Алименты

[bast]

Подскажите пожалуйста! У сотрудника оклад 7500, мне нужно удерживать с него алименты в размере 45%. Правильно ли я считаю?
7500-1400(нужно ли ему предоставлять вычет на ребенка?)*13%=793
6707*45%=3018,15 р. получается сумма алиментов к перечислению

[Тата13]

нужно ли ему предоставлять вычет на ребенка

если подаст заявление

[Ansy]

Сумма алиментов считается от начисленной заработной платы, а не от суммы на руки. то есть ваши алименты будут 7500*0,45=3375 руб.

[staff2]

Сумма алиментов считается от начисленной заработной платы, а не от суммы на руки. то есть ваши алименты будут 7500*0,45=3375 руб

Нет, алименты удерживаются после удержания налогов.

соответственно:

7500-1400(вычет)=6100*13%=793- НДФЛ

(7500-793)*45%=3018,15 -алименты

(7500-793-3018,15)=3688,85- на руки.

[Ирина1706]

Тогда получается что алиментчик платит НДФЛ за взыскательницу(ля) алиментов? Ведь так выходит?

[Светлана Качурина]

Тогда получается что алиментчик платит НДФЛ за взыскательницу(ля) алиментов?

Сотрудник у которого удерживают алименты из з/пл НДФЛ платит не за взыскательницу.

[Romana]

Добрый день! Подскажите, кто знает! Ситуация у ИП такая: в ноябре 2008 года был принят на работу по совместительству гражданин РФ, с 31 января 2009 года он был уволен по основному месту работы (и у нас как совместитель тоже), а с 1 февраля мы его оформили на постоянное место работы. Гражданин, как выяснилось, является плательщиком алиментов (исполнительный лист на наш адрес пока ждем).
1. Нужно ли было рассчитать компенсацию неисп. отпуска в нашем случае?
2. При получении исп. листа должны ли мы будем рассчитать задолженность по алиментам за период его деятельности у нас как совместителя? и войдет ли в рассчет компенсация неисп. отпуска (если таковая д.б. быть рассчитана?
Спасибо!

[Аноним]

компенсация за неиспользов отпуск начисляется и выплачивается в последний раб день, т.е 31 января, а в исполнительном листе будет стоять-"удержания производить начиная с...".Отсуда и пляшите.

[Светлана Качурина]

2. При получении исп. листа должны ли мы будем рассчитать задолженность по алиментам за период его деятельности у нас как совместителя? и войдет ли в рассчет компенсация неисп. отпуска (если таковая д.б. быть рассчитана?

В исполнительном листе будет указываться с какого числа и если есть задолженность то и она тоже.

[Romana]

Спасибо огромное!

[Romana]

Еще вопросик возник. Если у ИП нет р/с, можем ли мы переводить алименты как то еще (почтой или кассу СБ РФ)?

[so-ali]

(почтой или кассу СБ РФ)?

да. И еще можете выдавать в кассе в дни выдачи зарплаты.

[Светлана Качурина]

И еще можете выдавать в кассе в дни выдачи зарплаты.

Не очень удобен этот вариант.

[Romana]

да. И еще можете выдавать в кассе в дни выдачи зарплаты.

Через кассу невозможно-получатель из другого региона!
Спасибо за ответ!

[Аноним]

Тогда получается что алиментчик платит НДФЛ за взыскательницу(ля) алиментов? Ведь так выходит?

Алименты НДФЛ не облагаются.

[so-ali]

Алиментчик платит НДФЛ со всего своего дохода

[Lara77]

СТАТЬЯ ИЗ ГАРАНТА

Удерживаем алименты на содержание детей

Нередко в организации поступают исполнительные документы, в частности на удержание алиментов. Как рассчитать размер алиментов, не нарушив при этом требования законодательства? О чем следует помнить при исчислении НДФЛ? Что делать, если невозможно полностью удержать причитающуюся сумму?

