, а начиная с 2015 г. будет применяться общая ставка по налогу на прибыль организаций, т.е. 24 процента.
    Вносимые в ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ изменения уточняют, что пользоваться льготными ставками вправе только те организации, которые могут признаваться сельскохозяйственными товаропроизводителями для целей ЕСХН (т.е. отвечают критериям, предусмотренным в п. 2 ст. 346.2 НК РФ).
    Ранее Минфин России неоднократно разъяснял (см. Письма от 03.02.2006 N 03-03-04/1/77, от 29.12.2005 N 03-03-02/149, от 07.12.2004 N 03-03-01-04/1-172), что для целей налогообложения прибыли следует применять понятие "сельскохозяйственные товаропроизводители", данное в Федеральном законе от 08.12.1995 "О сельскохозяйственной кооперации". Согласно ст. 1 данного Закона для признания организации сельскохозяйственным товаропроизводителем необходимо, в частности, чтобы стоимость производимой сельхозпродукции составляла более 50 процентов от стоимости общего объема производимой продукции. Для целей же ЕСХН основное условие - доля дохода от реализации произведенной сельхозпродукции должна составлять в общем объеме дохода от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов (п. 2 ст. 346.2 НК РФ). Таким образом, с 1 января 2008 г. круг организаций, имеющих право пользоваться пониженными налоговыми ставками, сужен.


    1.12. Отчисления на формирование резерва на ремонт
    признаются для ТСЖ, а также ЖСК и иных специализированных
    потребительских кооперативов целевыми поступлениями


    Товарищества собственников жилья, жилищные, садоводческие, садово-огородные, гаражно-строительные, жилищно-строительные и иные специализированные потребительские кооперативы вправе признавать как целевые поступления те отчисления, которые производятся их членами для формирования резерва на проведение ремонта общего имущества, в т.ч. капитального (в порядке ст. 324 НК РФ).
    Данные целевые поступления не учитываются при определении налоговой базы как доходы (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ). Действие поправки распространяется на 2007 г. (п. 5 ст. 4 Закона), т.е. указанные товарищества и кооперативы при составлении в 2008 г. налоговой декларации за 2007 г. вправе будут исключить данные доходы из налоговой базы.


    1.13. Установлен порядок уточнения резерва
    на оплату отпусков


    В п. 4 ст. 324.1 НК РФ указано, что резерв на оплату отпусков работникам должен быть уточнен исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников и обязательных отчислений ЕСН. Изменения определяют, как должно производиться уточнение. По итогам инвентаризации резерва на оплату отпусков организация определяет сумму рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска. Эта сумма определяется исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года:
    1) если данная сумма превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, то сумма превышения включается в состав расходов на оплату труда;
    2) если сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска будет меньшей, чем фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, то отрицательная разница включается в состав внереализационных доходов.


    1.14. Налог в отношении обособленных подразделений,
    находящихся за пределами РФ, уплачивается по месту
    нахождения организации


    Уточнено, что организация, имеющая обособленные подразделения за пределами территории Российской Федерации, должна уплачивать налог (авансовые платежи), а также представлять налоговые декларации (расчеты по налогу) по месту нахождения самой организации (п. 4 ст. 311 НК РФ).


