6-НДФЛ

[tv06]

Согласно позиции ФНС России, если налоговый агент перечислил НДФЛ ранее даты фактической выплаты доходов физическим лицам, в его действиях отсутствует состав правонарушения, установленного ст. 123 НК РФ. Есть судебные акты, в которых выражена подобная точка зрения.
Письмо ФНС России от 29.09.2014 N БС-4-11/19716@
Налоговая служба разъяснила, что в случае уплаты налоговыми агентами НДФЛ ранее даты, когда произведена фактическая выплата доходов физическим лицам, отсутствует факт неперечисления в бюджет суммы налога. В связи с этим задолженности перед бюджетом не возникает. Следовательно, в действиях налоговых агентов отсутствует состав правонарушения, установленного в ст. 123 НК РФ. Также ФНС России отметила, что в рассматриваемой ситуации следует учитывать позицию Президиума ВАС РФ, изложенную в Постановлении от 23.07.2013 N 784/13.
Постановление ФАС Московского округа от 30.04.2014 N Ф05-3637/2014 по делу N А41-29659/13
Инспекция привлекла налогового агента к ответственности по ст. 123 НК РФ за неперечисление в бюджет НДФЛ из доходов физических лиц, полученных по договорам аренды.
Суды признали действия инспекции неправомерными в связи со следующими обстоятельствами. НДФЛ был удержан и уплачен в бюджет налоговым агентом ранее срока наступления обязанности по его перечислению. Следовательно, положения ст. 123 НК РФ в данном случае неприменимы.

[GSokolov]

Если будет запрос из налоговой ответите,что это были отпускные - дата фактического получения дохода по незарплатным доходам(отпуска, матпомощь, больничные) - дата их выплаты!

Не следует отвечать так, сверка с 2-НДФЛ за год действительно покажет отклонения в сроках получения дохода по соответствующим кодам. ИМХО, ответить нужно, что на основании доводов, приведённых в Постановлении Президиума ВАС от 07.02.2012 №№ 11709/11, А68-14429/2009, при определении дохода в виде оплаты отпуска с целью исчисления налога на доходы физических лиц не имеет значения размер других доходов, полученных в течение соответствующего месяца, то каких-либо объективных препятствий для перечисления налоговым агентом указанного налога. Точно так же оплата начисленной зарплаты до достижения даты конца месяца не означает, что налог нельзя исчислить раньше по состоянию на дату конца месяца, удержать и уплатить его раньше этой даты, если точно известен размер дохода на конец месяца. Но больше так не делать, чревато это неопределённым исходом разбирательства при слишком въедливых налоговиках.
Данные в предыдущем посте от tv06 относятся к обстоятельствам, когда дата получения дохода уже наступила, но не было фактической выплаты, или инспекция неверно определяла дату получения дохода. Хотя, этими доводами тоже можно воспользоваться.

[УльянаВ]

Конечно, по зарплате 100-29.02.2016. Спутал с больничными в соседней теме.
Однако, если есть выплата 4.03.2016, т.н. "аванс", то удержание НДФЛ за февраль должно быть в этот день, а не 20-го. Удержание производится при любой выплате после начисления.

1.А если "физически" на дату 04.03.2016 я не знаю суммы зарплаты,от выручки зависит и распределяют ее в первые дни месяца? Всю сумму НДФЛ не можемв аванс знать и перечислить.
2.Мы же не нарушаем положения об оплате два раза в месяц доходов сотрудникам.
3.Доход же начислен 29.02 и за этот месяц выплачивается 20.03,неужели нарушение???
4.Может быть в ИФНС позвонить и уточнить или подставим себя сразу?

[АнонимУльянаВ]

"Дата удержания НДФЛ (строка 110 Раздела 2) соответствует дню, когда следует удержать исчисленный налог, и зависит от вида дохода.

