Розничная торговля посредником импортом из Беларуси - кто платит импортный НДС

[Бух2014]

Добрый день!
Российская организация на УСН заключила посреднический договор с производителем товаров из Беларуси.
Российская организация-комиссионер находит покупателя-физическое лицо в России, направляет ему счет от своего имени.
Покупатель оплачивает товар.
Российская организация напрямую из Беларуси оформляет покупателю доставку товара белорусского производителя транспортной компанией.
Вопросы:
кто уплачивает "импортный" НДС?
какие документы нужно подавать в налоговую (декларацию о косвенных налогах)?
какие документы нужно оформлять российской организации (товарно-транспортные накладные, кто грузоотправитель?


Из Договора О ЕВРАЗИЙСКОМ ЭКОНОМИЧЕСКОМ СОЮЗЕ

13.3. Если товары реализуются налогоплательщиком одного государства-члена через комиссионера, поверенного или агента налогоплательщику другого государства-члена и импортируются с территории первого либо третьего государства-члена, уплата косвенных налогов осуществляется налогоплательщиком государства-члена, на территорию которого импортированы товары, - собственником товаров либо, если это предусмотрено законодательством государства-члена, - комиссионером, поверенным или агентом.

Собственник товара в данном случае - физическое лицо. Импортный НДС платить не будет.

Или платит импортный НДС комиссионер - это предусмотрено законодательством России?

[Над.К]

Покупатель оплачивает товар.

Кому?

[Аноним]

Или платит импортный НДС комиссионер - это предусмотрено законодательством России?

Предусмотрено, п. 5 ст. 161 НК РФ.

[Бух2014]

Кому?

Российской организации-комиссионеру, которая выставила ему счет от своего имени.

[Бух2014]

Предусмотрено, п. 5 ст. 161 НК РФ.

Не очевидно. Уплата импортного НДС регулируется Договором о ЕВРАЗЕС, а не ст. 161 НК.

А если покупатель - юридическое лицо, то уплачивает этот конечный покупатель, как собственник. И комиссионер налоговым агентом не является.

[Аноним]

Не очевидно. Уплата импортного НДС регулируется Договором о ЕВРАЗЕС, а не ст. 161 НК.

Ну так сами же начали со ссылки на п. 13.3 договора о ЕАЭС.
И ответ был на ваш вопрос "платит импортный НДС комиссионер - это предусмотрено законодательством России?".

[Бух2014]

Формулировка п. 13.3 договора о ЕАЭС непонятна: там написано, что платит либо собственник, либо комиссионер, причем в каком случае кто из них платит не определено - идет ссылка на законодательство государства-члена.
Формулировка п. 5 ст. 161 НК РФ

5. При реализации товаров, передаче имущественных прав, выполнении работ, оказании услуг на территории Российской Федерации иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами. В этом случае налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них суммы налога.

категорична: платят только посредники.

Поэтому и был вопрос: конечные покупатели - собственники товаров, приобретающие их через посредников, импортный НДС не платят?
И заявления о ввозе и декларации об уплате косвенных налогах не подают?

Просто раньше и Минфин и ФНС требовали этого от собственников - конечных покупателей.
Теперь все наоборот?

[Аноним]

причем в каком случае кто из них платит не определено - идет ссылка на законодательство государства-члена.

Значит, им и надо руководствоваться.
А чем будет руководствоваться Минфин, у них и надо спрашивать. Это непрогнозируемо.

[Бух2014]

Дело в том, что ст.161 НК РФ касается "внутреннего" НДС, а Договор о ЕАЭС - "ввозного" НДС.
А отчетность по этим НДС совершенно разная, и даже платить надо на разные КБК.

По Договору о ЕАЭС нужно подавать декларацию по косвенным налогам ("ввозному" НДС), заявление о ввозе и т.д.

А если следовать ст.161 НК, то вроде получается, что нужно подавать "обычную" декларацию по НДС - по телекоммуникационным каналам с ЭЦП и т.п. А заявление о ввозе подавать не нужно.

Мне интересно, есть ли на форуме те, кто "попадал" на п.5 ст.161 НК, и какую отчетность они предоставляли?

[Аноним]

Попробуем подойти к вопросу с другой стороны.

Российская организация напрямую из Беларуси оформляет покупателю доставку товара белорусского производителя транспортной компанией.

п. 1 ст. 147 НК РФ
В целях настоящей главы местом реализации товаров признается территория Российской Федерации при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств (с учетом особенностей, установленных пунктом 2 настоящей статьи):
1) товар находится на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, и не отгружается и не транспортируется;
2) товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией.
Получается, что в вашем случае место реализации - не РФ, п. 5 ст. 161 НК РФ не возникает.
Посмотрите и письмо Минфина России от 17.12.2014 N 03-07-14/65171.

[Бух2014]

Ясности не внесло.
Налоговики будут точно настаивать на уплате НДС 18%.
Но какого? "внутреннего" или "ввозного"?

[bnw]

Заблокировано

[bnw]

Очень рекомендую прослушать Он-лайн конференцию http://finance.tut.by/news284470.html начиная с 15:47