    Налог на доходы физических лиц


    1.15. Установлены нормы возмещения командировочных
    расходов в части суточных


    С 1 января 2008 г. суммы возмещения командировочных расходов в части суточных будут освобождаться от налогообложения в пределах следующих норм: не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке внутри страны и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке (абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ).
    В действующей редакции Кодекса говорится, что при расчете НДФЛ суточные не учитываются "в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ". Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 93 были утверждены нормы суточных для целей налогообложения прибыли. Применительно же к НДФЛ каких-либо норм установлено не было. В то же время из положений ст. 168 ТК РФ следует, что для организаций, не финансируемых из федерального бюджета, нормы суточных устанавливаются коллективным договором или локальным нормативным актом и ограничиваются только минимальным размером.
    Такая ситуация порождала споры. Контролирующие органы настаивали на том, что суммы суточных, которые превышают нормы, утвержденные для целей налога на прибыль, облагаются НДФЛ (см., например, Письма Минфина России от 20.03.2007 N 03-04-06-01/77, от 16.02.2007 N 03-04-06-02/28, ФНС России от 09.11.2006 N 04-1-02/721@, УФНС России по г. Москве от 27.11.2006 N 28-10/103473). Арбитражные суды высказывали противоположную точку зрения, подчеркивая, что позиция контролирующих органов противоречит Налоговому кодексу РФ (см., в частности, Решение ВАС РФ от 26.01.2005 N 16141/04, Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.07.2006 N А69-2609/05-2-6-Ф02-3261/06-С1, от 10.05.2006 N А19-43926/05-5-Ф02-2236/06-С1, ФАС Северо-Западного округа от 23.10.2006 N А56-53705/2005, от 09.03.2005 N А52/3844/2004/2, ФАС Северо-Кавказского округа от 19.09.2005 N Ф08-4317/2005-1714А, ФАС Уральского округа от 20.04.2005 N Ф09-1474/05-АК).
    С принятием поправок ситуация разрешилась. Отметим, что фактически организация может возмещать работнику суточные в суммах, превышающих установленные нормы, если это прописано в коллективном договоре или локальном акте. Однако с сумм, превышающих нормы, надо будет удерживать НДФЛ.


    1.16. Уточнен порядок освобождения
    от НДФЛ стоимости путевок


    Расширен перечень лиц - получателей путевок: к работникам, членам их семей и инвалидам, не работающим в данной организации, добавились также бывшие работники организации, которые уволились на пенсию по инвалидности или по старости. Следовательно, при соблюдении прочих условий путевки указанным лицам тоже не облагаются налогом.
    Кроме того, теперь в п. 9 ст. 217 НК РФ прямо предусмотрено, что стоимость путевки не облагается НДФЛ не только в случае, когда соответствующая сумма компенсируется работнику, но и тогда, когда путевку оплачивает непосредственно сам работодатель. До этого Минфин России разъяснял, что если организация самостоятельно приобретает санаторно-курортные путевки и передает их своим работникам в качестве материальной помощи, то применяется п. 28 ст. 217 НК РФ, т.е. НДФЛ не облагается только стоимость путевки в пределах 4000 руб. (см. Письмо от 16.03.2006 N 03-05-01-04/68). Теперь с учетом поправок стоимость путевок в таких случаях не облагается полностью.
    Наконец, изменились источники, за счет которых выплачивается компенсация, не облагаемая НДФЛ. Раньше помимо средств ФСС России к числу таких источников относились средства работодателей, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций. В этой связи на практике возникало два вопроса: применяют ли это положение организации, которые находятся на спецрежимах, и что понимать под "средствами, оставшимися в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль"?
    Контролирующие органы разъясняли эти моменты не в пользу налогоплательщиков. Например, в Письме от 05.07.2004 N 03-03-05/2/44 финансовое ведомство указывало на то, что организация, применяющая УСН, должна удерживать НДФЛ со стоимости путевки, поскольку она не является плательщиком налога на прибыль. Против такой позиции возражал Президиум ВАС РФ, который подчеркивал, что в ст. 217 НК РФ предусмотрен перечень не подлежащих налогообложению доходов физических лиц, а не организаций-работодателей (Постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2005 N 14324/04). Аналогичные решения были позже приняты также, в частности, ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 22.06.2006 N А11-14738/2005-К2-18/486, ФАС Поволжского округа в Постановлении от 08.08.2006 N А55-36542/05.
    По второму вопросу Минфин России высказывал мнение, согласно которому в случае отсутствия у организации нераспределенной прибыли на момент оплаты путевки работнику сумма такой оплаты признается доходом налогоплательщика, полученным в натуральной форме, и облагается НДФЛ (см. Письмо от 06.06.2005 N 03-05-01-04/175). К таким же выводам приходили некоторые арбитражные суды (см., например, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 29.05.2007 N А43-47173/2005-36-1429). Но в такой ситуации работники убыточных организаций оказывались в неравном положении по сравнению с работниками организаций, имеющих прибыль.
    Теперь оба этих вопроса решены в пользу налогоплательщиков. В новой редакции п. 9 ст. 217 НК РФ прямо указано на то, что не облагается НДФЛ стоимость путевки, компенсированная (оплаченная):
    - за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы;
    - за счет средств организаций, если расходы по такой компенсации в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли (напомним, что на основании п. 29 ст. 270 НК РФ при расчете налога на прибыль не учитываются расходы на оплату путевок на лечение).