Обязанность по содержанию своих несовершеннолетних детей установлена в пункте 1 статьи 80 Семейного кодекса. К сожалению, часто защищать права ребенка приходится в суде. Суд и определяет размер денежного содержания. Тогда в бухгалтерию организации поступает исполнительный документ, на основании которого следует удерживать алименты. Исполнительным документам необходимо обеспечить должный учет и хранение. Например, если исполнительных документов несколько, целесообразно завести журнал учета, в котором по каждому документу отражаются реквизиты, данные получателя, взыскиваемые суммы и т.п. Чтобы избежать утери или порчи исполнительных документов, рекомендуется хранить их в сейфе.

Виды исполнительных документов о взыскании алиментов

К исполнительным документам на уплату алиментов относятся исполнительный лист, судебный приказ или нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов.
Постановлением Правительства РФ от 31.07.2008 N 579 утверждены бланки исполнительных листов нового образца. Они вводятся в действие по истечении шести месяцев со дня вступления в силу названного постановления. Исполнительные листы, выданные до истечения шести месяцев со дня вступления в силу постановления, действительны наравне с исполнительными листами, оформленными на бланке нового образца, и обмену не подлежат.
Исполнительный лист и судебный приказ выдаются судом. В частности, судебный приказ может быть выдан, если требование о взыскании алиментов на несовершеннолетних детей не связано с установлением отцовства, оспариванием отцовства (материнства) или необходимостью привлечения других заинтересованных лиц (ст. 122 ГПК РФ).
Исполнительный лист должен содержать обязательные реквизиты, которые перечислены в статье 13 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ).
Если лицо, обязанное уплачивать алименты, и их получатель (или представители сторон) договорились о размере, условиях и порядке выплаты алиментов без судебных разбирательств, они заключают письменное соглашение, которое заверяется у нотариуса (ст. 100 Семейного кодекса). В такой форме документ имеет силу исполнительного листа. Соглашение о выплате алиментов, не заверенное нотариусом, является недействительным.
Соглашение может быть изменено или расторгнуто, но только по взаимному согласию сторон. Основанием будет служить новое соглашение, оформленное по тем же правилам. Однако изменить или расторгнуть соглашение можно и через суд. В такой ситуации в организацию поступит исполнительный лист.
Какой бы исполнительный документ ни поступил в организацию, это должен быть оригинал, а не копия. При утрате подлинника исполнительного листа или судебного приказа суд выдает дубликат.

Порядок удержаний и выплаты алиментов

Ежемесячно удерживать алименты и уплачивать их получателю - обязанность администрации организации. Так установлено в статье 109 Семейного кодекса.
Как правило, размер алиментов определяется в долевом отношении и составляет на одного ребенка 1/4, на двух детей - 1/3, на трех и более детей - 1/2 заработка и (или) иного дохода родителей. Однако с учетом материального положения родителей размер долей может быть увеличен либо уменьшен судом (ст. 81 Семейного кодекса). В отдельных случаях алименты на несовершеннолетних детей устанавливаются в твердой денежной сумме либо одновременно в долях и твердой денежной сумме. Основанием является статья 83 Семейного кодекса.

Индексация алиментов

В настоящее время МРОТ равен 2300 руб. С 1 января 2009 года он будет составлять 4330 руб. (Федеральный закон от 24.06.2008 N 91-ФЗ).
В стране инфляция, значит, денежные средства на алименты в твердой денежной сумме со временем обесцениваются. Поэтому такие алименты необходимо индексировать пропорционально увеличению законодательно установленного минимального размера оплаты труда. В целях индексации размер алиментов устанавливается судом в твердой денежной сумме, соответствующей определенному числу минимальных размеров оплаты труда. Основание - статья 117 Семейного кодекса.
В соглашении об уплате алиментов может быть установлен и иной порядок индексации. Если такой порядок не оговорен, размер алиментов следует индексировать в соответствии со статьей 117 Семейного кодекса (ст. 105 Семейного кодекса).

