Особенности учета генподряда

[ИринаМай]

ПОМОГИТЕ!!!!!! СРОЧНО НУЖНА ВАША ПОМОЩЬ!!!!
В апреле месяце генподрядные услуги, оказанные нами, больше, чем затраты по 26 счету. Пример:
Д 26 счета = 10000
Д60 К26 = 15000
КАК БЫТЬ???? Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете? Или подскажите, где можно найти ответ

[Svetishe]

Д60 К26 = 15000

?
Я не могу понять суть вопроса. Если можно, напишите подробне.

[ИринаМай]

Деятельности за 1 квартал 2003 года не было.В апреле месяце выполнены СМР и сданы Заказчику, вся сумма отправлена на субподряд, себе оставлено 4%. По субподряду сделана проводка Д 60/расчеты с субчиками К 26 = 15000 (пример), А сами затраты по 26 счету в апреле = 10000.

[ИринаМай]

Svetishe

[mvf]

По субподряду сделана проводка Д 60/расчеты с субчиками К 26

А как Вы провели счет-фактуру на свои услуги?

[ИринаМай]

В том-то и делоЮ что пока никак. Раньше сделала бы следующим образом:
Выписан счет-фактура на 15000, в т.ч. НДС 2500 от 31.04.03 и сделаны проводки:
Д 60/расчеты с субчиками К 26 = 12500
Д 60/расчеты с субчиками К 76/6 = 2500 (учетная политика по оплате)
В результате мои общехоз.затраты (накладные расходы) уменьшаются на затраты по содержанию субчика. А теперь у меня эти затраты очень маленькие.
Может данную сумму (15000) провести как прочие доходы, через 91 счет?
А как Вы проводите данные затраты по содержанию субподрядчиков??

[mvf]

Давно строительством не занимался. Может так:
62-91, 91-76.НДС, 60-62.

[Svetishe]

Наверно меня клинит, несколько раз перечитала, но суть проблемы так и не поняла. Выставили заказчику 15000, договорились с субчиком на 15000-4%, а 10000 откуда? Или я вообще не про то.

[mvf]

Если я правильно понял вопрос:
26 - 69/70/... набралось всего 10000=
Вытавляют услуги субчику
60 - 26 (?) 15000= (это 4% от суммы заказчика).
У ИринаМай вопрос: куда деть Кт 26 в сумме 5000=.

[ИринаМай]

mvt, Вы меня поняли правильно. Но почему у всех возникает вопрос по проводке Д 60 К 26? В литературе написано: "...расходы на содержание аппарата управления строительной организации относятся на накладные расходы основного производства... Генподрядчики ежемесячно уменьшают величину накладных расходов на сумму затрат по обслуживанию субподрядчиков в соответствии с договорами, списывая их со счета 26 на счет 60, т.е. фактически задолженность генподрядчика должна быть уменьшена на часть суммы накладных расходов". Я весь 2002 год так и делала, не было никаких проблем и вопросов, а теперь.... я в панике ПОМОГИТЕ!!!!!!

[Govorun]

А почему прочие? Доходы от основного вида деятельности, ИМХО.
Типовые методические рекомендации по планированию и учету себестоимости строительных работ, утвержденные Минстроем России 04.12.1995 года, носят РЕКОМЕНДАТЕЛЬНЫЙ (простите за тавтологию) характер, и не учитывают особенностей налогообложения. При описанном порядке списания Генподрядные услуги включаются в стоимость работ и базу по НДС у субподрядчика.
Хороши они для завышения сметной стоимости строительства, так как при подобном раскладе все повышающие коэффициенты накручиваются на них и оседают у субподрядчика.
Я встречала 2 возможных варианта:
1. В себестоимость субподрядных работ включались услуги генподрядчика, но при этом генподрядчик включал эти услуги в свою реализацию сверх договора с заказчиком.
Д62-К90 375000 ( сумма договора с заказчиком)
Д90-К76.ндс 62500
Д20- К60 312500 (стоимость субподряда)
Д19-К60 62500 (НДС с субподряда)
Д62.суб -К90 15000 (услуги генподрядчика)
Д90-К76.НДС 2500
Д20-К26 10000
Д90-К20 10000 (себестоимость генподрядных услуг)
Д60-К62 15000 (произведен зачет с субподдрядчиком на стоимость услуг)
Оставшиеся 2500 - это ваш финансовый результат

Есть ещё один вариант. При этом стоимость генподрядных услуг не включается в себестоимость субподрядных работ.
Тогда проводки выглядят так:
Д62-К90 375000 (сумма договора с заказчиком)
Д90-К76.ндс 62500
Д20 -К60 300000 (стоимость субподрядных работ без включения ваших услуг)
Д19-К60 60000
Д20-К26 10000 (ваши расходы)
Д90-К20 310000 (себестоимость выполненных работ)

Лично мне больше нравится вторая схема. Тот же результат, но выглядит красивше.

[Аноним]

Наталья, а может быть тогда отражать генподряд не как основная реализация, а как внереализационный доход (через 91 счет). И очень огромное спасибо за подробный ответ.

[ИринаМай]

Что-то я вошла на форум под именем "Аноним" - не очень еще умею пользоваться интернетом. Я - не аноним, а Ирина. Наталья, еще раз большое спасибо за ответ

[Svetishe]

На мой взгляд это чистая реализация, ведь Вы работали и оказывали услугу, а внереализационные, если утрировать, то это когда ничего не делали, а оно свалилось, например проценты в банке начислили или нашли в углу три кирпича и оприходовали.

[Govorun]

Ирина, это никак не внереализационный доход. Генподрядные услуги - это одна из составляющих такого вида деятельности, как строительство, и запихивать их во внереализационные было бы некорректно. Моё мнение, что это реализация, просто при первом варианте вам придется к 62 счету открыть субсчет (точнее, субконто) "Расчеты с субподрядчиками"

[ИринаМай]

Тогда может быть по счету 90 вести аналитику и подразделять выручку на 2 составляющие: выручка от реализации СМР и выручка от реализации генподрядных услуг? Хотя у меня тогда и затраты надо будет разделять? Или всю выручку учитывать в общей "куче".

[ИринаМай]

А может быть кто-нибудь подскажет где мне найти хороший сайт по бухгалтерскому и налоговому учету в строительстве? Заранее СПАСИБО.

[Govorun]

Ирина, если вы ведете в 1С - у вас и так разделяется по субконто. Вы только заполните справочник "Виды продукции, работ, услуг" и впишите в него 2 вида: работа-СМР и услуга - генподряд. И тогда у вас автоматом будет разбиваться выручка.
Если вы ведете учет в иной программе или ручками , то заводите субсчета второго уровня к 90 счету (по крайней мере, к 90.1 и 90.2) и делите выручку от реализации и затраты. Но мне кажется, что нужды в этом особой нет. Те же типовые методические рекомендации предусматривают ведение позаказного (пообъектного) учета, и себестоимость генподрядных услуг у вас должна относиться на затраты по конкретному объекту

[Govorun]

Да, насчет сайта...
Специализированного я не видела, но неплохие статьи бывают на http://www.itrealty.ru ,
http://www.zodchiy.ru. Можно воспользоваться каталогом строительных ресурсов http://www.stroylist.ru.

[ИринаМай]

Наталья, большое, просто огромное СПАСИБО за помощь, Обязательно воспользуюсь Вашими советами. Да, СПАСИБО всем, кто мне ответил!!!