    1.17. Расширен круг получателей единовременной
    материальной помощи, не подлежащей налогообложению


    Поправки предусматривают освобождение от обложения НДФЛ сумм единовременной материальной помощи (независимо от источника выплаты), оказываемой (абз. 2 п. 8 ст. 217 НК РФ):
    - налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством;
    - налогоплательщикам - членам семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств.
    Ранее под льготу подпадали суммы материальной помощи, выплачиваемые непосредственно пострадавшим от чрезвычайных обстоятельств лицам. При этом перечень источников выплаты был ограничен.
    Аналогичные изменения, которые касаются круга получателей средств, внесены также в отношении материальной помощи, выплачиваемой в связи с террористическими актами на территории РФ (абз. 6 п. 8 ст. 217 НК РФ).


    1.18. Введены условия, при которых НДФЛ не уплачивается
    с процентов по рублевым вкладам, ставка по которым больше
    ставки рефинансирования ЦБ РФ


    Согласно действующей редакции п. 27 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы в виде процентов по рублевым вкладам, если они выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.
    Поправки уточняют, что от налогообложения могут освобождаться также доходы в виде процентов по рублевым вкладам, ставка по которым превышает ставку рефинансирования ЦБ РФ. Но для этого необходимо выполнение трех условий:
    - размер процентов на дату заключения либо продления договора не превышал ставку рефинансирования ЦБ РФ;
    - с момента такого превышения прошло не более трех лет;
    - размер процентов по вкладам в течение периода начисления не повышался.
    Приведенные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г. (п. 5 ст. 4 Закона).
    Кроме того, Законом введена новая ст. 214.2 НК РФ, которая устанавливает особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках. Теперь в Кодексе прямо говорится, что в общем случае база по таким доходам определяется:
    - по рублевым вкладам - как разница между суммой процентов, начисленной по договору, и суммой процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение периода, за который начислены проценты;
    - по валютным вкладам - исходя из 9 процентов годовых.
    Ранее такой порядок расчета налоговой базы следовал из положений п. 27 ст. 217 НК РФ.


    1.19. Суммы возмещения процентов по кредитам и субсидии
    на приобретение жилья не облагаются НДФЛ


    Расширен перечень доходов, не включаемых в налоговую базу. В их число вошли (п. п. 35, 36 ст. 217 НК РФ):
    - суммы, получаемые налогоплательщиком за счет бюджетов бюджетной системы РФ на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам). Эти положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 г. (п. 4 ст. 4 Закона);
    - суммы субсидий на приобретение или строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.


    1.20. Новшества, касающиеся социальных налоговых вычетов


    Прежде всего Законом введен новый социальный вычет по негосударственному пенсионному обеспечению или добровольному пенсионному страхованию. Так, в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ из налоговой базы исключаются суммы уплаченных в налоговом периоде:
    - пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения;
    - страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования.
    При этом данные договоры налогоплательщик может заключить как в свою пользу, так и в пользу супруга (в том числе вдовы/вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой или попечительством).
    Кроме того, при применении социального вычета на лечение теперь учитываются суммы страховых взносов, уплаченные в налоговом периоде не только по договорам добровольного личного страхования, но и по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей или своих детей в возрасте до 18 лет.
    Главное же нововведение заключается в том, что для социальных вычетов на образование (за исключением расходов на обучение детей), на лечение (за исключением расходов на дорогостоящее лечение) и на негосударственное пенсионное обеспечение/добровольное пенсионное страхование установлен общий предельный размер.
    Так, в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ указанные вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 000 руб. в налоговом периоде. При этом если у налогоплательщика в течение года было несколько или все перечисленные виды расходов, то он может сам выбирать, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах указанной максимальной величины. Данные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.
    До поправок предельный размер социальных вычетов на обучение налогоплательщика, а также на лечение налогоплательщика и его родственников составлял 50 000 руб. по каждому из этих вычетов.
    Помимо этого в ст. ст. 213 и 213.1 НК РФ внесены изменения, согласно которым сумма доходов по договорам добровольного пенсионного страхования/негосударственного пенсионного обеспечения, равная сумме взносов, в отношении которых налогоплательщик имел право на социальный налоговый вычет, облагается НДФЛ.
    При этом из буквального содержания поправок следует, что по договору добровольного пенсионного страхования сумма социального вычета восстанавливается при выплате дохода в случае досрочного расторжения договора (за исключением случаев досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон), а по договору негосударственного пенсионного обеспечения - при любой выплате дохода (за исключением случаев досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода денежной (выкупной) суммы в другой негосударственный пенсионный фонд).


