Проценты по банковским вкладам

[Леля]

Примите в свою компанию новичка и простите сразу если мои вопросы вам покажутся глупыми. Всегда работала с коммерческими орган., а вот сейчас предложили работу в НКО.
Стала читать литературу и возник такой вопрос.
В банке у НКО есть определенное количество денежных средств, банк на эти средства начисляет проценты.
Я понимаю так что это не предпринимательская деятельность, поэтому налог на прибыль не возникает или я ошибаюсь.

[Ольга Ч.]

Я понимаю так что это не предпринимательская деятельность

Правильно понимаете.

поэтому налог на прибыль не возникает или я ошибаюсь

Ошибаетесь.

С процентов НКО налог на прибыль платят.

[Леля]

Спасибо. Еще у меня возник вопрос по ЕСН.
прочитала статью в "Экономико-правовой бюллетень",
и не поняла так НКО платят ЕСН или нет. Там отражены различные точки зрения, но вот четкого ответа нет.

[faust]

А почему нет? Какие аргументы в пользу того, чтобы не платить?

[Леля]

"Почти всегда зарплата сотрудникам некоммерческих организаций выплачивается за счет источников финансирования, а не за счет собственных заработанных средств, поскольку некоммерческие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность только для достижения установленных целей. Исходя из этой нормы зарплата работников некоммерческой организации не относится к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, и соответственно не должна облагаться ЕСН." Это цитата из этой статьи

[faust]

Логично, черт возьми.

[Леля]

Если интересно это продолжение этой статьи.
"Другой позиции придерживается МНС России, которое приводит следующие аргументы. В налоговую базу по ЕСН должны включаться все выплаты работникам за счет источников, которые именно гл.25 НК РФ отнесены к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль. Не начислять ЕСН можно только на те выплаты, которые указаны в ст.270 НК РФ. Так как гл.25 НК РФ заработная плата отнесена к расходам, которые уменьшают базу по налогу на прибыль (ст.255 НК РФ), то, по мнению МНС России, зарплата в некоммерческих организациях независимо от того, за счет каких источников она выплачивается и отнесена она фактически на расходы или нет, должна облагаться ЕСН.
На наш взгляд, некоммерческие организации не должны уплачивать ЕСН с выплат своим работникам. В п.3 ст.236 НК РФ нет указания на то, что не облагаются ЕСН только те выплаты, которые указаны в ст.270 НК РФ. В соответствии с этим пунктом такие выплаты не должны быть отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль у данного конкретного налогоплательщика.
Следовательно, даже если гл.25 НК РФ позволяет учесть расходы в целях налогообложения, но в налоговом учете организация этого не сделала, облагаться ЕСН эти средства не должны. Если принять точку зрения МНС России и согласиться с тем, что выплата должна быть указана в ст.270 НК РФ, то некоммерческие организации все равно не должны уплачивать ЕСН с заработной платы работников, так как перечень расходов в ст.270 НК РФ открытый и в качестве расходов, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, могут быть приняты не только расходы, прямо указанные в ст.270 НК РФ, но и иные расходы, которые не соответствуют критериям, указанным в п.1 ст.252 НК РФ, т.е. если эти затраты произведены не для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Уставная деятельность некоммерческих организаций вообще не может быть направлена на получение дохода. Значит, и выплаты, связанные с осуществлением уставной деятельности, не будут являться расходами, учитываемыми в целях налогообложения. Из сказанного следует, что любые выплаты работникам, связанные с осуществлением уставной деятельности некоммерческой организации, не будут облагаться ЕСН. Еще раз оговоримся, что вопрос этот спорный и по нему МНС имеет противоположную точку зрения.
Подпунктом 8 п.1 ст.238 НК РФ установлено, что не подлежат обложению ЕСН суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово - огородных, гаражно - строительных и жилищно - строительных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций.
Отметим, что перечень организаций, указанных в пп.8 п.1 ст.238 НК РФ, является закрытым и другие некоммерческие организации, производящие выплаты за счет членских взносов, но не поименованные в этом подпункте, не могут воспользоваться порядком, предусмотренным пп.8 п.1 ст.238 НК РФ, поэтому они должны производить исчисление и уплату ЕСН в общеустановленном порядке."

[faust]

Если принять точку зрения МНС России и согласиться с тем, что выплата должна быть указана в ст.270 НК РФ, то некоммерческие организации все равно не должны уплачивать ЕСН с заработной платы работников, так как перечень расходов в ст.270 НК РФ открытый и в качестве расходов, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, могут быть приняты не только расходы, прямо указанные в ст.270 НК РФ, но и иные расходы, которые не соответствуют критериям, указанным в п.1 ст.252 НК РФ, т.е. если эти затраты произведены не для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Убийственный аргумент, по-моему. Поищу практику, хотя вряд ли что-нибудь есть....

[Ольга Ч.]

Леля Что касается ЕСН. Позиция налоговиков однозначна - платить. И если Вы решитесь не платить, то скорее всего дойдёт до суда. Я пока не встречала ни одной НКО, которая бы не платила ЕСН с зарплаты, выплачиваемой за счёт целевых средств. Тем более, что пенсии и больничные нужны всем.

[Леля]

Спасибо, просто меня это статья сбила с толку. Судиться с налоговой врядли.

[Аноним]

Ошибаетесь.

С процентов НКО налог на прибыль платят.

А можно уменьшить внереализ. доход на сумму расчетно-кассового обслуживания?

[Ольга Ч.]

А можно уменьшить внереализ. доход на сумму расчетно-кассового обслуживания?

ИМХО - нет, нельзя.