Пример 1
В декабре 2008 года в ООО "Клевер" поступил исполнительный лист на удержание у работника В.Н. Кузнецова алиментов на несовершеннолетнего ребенка в размере 5 МРОТ. До конца 2008 года МРОТ составляет 2300 руб. Значит, величина алиментов за декабрь - 11 500 руб. (2300 руб. x 5). С 1 января 2009 года МРОТ увеличится до 4330 руб., то есть алименты за январь будут рассчитываться с учетом индексации и составят 21 650 руб. (4330 руб. x 5).

Какие доходы учитываются при расчете
алиментов и каков предел удержаний

Не забудьте удержать алименты, в том числе с выплачиваемых дивидендов, а также с доходов, полученных по гражданско-правовым договорам.
Алименты по исполнительному документу взыскиваются из заработка и иного дохода лица, обязанного их уплачивать (ст. 112 Семейного кодекса). Перечень таких доходов определен в постановлении Правительства РФ от 18.07.96 N 841. Фактически удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы и любых дополнительных вознаграждений, полученных как в денежной, так и в натуральной форме. Алименты удерживаются с доходов как по основному месту работы, так и по совместительству. При этом в статье 101 Закона N 229-ФЗ установлены виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание.

Пример 2
А.В. Филиппов работает в ООО "Спартак". Оклад работника составляет 20 000 руб. В октябре 2008 года А.В. Филиппов был направлен в служебную командировку. Расходы, связанные с поездкой в сумме 6000 руб. (расходы на проезд, проживание и суточные), были возмещены работнику.
Кроме того, с работником заключен договор аренды его компьютера, ежемесячный размер арендной платы - 3000 руб.
Все работники ООО "Спартак" обеспечиваются бесплатными обедами, что зафиксировано в трудовых договорах.
С А.В. Филиппова на основании исполнительного листа удерживаются алименты на несовершеннолетнего ребенка в размере 1/4 заработка. При расчете размера алиментов следует учесть заработную плату работника, а также арендную плату за использование его компьютера. Кроме того, работник получил доход в натуральной форме в виде стоимости питания (ООО "Спартак" заключило договор на обеспечение питанием сотрудников с кейтеринговой компанией). Предположим, что за октябрь 2008 года эта сумма составила 2300 руб. Она также учитывается при расчете алиментов. А с компенсации расходов, связанных со служебной командировкой (6000 руб.), алименты не удерживаются, поскольку данная компенсация предусмотрена трудовым законодательством (ст. 168 ТК РФ).

Справка.
Доходы, с которых не удерживаются
алименты на несовершеннолетних детей

Взыскание не может быть обращено на следующие выплаты (ст. 101 Закона N 229-ФЗ):
1. денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда в связи со смертью кормильца;
2. денежные суммы, выплачиваемые лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии)при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц;
3. компенсационные выплаты за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов гражданам в связи с уходом за нетрудоспособными гражданами;
4. ежемесячные денежные выплаты и (или) ежегодные денежные выплаты, начисляемые в соответствии с законодательством РФ отдельным категориям граждан (компенсация проезда, приобретения лекарств и т.п.);
5. денежные суммы, выплачиваемые в качестве алиментов, а также суммы, выплачиваемые на содержание несовершеннолетних детей в период розыска их родителей;
6. компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ о труде в связи:
o со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;
o с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику;
o с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;
7. страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию, за исключением пенсии по старости, пенсии по инвалидности и пособия по временной нетрудоспособности;
8. пенсии по случаю потери кормильца, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета;
9. выплаты к пенсиям по случаю потери кормильца за счет средств бюджетов субъектов РФ;
10. пособия гражданам, имеющим детей, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;
11. средства материнского (семейного) капитала, предусмотренные Федеральным законом от 29.12.2006 N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей";
12. суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, внебюджетных фондов, за счет средств иностранных государств, российских, иностранных и межгосударственных организаций, иных источников:
o в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами;
o с террористическим актом;
o со смертью члена семьи;
o в виде гуманитарной помощи;
13. суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения;
14. суммы компенсации стоимости проезда к месту лечения и обратно (в том числе сопровождающего лица), если такая компенсация предусмотрена федеральным законом;
15. социальное пособие на погребение
Размер удержаний по исполнительным документам имеет пределы. Так, общий размер всех удержаний при выплате алиментов на несовершеннолетних детей не может превышать 70%. Это предусмотрено в статье 138 ТК РФ и пункте 3 статьи 99 Закона N 229-ФЗ. Причем размер удержаний определяется исходя из сумм, оставшихся после удержания НДФЛ (п. 1 ст. 99 Закона N 229-ФЗ).