Так, например, удерживать налог с зарплаты, премий и доплат нужно в день выдачи зарплаты за вторую половину месяца. Для отпускных, больничных, компенсаций удерживать НДФЛ следует в день их выплаты. Для сверхнормативных суточных, натурального дохода, материальной выгоды предусмотрено, что удержать НДФЛ можно в день выплаты ближайшего дохода, с которого можно произвести удержание, например, зарплаты"

В день выдачи зарплаты за ВТОРУЮ половину месяца,в нашем случае,это 18.03.2016

[tv06]

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 27 марта 2015 г. N 03-04-07/17028

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ФНС России по вопросу даты фактического получения физическим лицом дохода в виде премии для целей уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
------------------------------------------------------------------
КонсультантПлюс: примечание.
Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ в пункты 3, 4 и 6 статьи 226 НК РФ внесены изменения с 1 января 2016 года. В пункте 3 указано, что исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода. В соответствии с пунктом 6 налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
------------------------------------------------------------------
Пунктом 3 статьи 226 Кодекса установлено, что исчисление сумм налога на доходы физических лиц производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
На основании пункта 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
В силу пункта 6 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.
Таким образом, по мнению Департамента, удержание налога с премии производится налоговым агентом при фактической выплате денежных средств налогоплательщику, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банке.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН


т.е премия за январь, выплаченная в феврале - дата дохода февраль? как только в 1С это сделать? программа месячную премию начисляет доход в январе....
есть различие по дате дохода по премиям входящих в состав з пл и выплаченных к праздничным дням?

[kiry]

tv06, зачем вы приводите письмо, которое комментирует правила 2015 г. и ранее? с 01.01.16 НК изменился.

есть различие по дате дохода по премиям входящих в состав з пл и выплаченных к праздничным дням?

да. Премия за труд-дата получение дохода-последний день месяца начисления, т.е. начислена премия в январе-31.01.2016, в феврале-29.02.2016 (неважно за какой месяц)
Премия не за труд (к празднику)-это межрасчетная выплата. 22.02.2016 начислена премия мальчикам к 23 февраля, а 01.03.2016-девочкам к 8 марта, выплачено ВСЕМ 04.03.2016, в этот же день удержать НДФЛ
100-04.03.2016
110-04.03.2016
120-09.03.2016

[Александр_К]

"Премия не за труд (к празднику)-это межрасчетная выплата. 22.02.2016 начислена премия мальчикам к 23 февраля, а 01.03.2016-девочкам к 8 марта, выплачено ВСЕМ 04.03.2016, в этот же день удержать НДФЛ"
А почему эта премия не за труд? В приказе обычно написано:"За достижения в работе и в связи с ........"

[kiry]

В приказе обычно написано:"За достижения в работе и в связи с ........"

вот таких формулировок лучше избегать-либо-либо, чтобы всем было понятно и , главное, налоговикам-это за труд, т.е. стимулирующая выплата или всем независимо от достижений, а просто к празднику.

[GSokolov]

1.А если "физически" на дату 04.03.2016 я не знаю суммы зарплаты,от выручки зависит и распределяют ее в первые дни месяца? Всю сумму НДФЛ не можемв аванс знать и перечислить.

Тогда вы не имеете права устанавливать такую дату выплаты после даты получения дохода, когда не может быть рассчитан предварительно сам доход по итогам месяца, иначе вы нарушаете требования ст. 226 НК РФ.

Доход же начислен 29.02 и за этот месяц выплачивается 20.03,неужели нарушение???

Доход для НДФЛ не начисляется, а определяется по состоянию на дату получения дохода в соответствии со ст. 223 НК РФ. По зарплате эта дата - последний день месяца и произвольно изменена быть не может. Законность любого изменения этой даты должно доказываться налоговым агентом. Для налоговой глубоко фиолетово, что вы не успеваете рассчитать доход за месяц и НДФЛ с него к очередной выплате, когда исчисленный НДФЛ по закону должен быть удержан.

[ZZZhanna]

А если "физически" на дату 04.03.2016 я не знаю суммы зарплаты,от выручки зависит и распределяют ее в первые дни месяца? Всю сумму НДФЛ не можемв аванс знать и перечислить

а не надо пытаться быть "самыми умными" и устанавливать такие хитрые даты выплаты зарплаты. Будьте проще, как все нормальные люди - например, 29 числа аванс, 15 числа следующего месяца зарплата. Я не понимаю, за эти три лишних дня работодатель сильно успевает приподняться на отсрочке выплаты зарплаты?
Я так понимаю, для борьбы с такими "хитроопыми" это всё и придумано.
И на самом деле при обычной выплате зарплаты и стандартных ситуациях с выплатой больничных и отпускных проблем быть не должно. Проблема в том, что наши умные законодатели не предусмотрели наличие НЕстандартных ситуаций. Впрочем, как всегда.

