Про раздельный учет: организация на УСН + ЕНВД...

[Drive]

Организация на УСН + ЕНВД

Глупый, наверное, вопрос про раздельный учет. Но все же...

Есть такое письмо:

Письмо Минфина России от 31.12.2008 № 03-11-05/325
«О порядке распределения расходов при совмещении налоговых режимов»

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяя УСН ("доходы минус расходы") при осуществлении оптовой торговли электронно-бытовой техникой и ЕНВД при осуществлении розничной торговли аналогичной техникой, ведет раздельный учет доходов и расходов по данным налоговым режимам. Каков порядок распределения расходов при осуществлении разных видов деятельности и сумм взносов на ОПС, уменьшающих суммы налогов, исчисляемых при применении УСН и ЕНВД?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу распределения расходов при осуществлении разных видов деятельности и о порядке распределения суммы взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающих суммы налогов, исчисляемых при применении единого налога на вмененный доход и упрощенной системы налогообложения, и сообщает следующее.
Согласно п. 7 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными Кодексом.
В соответствии с п. 8 ст. 346.18 Кодекса налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход в соответствии с гл. 26.3 Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по этим видам деятельности.
В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
Исходя из содержания ст. ст. 346.21 и 346.32 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, вправе уменьшить сумму каждого из этих налогов, исчисленную за налоговый период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности не могут быть уменьшены более чем на 50 процентов.
Производимые расчеты отражаются в декларации по каждому из налогов.
Согласно п. 5 ст. 346.18 Кодекса при определении налоговой базы налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода (с начала календарного года).
В связи с этим распределение расходов между видами деятельности, налогообложение которых осуществляется в рамках упрощенной системы налогообложения и в рамках системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, должно осуществляться также нарастающим итогом с начала календарного года.
В таком же порядке распределяются суммы взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающие суммы налогов, исчисленных при применении указанных специальных режимов налогообложения.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
31.12.2008

Вот можно же не заморачиваться раздельным учетом, а на основании выделенного в цитате жирным просто рассчитывать и платить налог по УСН.

Чем такой вариант плох?

[Над.К]

Вы собрались платить налог по УСН 15% со всей выручки? Не ставя ничего в расходы? Бог в помощь, хозяин барин, налоговая только спасибо скажет

[Drive]

Я имел в виду рассчитывать долю расходов пропорционально доле доходов по УСН в их общем объеме, и платить 15% от этой доли в виде налога по УСН. И не вести раздельный учет.

[Над.К]

А Вы не можете определить свою долю доходов. Поскольку вы не можете подтвердить свою выручку по ЕНВД. А пропорциональное деление расходов тоже есть раздельный учет. Поскольку для этого деления надо вести раздельный учет доходов как минимум

[Инэсса Пономарчук]

У меня вопрос по раздельному учету.
Может кто поделится опытом, как кто его ведет. У меня прописан в УП методика паспределения общих рсходов, и все. В книгу ДиР я отношу доходы и расходы по УСНО , а общие расходы ( УСНО+ЕНВД) в сумме распределения. Вот сижу думаю, может еще какие то регистры надо вести. Чем доказывать налоговикам раздельный учет???? Уважаемые бухгалтера, поделитесь опытом!!!!

[Над.К]

Ну вот регистры где вы делите расходы и надо представлять. Вы же не на клочке бумаги это считаете?

[Инэсса Пономарчук]

Конечно же не на клочке. А в 1/с по 20 счету у меня пообьектно затраты собираются. Т.е. видно по каждому обекту какие затраты (у нас подрядные работы) Но к 20 , 62, счету субсчета программа недает делать..Вот и приходится 20 счет так делить, без субсчетов. А вот потом уже оттуда я заношу в книгу по УСНО, затраты только которые ушли на объект усно. Я думаю, что этого достаточно или все таки нет?????

[Над.К]

По моему так достаточно.

[Инэсса Пономарчук]

Спасибо!

Сообщение от Drive

Вот можно же не заморачиваться раздельным учетом, а на основании выделенного в цитате жирным просто рассчитывать и платить налог по УСН.

Чем такой вариант плох?

Выделенное жирным не основано на НК РФ. НК РФ вообще не регулирует вопрос разделения расходов между УСН и ЕНВД. Поэтому у налогоплательщика, строго говоря, существует возможность выбора иного способа определения пропорции, нежели тот, который предложен в процитированном вами письме минфина.