Выплата алиментов

Предельный размер удержаний с учетом расходов на перечисление алиментов не должен превышать 70% от суммы выплаты.
Как уже отмечалось, администрация организации обязана не только удержать, но и уплатить алименты получателю. Причем сделать это следует не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы или иного дохода лицу, уплачивающему алименты. Затраты (комиссия банка или почтовые расходы) на перечисление или перевод сумм несет плательщик алиментов (ст. 109 Семейного кодекса РФ).

Плательщик алиментов уволился

Об увольнении сотрудника - плательщика алиментов следует сообщить судебному исполнителю по месту исполнения решения о взыскании алиментов и лицу, получающему алименты. Причем сделать это необходимо в трехдневный срок. Таковы требования статьи 111 Семейного кодекса. Кроме того, в сопроводительном письме указываются сумма удержанных алиментов, а также сведения о периоде, за который они удерживались, и размер оставшейся задолженности, если таковая имеется. Документ заверяется печатью организации.

Алименты и НДФЛ

Как и всем плательщикам НДФЛ, работникам, с которых удерживаются алименты, могут предоставляться (при наличии оснований) различные виды вычетов.

Стандартный вычет на содержание ребенка

Если в организации известно новое место работы или жительства плательщика алиментов, об этом также следует сообщить в службу судебных приставов.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ родителям, на обеспечении которых находится ребенок (дети), предоставляется ежемесячный стандартный налоговый вычет на каждого ребенка в установленном порядке и размерах.
В главе 23 Налогового кодекса также предусмотрено, что одинокий родитель (то есть не состоящий в зарегистрированном браке) имеет право на предоставление стандартного налогового вычета на каждого ребенка в двойном размере. Минфин России неоднократно разъяснял, что на такой вычет вправе претендовать лишь один из родителей. При этом другой родитель права на "детский" вычет не имеет (см., например, письмо от 06.05.2008 N 03-04-06-01/119).
С 1 января 2009 года ежемесячный налоговый вычет на каждого ребенка будет составлять 1000 руб. Он может применяться до месяца, в котором сумма доходов налогоплательщика нарастающим итогом с начала года не превысит 280 000 руб.
С 2009 года вступит в силу новая редакция статьи 218 НК РФ*(1). В частности, налоговый вычет будет предоставляться единственному родителю, а также по желанию одному из двух родителей по их выбору на основании заявления об отказе другого родителя от получения вычета. Причем не имеет значения, состоят они в зарегистрированном браке или нет. Следовательно, если работник, уплачивающий алименты, представит наряду с установленными документами, подтверждающими право на вычет, письменное заявление второго родителя об отказе от вычета, ему будет предоставлен вычет на каждого ребенка в двойном размере.