[Над.К]

Я не понимаю, за эти три лишних дня работодатель сильно успевает приподняться на отсрочке выплаты зарплаты?

И тем более непонятно потому, что все равно максимум 15 числа должен быть сосчитан доход физлица за предыдущий месяц. Потому что взносы надо платить

[Аноним]

Не следует отвечать так, сверка с 2-НДФЛ за год действительно покажет отклонения в сроках получения дохода по соответствующим кодам. ИМХО, ответить нужно, что на основании доводов, приведённых в Постановлении Президиума ВАС от 07.02.2012 №№ 11709/11, А68-14429/2009, при определении дохода в виде оплаты отпуска с целью исчисления налога на доходы физических лиц не имеет значения размер других доходов, полученных в течение соответствующего месяца, то каких-либо объективных препятствий для перечисления налоговым агентом указанного налога. Точно так же оплата начисленной зарплаты до достижения даты конца месяца не означает, что налог нельзя исчислить раньше по состоянию на дату конца месяца, удержать и уплатить его раньше этой даты, если точно известен размер дохода на конец месяца. Но больше так не делать, чревато это неопределённым исходом разбирательства при слишком въедливых налоговиках.
Данные в предыдущем посте от tv06 относятся к обстоятельствам, когда дата получения дохода уже наступила, но не было фактической выплаты, или инспекция неверно определяла дату получения дохода. Хотя, этими доводами тоже можно воспользоваться.

Так, что я должна написать ИФНС(в случае запроса), почему выплата НДФЛ была 27 января. Не хочется на штрафы попадать.

[GSokolov]

Аноним, то, что Вы процитировали непонятно написано? Надо рыбу отмазки составить за вас? Просто не надо впереди паровоза бежать.

[ZZZhanna]

что я должна написать ИФНС(в случае запроса), почему выплата НДФЛ была 27 января

а на самом деле почему выплата была 27 января? Сроки выплаты з/по у вас какие?

[Аноним]

а на самом деле почему выплата была 27 января? Сроки выплаты з/по у вас какие?

выплата з/пл была из кассы тоже 27 января (садовое общество)

[Над.К]

Аноним, Вас спросили о том, какие сроки выдачи зарплаты установлены трудовыми договорами. А не когда выплатили из кассы.

[Метла]

Здравствуйте всем. Осилила только пол-темы пока...))
можно я встряну с вопросом не по заполнению отчета?
у меня одна фирма регулярно задерживает выплату зп, месяца на 2-4. По 6-НДФЛ явно будет видно, что зп задерживается, не соблюдается ТК. Вероятность какой проверки вырастает в этом случае? трудовую инспекцию нам зашлют или налоговая сама может инициировать что-то?

[Аноним]

Здравствуйте! Интересует вот какой вопрос: у меня есть сотрудник с 2-я детьми, один из которых ребенок-инвалид. При начислении сотруднику отпускных (берет часть отпуска - 14 к/дней) вычеты на детей предоставлять или вычеты предоставляются по факту начисления заработной платы? Просто получается, что если применить вычеты при расчете отпускных, то НДФЛ уплачивать не нужно (начислено 14000, вычеты - 14800). Как правильно?

[kiry]

трудовую инспекцию нам зашлют или налоговая сама может инициировать что-то?

Конечно налоговой не безынтересен случай невыплаты з/пл. Нет выплаты з/пл -нет НДФЛ. А вот как они будут реагировать, имея справки -трудно предположить. Возможно, потребуют пояснения.

[kiry]

Просто получается, что если применить вычеты при расчете отпускных, то НДФЛ уплачивать не нужно (начислено 14000, вычеты - 14800).

так правильно

[Аноним]

Аноним, Вас спросили о том, какие сроки выдачи зарплаты установлены трудовыми договорами. А не когда выплатили из кассы.