    1.21. Доходы от уступки права требования по договору
    о долевом строительстве облагаются НДФЛ за вычетом расходов


    Согласно действующей редакции абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик может уменьшить облагаемые НДФЛ доходы на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Заметим, что в указанной ситуации он не имеет права выбора между применением имущественного вычета и уменьшением доходов на расходы, так как имущественное право в целях НК РФ не признается имуществом (подробнее об этом см. Письмо Минфина России от 05.04.2007 N 03-04-05-01/105).
    Закон расширил круг операций, доходы по которым могут облагаться налогом за вычетом расходов. Теперь это правило действует также в отношении уступки права требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).


    1.22. Дополнен перечень источников оплаты расходов
    на жилье, при которых имущественный вычет не применяется


    В настоящее время имущественный налоговый вычет по приобретению жилья не применяется, если оплата соответствующих расходов производится за счет средств работодателей или иных лиц, материнского (семейного) капитала, а также в случаях, если сделка совершается между взаимозависимыми физическими лицами.
    В соответствии с поправками вычет также не предоставляется, если расходы оплачены за счет субсидий, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов (абз. 19 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).


    1.23. Как определить дату получения дохода,
    если трудовые отношения прекращены до истечения
    календарного месяца


    Пункт 2 ст. 223 НК РФ дополнен положением, определяющим дату фактического получения дохода в виде оплаты труда при прекращении трудовых отношений до истечения календарного месяца. Датой получения дохода в таком случае считается последний день работы, за который налогоплательщику был начислен доход.


    1.24. Налоговыми агентами признаны обособленные
    подразделения иностранных организаций


    Поправки уточняют, что налоговыми агентами признаются обособленные подразделения иностранных организаций, а не постоянные представительства (п. 1 ст. 226 НК РФ). Соответствующие изменения внесены также в ст. 208 НК РФ, устанавливающую перечень доходов от источников в РФ.


    1.25. Уточнен порядок определения базы по доходам
    в натуральной форме


    Налоговая база по доходам, которые получены от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), рассчитанная исходя из рыночных цен. Эта стоимость увеличивается на сумму НДС и акцизов.
    Внесенными изменениями урегулирована ситуация, при которой товары (работы, услуги), полученные налогоплательщиком, были частично им оплачены. В абз. 2 п. 1 ст. 211 НК РФ говорится, что сумма такой частичной оплаты из налоговой базы исключается.
    Вместе с тем уточнено, что к доходам в натуральной форме относятся товары (работы, услуги), полученные в интересах налогоплательщика не только на безвозмездной основе, но и на условиях частичной оплаты (пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ). Таким образом, доходом налогоплательщика при частичной оплате будет признаваться неоплаченная им часть стоимости.


    1.26. Материальная выгода, которая получена от экономии
    на процентах по займам, израсходованным на жилье,
    не подлежит налогообложению


    Подпункт 1 п. 1 ст. 212 НК РФ дополнен положением, согласно которому не признается доходом материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета.


    1.27. Расширен перечень видов доходов, налог по которым
    уплачивается самим физическим лицом


    Пункт 1 ст. 228 НК РФ дополнен пп. 6 и 7, согласно которым физические лица самостоятельно рассчитывают и уплачивают НДФЛ при получении:
    - доходов в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
    - доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения.


