ОС покупка. срочно

[Аноним]

подскажите новичку, какие проводки при покупке ОС в НКО .
Какие проводки при списывании по износу?

[Над.К]

Из так и не написаного FAQ по НКО
1. Приобретение и продажа ОС за счет средств целевого финансирования:
Бухгалтерский учет
д60 – к51 - оплачено ОС
д08 – к60 - получено ОС
д19/2 – к60 – сумма НДС, уплаченная поставщику ОС
д08 – к19/2 – НДС включен в стоимость ОС как невозмещаемый налог (ПБУ 6/01 п.8)
д01 – к08 – ОС принято к учету
Поскольку ОС приобретается за счет целевых средств, оно должно быть отражено по 86 счету. Есть два варианта:
1. д86 – к83. Этот вариант рекомендован Минфином (правда, в ответах на частные запросы)
2. д86 – к86 субсчет 9 «целевые поступления, использованные на приобретение основных средств»
Выбранный Вами вариант должен быть отражен в учетной политике.
Амортизация по ОС у НКО не начисляется. Начисляется износ на забалансовом счете 010. В новой редакции ПБУ 6/01 не указано, что износ начисляется ежегодно, из чего можно сделать вывод, что с 1 января 2006 года износ начисляется ежемесячно.

В случае продажи ОС, приобретенного за счет целевых средств:
Есть четыре варианта отражения продажи ОС, какой из них правильный – предмет споров специалистов по НКО.
1. Вариант для тех, кто выбрал вариант 1 при покупке ОС, т.е. сделал проводку д86 – к83.
(1) д76 – к91/1 – задолженность покупателя за ОС
(2) д91/3 – к68 – начислен НДС (плательщиками НДС)
(3) д01/2- к01/01 – ОС к выбытию
(4) д91/2 – к01/2 – списание первоначальной стоимости ОС
(5) д51 – к76 – оплачено ОС покупателем
(6) д91/9 – к99 – финансовый результат
(7) д010 – списана сумма износа
(8) д86 – к83 – красное сторно, восстановление источника финансирования по приобретенному ОС
2. Вариант тоже для тех, кто выбрал 1 вариант при покупке ОС:
(1) д76 – к91/1 – задолженность покупателя за ОС
(2) д91/3 – к68 – начислен НДС (плательщиками НДС)
(3) д01/2- к01/01 – ОС к выбытию
(4) д83-к01/2 - списание первоначальной стоимости ОС
(5) д91/9 – к99 – на всю сумму продажи без НДС.
(6) д010 – списана сумма износа
3. Вариант для тех, кто выбрал 2 вариант при покупке ОС:
проводки с (1) по (7) одинаковы с вариантом 1.
(8) д86/9 –к86 - восстановление источника финансирования по приобретенному ОС
4. Вариант для тех, кто выбрал 2 вариант при покупке ОС:
проводки (1) - (3), (5) и (6) те же что и в варианте 2.
(4) д86/9 - к01/2 - списание первоначальной стоимости ОС.

Налоговый учет
ОС, приобретенные за счет целевого финансирования, не являются амортизируемым имуществом (ст.256 п.2. пп.2 НК). НДС по таким основным средствам включается в стоимость ОС (ст.170 п.2 пп.1 НК)
Налог на прибыль. Исчисление налога на прибыль с продажи таких ОС вызывает большие споры. Мне известны три точки зрения по этому вопросу.
1. Облагается налогом на прибыль вся сумма, полученная от продажи ОС, потому что расходов по приобретению ОС организация не понесла. Кроме того, нет начисленной амортизации, поэтому и уменьшить доходы согласно ст.268 п.1 пп.1 НКО права не имеет. Точка зрения эта, естественно, налоговых органов.
2. Поскольку ОС, купленные за счет цел.финансирования у НКО не являются амортизируемым имуществом, то оно является прочим имуществом и применять к этому имуществу надо пп.2 п.1. ст.268. Т.е. можно уменьшить сумму дохода на стоимость приобретения этого имущества.
3. Самая грустная точка зрения. Основывается на том, что при продаже ОС, купленного за счет целевого финансирования, нарушается условие целевого использования средств. Т.е. средства были даны от определенного источника на покупку именно этого ОС, и при продаже ОС возникает нецелевое использование средств. И уплатить налог на прибыль необходимо с первоначальной стоимости этих ОС, а также с полной суммы реализации. Т.е. налог платится ДВА раза. Правда, эта точка зрения редко встречается, и пока не встречалась в претензиях налоговых органов. Но кто знает…
НДС. При приобретении ОС за счет целевого финансирования, НКО НДС к вычету не ставит, и сумма НДС включается в стоимость ОС. Согласно п.3 ст.154 НК при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного при приобретении НДС, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества с учетом НДС и стоимостью реализуемого имущества. Налоговая ставка в данном случае определяется согласно п.4 ст.164 НК (18/(100+18)х100)

[Аноним]

а если нет продажи ОС, а списывают старое ос, срок использования которого истек или же оно износилось и не подлежит дальнейшему использованию?

[Над.К]

д83 - к 01, если был выбран 1 вариант учета ОС. И списать износ с 010.

[Аноним]

а в д.86 так и будет эта сумма висеть?

[Аноним]

посоветуйте, что почитать по НКО? что б там было подробно про 86 сч., с проводками....

[Аноним]

и еще один вопрос, если ОС были получены от учредителя (как взнос в УК). Как проводить поступление , а потом списание всвязи с износом?

[Над.К]

а в д.86 так и будет эта сумма висеть?

Что значит "висеть"??? Вы израсходовали целевые средства на покупку ОС д86-к83.

и еще один вопрос, если ОС были получены от учредителя (как взнос в УК)

нет у НКО уставного капитала в том смысле, что он есть у коммерческих организаций. Поэтому приходуются ОС через 86 счет, как поступление целевого финансирования.
д76 - к86
д08 - к76
д01 - к08
д86 - к83

посоветуйте, что почитать по НКО

Гамольский или Макальская. У остальных авторов проводок маловато. А вообще-то лучше покупать двух-трех авторов.

[Аноним]

Что значит "висеть"??? Вы израсходовали целевые средства на покупку ОС д86-к83.
нет у НКО уставного капитала в том смысле, что он есть у коммерческих организаций. Поэтому приходуются ОС через 86 счет, как поступление целевого финансирования.
д76 - к86
д08 - к76
д01 - к08
д86 - к83

Гамольский или Макальская. У остальных авторов проводок маловато. А вообще-то лучше покупать двух-трех авторов.

а списывать такое ос как? тоже д83 к 01?

а дебетовое сальдо по 76 никуда не закрывается?

[Аноним]

ерунду спросила, не то хотела сказать, ...мдя

[Mariyam]

Подскажите пожалуйста, какими документами оформляется в НКО передача ОС в фонд, учреждённый им же и какие док-ты для сопровождения этого ОС в другой регион (Поскольку не продажа - товарно-транспортная не оформляется?).
С понедельника восстановят консультант (не буду задавать глупых вопросов)