в трудовых договорах написано, что зарплата выдается один раз в месяц в последний приемный день.(т.к. мы садовое общество)

[Солнышко 2006]

Проверьте меня пожалуйста. Рассчитываюсь с уволенным сотрудником 10.03.2016, дата увольнения 01.03.2016. выплачиваю ему остатки з/п за январь. в 6 ндфл не показываю эту запись, т.к. ндфл с доходов за январь был перечислен раненее. выплата по Листку нетрудоспособности, начисленному в феврале, дата дохода 10.03.2016, дата удержания 10.03.2016, срок платежа 31.03.2016, зарплата за февраль - дата дохода 29.02.16, дата удержания 10.03.2016, срок - 11.03.2016, расчет при увольнении (КНО), дата дохода 01.03.2016, дата удержания 10.03.2016, срок -11.03.2016.

[kiry]

А 1-го марта он не работал? Почему?

[Натали Б]

Проверьте меня пожалуйста. Рассчитываюсь с уволенным сотрудником 10.03.2016, дата увольнения 01.03.2016. выплачиваю ему остатки з/п за январь. в 6 ндфл не показываю эту запись, т.к. ндфл с доходов за январь был перечислен раненее. выплата по Листку нетрудоспособности, начисленному в феврале, дата дохода 10.03.2016, дата удержания 10.03.2016, срок платежа 31.03.2016, зарплата за февраль - дата дохода 29.02.16, дата удержания 10.03.2016, срок - 11.03.2016, расчет при увольнении (КНО), дата дохода 01.03.2016, дата удержания 10.03.2016, срок -11.03.2016.

Уточните: когда он написал заявление об увольнении и с какой даты? Когда заболел? Время болезни.

[Солнышко 2006]

А 1-го марта он не работал? Почему?

отпуск без сохранения з/п

[Солнышко 2006]

Уточните: когда он написал заявление об увольнении и с какой даты? Когда заболел? Время болезни.

а на что это влияет? 15-24 февраля Листок нетрудоспособности по уходу за ребенком, 26.02-01.03 Отпуск без сохранения з/п, 01.03 дата увольнения. Знаю, что надо рассчитаться в день увольнения, но не было денежных средств., живем с задержкой выплаты з/п.

[Натали Б]

а на что это влияет? 15-24 февраля Листок нетрудоспособности по уходу за ребенком, 26.02-01.03 Отпуск без сохранения з/п, 01.03 дата увольнения. Знаю, что надо рассчитаться в день увольнения, но не было денежных средств., живем с задержкой выплаты з/п.

Это и смутило. Уволен 1.03. Зпл за февраль. Выплата 10.03. Так всё запутано. Подумаю, отпишусь.

[Забава Z]

кто-то уже реально заполнял 6 НДФЛ в 1с, а не в теории? стр 020 раздела 1 Начисленная ЗП; стр 130 раздел 2 "Сумма фактически полученного дохода" ставит суммы за минусом 1% проф.взносов, алиментов и проч удержаний, т.е стр 020 и 130 (в сумме по всему разделу 2 никогда не сойдутся???) во всех примерах эти строки равны

[kiry]

Рассчитываюсь с уволенным сотрудником 10.03.2016, дата увольнения 01.03.2016.

думаю так:
по з/пл за февраль
100-29.02.2016
110-10.03.2016
120-11.03.2016
по КНО
100-10.03.2016
110-10.03.2016
120-11.03.2016

[Натали Б]

а на что это влияет? 15-24 февраля Листок нетрудоспособности по уходу за ребенком, 26.02-01.03 Отпуск без сохранения з/п, 01.03 дата увольнения. Знаю, что надо рассчитаться в день увольнения, но не было денежных средств., живем с задержкой выплаты з/п.

У меня так получилось:

100 - 10.03.2016 - больничный выплачен, дата дохода
110 - 10.03.2016 - дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов
120 - 31.03.2016 - дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога
130 - ХХХ - сумма фактически полученного дохода
140 - YYY - сумма удержанного налога

100 - 10.03.2016 - КНО, дата дохода
110 - 10.03.2016 - дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов
120 - 11.03.2016 - дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога
130 - ХХХ - сумма фактически полученного дохода
140 - YYY - сумма удержанного налога

100 - 29.02.2016 - зарплата за февраль, дата дохода
110 - 10.03.2016 - дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов
120 - 11.03.2016 - дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога
130 - ХХХ - сумма фактически полученного дохода
140 - YYY - сумма удержанного налога