    Единый социальный налог


    1.28. Выплаты в пользу иностранцев, работающих
    за пределами РФ, не облагаются ЕСН


    Из объекта налогообложения для налогоплательщиков-работодателей исключены (п. 1 ст. 236 НК РФ):
    - выплаты в пользу физических лиц - иностранных граждан и лиц без гражданства по трудовым договорам, заключенным с российской организацией через ее обособленные подразделения, расположенные за пределами территории РФ;
    - вознаграждения в пользу физических лиц - иностранных граждан и лиц без гражданства в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Данные изменения распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.
    Раньше по этим вопросам возникали споры, причем налоговые органы наставали на том, что ЕСН в указанных случаях платить нужно (см., например, Письма УФНС России по г. Москве от 23.08.2006 N 21-18/423, от 09.11.2006 N 21-18/661). С принятием поправок ситуация разрешилась в пользу налогоплательщиков.


    1.29. Плательщиками ЕСН признаются только главы
    крестьянских и фермерских хозяйств


    Внесены изменения, уточняющие формулировку об объекте налогообложения и суммах, не облагаемых налогом, в отношении крестьянских (фермерских) хозяйств.
    Так, в действующей редакции абз. 2 п. 2 ст. 236 НК РФ говорится, что из доходов налогоплательщиков - членов крестьянского (фермерского) хозяйства (включая главу хозяйства) исключаются фактически произведенные расходы, связанные с развитием хозяйства.
    Однако в силу пп. 2 п. 1 ст. 236 НК РФ налогоплательщиками ЕСН признаются индивидуальные предприниматели. В свою очередь, к индивидуальным предпринимателям в целях НК РФ относятся только главы крестьянских (фермерских) хозяйств, а не все их члены (п. 2 ст. 11 НК РФ). Сейчас эта неточность устранена, и после исправлений в абз. 3 п. 2 ст. 236 НК РФ речь будет идти об объекте налогообложения, установленном только для глав крестьянских (фермерских) хозяйств.
    Аналогичные изменения внесены также в пп. 5 п. 1 ст. 238 НК РФ. Эти поправки распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.


    1.30. Компенсационные выплаты физическим лицам
    по гражданско-правовым договорам не облагаются ЕСН


    К числу необлагаемых компенсационных выплат отнесены суммы возмещения расходов физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера (абз. 8 пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). Отметим, что такая компенсация понесенных расходов может быть предусмотрена, например, договором подряда (п. 2 ст. 709 ГК РФ).
    Ранее такую же точку зрения высказывали Минфин России в Письме от 14.07.2006 N 03-05-02-04/189, Президиум ВАС РФ в п. 1 Информационного письма от 14.03.2006 N 106, ФАС Московского округа в Постановлении от 10.04.2007, 16.04.2007 N КА-А40/2100-07.


    1.31. Льгота в отношении выплат в пользу инвалидов
    распространена на всех налогоплательщиков-работодателей


    Действующая редакция пп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ предусматривает, что льготой в отношении выплат физическим лицам-инвалидам могут воспользоваться организации любых организационно-правовых форм.
    Теперь это положение распространено и на других налогоплательщиков-работодателей (индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями).


    1.32. Уточнен порядок уплаты налога и авансовых платежей


    Во-первых, уточнена формулировка, касающаяся периода уплаты авансовых платежей. Если сейчас в п. 3 ст. 243 НК РФ указывается, что авансовые платежи уплачиваются "в течение отчетного периода" (к которым в силу положений ст. 240 НК РФ не относится IV квартал), то с учетом поправок в норме будет говориться об уплате авансовых платежей "в течение налогового (отчетного) периода". Таким образом, снимается возникавший на практике вопрос о необходимости уплаты авансовых платежей по итогам каждого месяца IV квартала.
    Во-вторых, требование об уплате налога в полных рублях и правила округления, согласно которым сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля, приведено теперь непосредственно в п. 4 ст. 243 НК РФ. До этого налогоплательщики руководствовались аналогичными положениями, прописанными в п. 2 Порядка заполнения Расчета авансовых платежей по ЕСН, утвержденного Приказом Минфина России от 09.02.2007 N 13н.
    В-третьих, для организаций, имеющих обособленные подразделения за пределами РФ, установлено следующее правило: уплачивать налог (авансовые платежи по налогу) с выплат работникам, занятым в этих подразделениях, а также представлять расчеты и декларации такие налогоплательщики должны по месту своего нахождения (п. 8 ст. 243 НК РФ).


