ПБУ 18/02

Дорогие коллеги, как Вы думаете, есть ли необходимость применять нормы ПБУ 18/02 (отражать в бухучете ПНО, ОНО, ОНА, УР (УД)), в том случае, если и по данным бухучета и в целях налогообложения организацией и в 1 кв. и в полугодии 2003 года получен убыток (разумеется в разных суммах)?

[Tatiana]

Неприменение ПБУ есть грубое нарушение правил учета доходов и расходов.
ст.120 НК ч.1
Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
влекут взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей.

т.о. штраф 15000р. И можно спать спокойно.

[stas®]

ничего реально не будет... Спите спокойно. Можете повесить разницу между убытками в виде временной налоговой разницы и жить совсем спокойно .

[Tatiana]

stas® Откуда такая уверенность ?

[stas®]

Tatiana Прочтите последний абзац статьи 120.
Еще статью 15.11 КоАП прочтите - тоже "потенциальный кандидат" на применение.

От обеих санкций можно отбиться без особого труда.

[Аноним]

Все-таки считаю, что при наличии убытков, как в БУ, так и в целях налогообложения, ПБУ 18 не применяется. Цитата из ПБУ: " Применение Положения позволяет отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль". Из этой формулировки следует, что ОНО, ОНА и ПНО начисляются в бухучете в случае наличия прибыли хотя-бы в одном из учетов.
С другой стороны, в течение отчетного периода ОНО либо ОНА должны начисляться, например, по разнице в суммах амортизации ОС ежемесячно последним днем месяца, а мы к этому моменту формально еще не будем знать какие результаты в итоге получим.