Имущественный вычет

При строительстве или приобретении жилья налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ. Напомним, что за предоставлением такого вычета он может обратиться к работодателю, предоставив ему необходимые документы (п. 3 ст. 220 НК РФ).
Форма уведомления, выдаваемая налоговым органом, для получения имущественного вычета у работодателя утверждена приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@ (в редакции приказа ФНС России от 22.04.2008 N ММ-3-3/176@)
Как правило, суммы названного вычета являются существенными (до 1 000 000 руб.). А это значит, что в течение нескольких месяцев или даже целого налогового периода НДФЛ у такого работника не будет удерживаться.
В то же время алименты должны быть удержаны со всей суммы заработной платы (иного дохода), полученной работником. Ведь при предоставлении имущественных налоговых вычетов фактически уменьшается налоговая база и соответственно увеличивается доход*(2).
Если работник заявил о своем праве на предоставление имущественного налогового вычета в середине налогового периода (представив письменное заявление и уведомление, выданное налоговым органом), налоговый агент на основании указанных документов предоставляет ему вычет с начала того налогового периода, в котором у данного работника возникло право на вычет (с 1 января). Такие разъяснения приведены, например, в письме Минфина России от 02.04.2007 N 03-04-06-01/103. То есть налоговый агент обязан вернуть удержанные в течение налогового периода суммы НДФЛ в размере имущественного налогового вычета. Однако перед этим следует пересчитать и сумму алиментов.

Пример 3
Работник Н.К. Выхин в октябре 2008 года подал в бухгалтерию организации заявление о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2008 год в сумме, израсходованной им на приобретение жилого дома. Размер вычета - 1 000 000 руб. Работник также предъявил уведомление о подтверждении права на вычет. Работодатель может предоставить имущественный налоговый вычет по доходам, полученным Н.К. Выхиным с 1 января 2008 года.
Оклад работника составляет 100 000 руб. Ежемесячно у работника удерживается НДФЛ в размере 13 000 руб. (100 000 руб. x 13%). То есть величина налога, удержанного с января по сентябрь, - 117 000 руб. (13 000 руб. x 9 мес.).
С Н.К. Выхина удерживаются алименты на несовершеннолетнего ребенка в размере 1/4 заработка. Ежемесячно сумма алиментов составляет 21 750 руб. [100 000 руб. x (100% - 13%) x 1/4]. Если работнику предоставляется имущественный вычет, размер алиментов будет равен 25 000 руб. (100 000 руб. x 1/4).
Таким образом, с января по сентябрь 2008 года организации следует из сумм возмещаемого работнику НДФЛ удержать алименты в размере 29 250 руб. [(25 000 руб. - 21 750 руб.) x 9 мес.]. За указанный период работнику будет возвращен НДФЛ в сумме 87 750 руб. (117 000 руб. - 29 250 руб.).

Удержания по нескольким основаниям

При удержаниях по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50% заработной платы. Однако, если один из исполнительных документов - документ о взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, у такого работника может быть удержано до 70% заработка.
Бывает, что на одного работника приходит несколько исполнительных документов. Тогда общий размер удержаний может превысить допустимый законодательством предел. Значит, может образоваться задолженность по взысканию. Причем порядок удержаний зависит от их очередности. Очередность удовлетворения требований установлена в статье 111 Закона N 229-ФЗ. В первую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим взыскание алиментов, возмещение вреда, причиненного здоровью, возмещение вреда в связи со смертью кормильца, требование о компенсации морального вреда.

Удержания одной очередности

Если взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очередности в полном объеме, такие требования удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе.