    1.33. Установлен срок представления уточненной декларации
    для налогоплательщиков, уплачивающих налог со своих доходов


    Поправки предусматривают, что уточненная декларация о предполагаемом доходе, которая представляется индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, в случае значительного изменения дохода в налоговом периоде должна подаваться в месячный срок после установления факта увеличения или уменьшения дохода (п. 3 ст. 244 НК РФ).


    1.34. Новшества в налогообложении доходов адвокатов


    Во-первых, определено, что днем фактического получения дохода адвокатами, которые осуществляют профессиональную деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро или юридических консультациях, признается день выплаты им дохода соответствующим адвокатским образованием, в том числе день перечисления дохода на счета адвокатов в банках (абз. 4 ст. 242 НК РФ).
    Во-вторых, установлен порядок уплаты ЕСН адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты. Согласно дополнениям, внесенным в п. 6 ст. 244 НК РФ, такие лица самостоятельно исчисляют и уплачивают ЕСН с доходов, которые получены от профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей. При этом применяются ставки, установленные в п. 4 ст. 241 НК РФ.


    Налог на имущество организаций


    1.35. Уточнен порядок расчета среднегодовой
    стоимости имущества


    При расчете среднегодовой стоимости имущества для определения налоговой базы организации следует брать остаточную стоимость основных средств не на 1 января следующего налогового периода (года), а на 31 декабря текущего года (п. 4 ст. 376 НК РФ). Средняя стоимость имущества для целей уплаты авансовых платежей по отчетным периодам определяется в прежнем порядке.


    1.36. В отношении имущества паевого инвестиционного фонда
    налог уплачивается управляющей компанией


    Изменения, вносимые в ст. ст. 374 и 378 НК РФ, направлены на то, чтобы налог в отношении имущества паевого инвестиционного фонда уплачивался управляющей компанией. В самой ст. 378 НК РФ указывается, что учредитель доверительного управления не уплачивает налог в отношении имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд. В п. 1 ст. 374 НК РФ предусмотрено, что в случаях, оговоренных в ст. 378 НК РФ, объектом налогообложения может признаваться также и имущество, которое не учитывается на балансе организации в качестве основных средств.


    1.37. Конкретизированы условия применения льготы
    резидентами особых экономических зон


    Организации - резиденты особой экономической зоны вправе пользоваться льготой по налогу в отношении имущества, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории ОЭЗ и расположенного также на территории ОЭЗ, в течение пяти лет с момента постановки имущества на учет (п. 17 ст. 381 НК РФ). С 1 января 2008 г. для применения льготы необходимо также, чтобы имущество фактически использовалось на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании ОЭЗ.


    1.38. Уточнен порядок расчета налога по недвижимому
    имуществу для иностранных организаций


    Если у иностранной организации, не осуществляющей деятельности на территории России через постоянное представительство, в течение отчетного (налогового) периода возникает (или прекращается) право собственности на недвижимое имущество, находящееся на территории РФ, то сумма налога (авансовых платежей) по данной недвижимости определяется с учетом коэффициента (отношение числа полных месяцев, в течение которых имущество находится в собственности, к числу месяцев в отчетном (налоговом) периоде) (абз. 2 п. 5 ст. 382 НК РФ).
    Данное правило действует также и в отношении объектов недвижимости иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в России через постоянные представительства (согласно п. 2 ст. 375 НК РФ).


    1.39. Установлены правила, помогающие избежать
    двойного налогообложения имущества организаций,
    которое находится за границей


    Суммы налога, которые были уплачены российской организацией в иностранном государстве по имуществу, расположенному в этом государстве, могут быть зачтены при уплате налога в России. Однако засчитываемые суммы не могут превышать размер налога, который должен уплачиваться по данному имуществу в РФ (п. 1 ст. 386.1 НК РФ).
    Для зачета организация должна представить в налоговые органы заявление, а также документ об уплате налога за пределами РФ, заверенный налоговым органом иностранного государства. Документы подаются вместе с налоговой декларацией за период, в котором был уплачен налог за пределами РФ (п. 2 ст. 386.1 НК РФ).
    Новая ст. 386.1 НК РФ распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2007 г. (п. 5 ст. 4 Закона), поэтому при подаче в 2008 г. налоговой декларации за 2007 г. организации вправе будут воспользоваться правом на зачет, представив указанные документы.


    Земельный налог


    1.40. Предусмотрен порядок определения налоговой базы
    по земельным участкам, находящимся на территории
    нескольких муниципальных образований


    Если земельный участок находится на территории нескольких муниципальных образований, налоговая база по нему должна определяться отдельно по каждому муниципальному образованию. Налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенной в пределах одного муниципального образования, определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.
    Установив данные правила в п. 1 ст. 391 НК РФ, законодатель фактически закрепил порядок, который ранее рекомендовал применять Минфин России (см. Письма от 26.10.2006 N 03-02-07/1-294, от 28.04.2006 N 03-06-02-04/64, от 27.12.2005 N 03-06-02-02/108).


    1.41. Льготные ставки налога могут применяться
    по участкам, приобретенным для жилищного строительства
    самим налогоплательщиком


    Изменения в пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ подтвердили, что льготные ставки земельного налога (не более 0,3 процента) в отношении земельных участков для жилищного строительства применяются не только по предоставленным налогоплательщику, но и по приобретенным самим налогоплательщиком участкам. Ранее такие разъяснения давало финансовое ведомство (см. Письма Минфина России от 27.06.2006 N 03-06-02-02/84, от 27.12.2005 N 03-06-02-02/108).
    Также льготные ставки могут применяться по участкам, приобретенным самим налогоплательщиком для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.


    1.42. Срок, в течение которого по земельным участкам,
    предоставленным для жилищного строительства, применяется
    повышающий коэффициент, начинает течь с даты
    государственной регистрации прав на участок


    Точно определено начало трехлетнего срока, в течение которого по земельным участкам, предоставленным (приобретенным) для осуществления на них жилищного строительства, налог уплачивается с применением коэффициента 2 - с момента государственной регистрации прав на земельные участки (п. 15 ст. 396 НК РФ). Ранее начало данного срока в НК РФ четко определено не было, а в разъяснениях Минфина России указывалось, что трехлетний срок проектирования и строительства исчисляется с даты начала работ, связанных с проектированием (Письмо Минфина России от 10.05.2007 N 03-05-06-02/41).
    Аналогичные изменения внесены и в п. 16 ст. 396 НК РФ: применение коэффициента 2 в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, должно начинаться по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на земельные участки.


    Государственная пошлина


    1.43. Снижен размер госпошлины за государственную
    регистрацию тракторов и самоходных машин


    Размер госпошлины за государственную регистрацию транспортных средств и выдачу номерных знаков для тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных самоходных машин снижен с 400 до 200 руб. (изменения в пп. 29 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). За выдачу металлических транзитных номерных знаков для тракторов и самоходных машин госпошлина также снижена с 400 до 200 руб. (пп. 32 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).
    В ст. 333.33 НК РФ внесены и иные изменения. Так, теперь таможенные органы не будут взимать госпошлину в размере 100 руб. за выдачу удостоверения на ввозимое в Российскую Федерацию сроком до шести месяцев транспортное средство (отменен абз. 6 пп. 29 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Данное изменение вступит в силу по истечении 1 месяца со дня официального опубликования рассматриваемого Закона (п. 2 ст. 4 Закона).
    Установлена госпошлина за выдачу удостоверения тракториста-машиниста (тракториста), а также за выдачу справки, подтверждающей получение данного удостоверения (изменения в пп. 36 и 38 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Размер госпошлины - такой же, как и при выдаче водительских удостоверений (справки о получении водительского удостоверения).
    За выдачу учебным заведениям свидетельств для рассмотрения вопроса об аккредитации и за выдачу данным заведениям лицензий на право подготовки трактористов и машинистов самоходных машин будет взиматься государственная пошлина в размере 500 руб. (новый пп. 39.1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).


    Применение документа (выводы):
    С 1 января 2008 г. налогоплательщики:


    Налог на прибыль организаций
    - должны начислять амортизацию по основным средствам и нематериальным активам со стоимостью свыше 20 тыс. руб. Затраты на приобретение имущества стоимостью 20 тыс. руб. и менее признаются как материальные расходы;
    - обязаны начислять амортизацию с применением понижающего коэффициента 0,5 по легковым автомобилям с первоначальной стоимостью свыше 600 тыс. руб. и пассажирским микроавтобусам с первоначальной стоимостью свыше 800 тыс. руб.;
    - не должны включать в доходы списанную задолженность перед внебюджетными фондами;
    - должны уведомлять налоговые органы о переходе на уплату налога через одно обособленное подразделение в срок до 31 декабря предшествующего года;
    - при приобретении предприятия как имущественного комплекса должны признавать доходы и расходы по особым правилам, установленным в ст. 268.1 НК РФ;
    - при получении имущества в качестве вклада в уставный капитал не должны учитывать в доходах принятый к вычету НДС по данному имуществу;
    - обязаны признавать как расходы взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай смерти работника или утраты им трудоспособности в размере, не превышающем 15 тыс. руб. в год;
    - должны признавать расходы на страхование по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, равномерно, даже если оплата производится несколькими платежами;
    - при совершении операции с закладными налоговую базу должны определять по правилам, предусмотренным для уступки (переуступки) права требования;
    - могут применять льготные ставки по налогу на прибыль для сельскохозяйственных товаропроизводителей, если организация может признаваться сельскохозяйственным товаропроизводителем для целей ЕСХН.


    НДФЛ
    - с сумм суточных, превышающих 700 руб. за каждый день командировки внутри страны (2500 руб. - за каждый день загранкомандировки), обязаны удерживать НДФЛ;
    - не должны удерживать НДФЛ со стоимости путевок, если расходы на их оплату не были учтены при расчете налога на прибыль;
    - не должны удерживать НДФЛ со стоимости путевок, если организация применяет специальный налоговый режим;
    - при определенных условиях не обязаны удерживать НДФЛ с процентов по рублевым вкладам, ставка по которым превышает ставку рефинансирования ЦБ РФ;
    - физические лица вправе воспользоваться социальными вычетами на образование, лечение, негосударственное пенсионное обеспечение/добровольное пенсионное страхование в размере, не превышающем 100 тыс. руб. по всем трем основаниям;
    - физические лица при уступке права требования по инвестиционным договорам вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с их получением.


    ЕСН
    - не должны уплачивать ЕСН с выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, работающих по договорам за пределами РФ;
    - не обязаны уплачивать ЕСН с сумм возмещения расходов физического лица, понесенных им по гражданско-правовому договору;
    - могут применять льготу по выплатам в пользу работников-инвалидов, даже если работодатель не организация;
    - должны уплачивать авансовые платежи по итогам каждого месяца года, в том числе в течение четвертого квартала;
    - обязаны уплачивать налог и представлять отчетность в отношении обособленных подразделений за пределами РФ необходимо по месту нахождения организации.


    Налог на имущество организаций
    - при расчете среднегодовой стоимости имущества должны брать остаточную стоимость ОС на 31 декабря текущего года;
    - при уплате налога в отношении имущества, находящегося в иностранном государстве, могут зачесть суммы налога, уплаченные в иностранном государстве по этому имуществу.


    Земельный налог
    - при уплате налога в отношении земельных участков, расположенных на территории нескольких муниципальных образований, должны определять налоговую базу отдельно по каждому муниципальному образованию, исходя из доли кадастровой стоимости земельного участка, пропорциональной доле участка в границах муниципального образования;
    - обязаны применять льготные ставки налога также по участкам, самостоятельно приобретенным для жилищного строительства;
    - должны определять трехлетний срок по земельным участкам, предоставленным для жилищного строительства, в течение которого налог уплачивается с применением коэффициента 2, с даты государственной регистрации прав на земельный участок.
    ( источник Консультант Плюс)

  2. #2
    Клерк
    Регистрация
    21.07.2006
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    171
    Изучили и уже даже написали статью в журнал по этому поводу

  3. #3
    Аноним
    Гость
    ну и что
    всё равно - полезно

+ Ответить в теме

Информация о теме

Пользователи, просматривающие эту тему

Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)

Ваши права

  • Вы можете создавать новые темы
  • Вы можете отвечать в темах
  • Вы не можете прикреплять вложения
  • Вы не можете редактировать свои сообщения
  •