Пример 4
М.С. Иванов уплачивает алименты в размере 1/2 заработка на троих несовершеннолетних детей. Кроме того, в организацию по месту его работы поступил исполнительный лист на компенсацию морального вреда физическому лицу в размере 7000 руб. Ежемесячная заработная плата М.С. Иванова - 30 000 руб., НДФЛ - 3900 руб. (30 000 руб. x 13%).
Так как одно из требований - уплата алиментов, общий размер удержаний не должен превышать 70% заработка, то есть 18 270 руб. [(30 000 руб. - 3900 руб.) x 70%].
Согласно исполнительным документам у работника следует удержать 20 050 руб., в том числе:
1. алименты - 13 050 руб. [(30 000 руб. - 3900 руб.) x 1/2];
2. компенсацию морального вреда - 7000 руб.
Это больше допустимой суммы. Оба требования удовлетворяются в первую очередь (п. 1 ст. 111 Закона N 229-ФЗ), значит, каждое из них должно быть удовлетворено частично, пропорционально сумме.
3. Таким образом, за октябрь удерживаются алименты в размере 11 891,45 руб. (13 050 руб. : 20 050 руб. x 18 270 руб.) и компенсация морального вреда - 6378,55 руб. (7000 руб. : 20 050 руб. x 18 270 руб.). Общая сумма удержаний по исполнительным листам составляет 18 270 руб. (11 891,45 руб. + 6378,55 руб.).
Задолженность по алиментам за октябрь - 1158,55 руб. (13 050 руб. - 11 891,45 руб.), а также по компенсации морального вреда - 621,45 руб. (7000 руб. - 6378,55 руб.) необходимо взыскать в следующие месяцы.
4. В ноябре 2008 года после удержания текущих алиментов с заработка работника можно возместить сумму в пределах 5220 руб. (18 270 руб. - 13 050 руб.). А значит, задолженность по алиментам за октябрь, а также по компенсации морального вреда в общей сумме 1780 руб. (1158,55 руб. + 621,45 руб.) будет взыскана в ноябре.

Кстати.
Алименты в пользу совершеннолетних членов семьи

В соответствии с Семейным кодексом помимо несовершеннолетних детей алименты могут также взыскиваться:
c родителей в пользу своих нетрудоспособных совершеннолетних детей, нуждающихся в помощи (ст. 85);
c трудоспособных совершеннолетних детей в пользу своих нетрудоспособных нуждающихся в помощи родителей (ст. 87);
c одного из супругов в пользу нетрудоспособного нуждающегося супруга (ст. 89);
в пользу жены в период беременности и в течение трех лет со дня рождения общего ребенка (ст. 89);
в пользу нуждающегося супруга, осуществляющего уход за общим ребенком-инвалидом до достижения ребенком 18 лет или за общим ребенком - инвалидом с детства I группы (ст. 89);
в пользу бывшего супруга в определенных случаях (ст. 90);
в пользу других членов семьи (ст. 93-97).
Во всех перечисленных случаях предельный размер удержаний не может превышать 50% выплат.

Удержания разной очередности

Предположим, должнику предъявлены требования с разной очередностью погашения. Тогда они удовлетворяются в порядке установленной очередности.

Пример 5
Воспользуемся условиями предыдущего примера. Допустим, на имя работника М.С. Иванова в октябре 2008 года также поступил исполнительный лист на взыскание материального ущерба в размере 5000 руб. Подобные требования удовлетворяются в четвертую очередь (подп. 4 п. 1 ст. 111 Закона N 229-ФЗ).
В октябре удержания по данному исполнительному документу не производятся, так как в полном объеме не удовлетворены требования первой очереди. В ноябре после взыскания текущих алиментов и окончательного удовлетворения требований по алиментам за октябрь, а также по компенсации морального вреда организация удержит (с учетом 70-процентного ограничения) сумму в размере 3440 руб. (5220 руб. - 1780 руб.).
В декабре предельная величина удержаний составит 18 270 руб. [(30 000 руб. - 3900 руб.) x 70%]. В первую очередь взыскиваются алименты - 13 050 руб. [(30 000 руб. - 3900 руб.) х 1/2], оставшаяся сумма - 5220 руб. (18 270 руб. - 13 050 руб.).
Таким образом, в декабре будет удовлетворена оставшаяся часть требования по взысканию материального ущерба в сумме 1560 руб. (5000 руб. - 3440 руб.).

Обратите внимание.
Расходы, связанные с выплатой алиментов, не возмещаются

Иногда бывает, что организация не имела возможности удержать у работника средства на выплату алиментов и выплатила их из собственных средств. Или, допустим, алименты были удержаны в большей сумме, которая впоследствии была возвращена плательщику алиментов. При этом виновных в ошибке лиц выявлено не было. В таких случаях ущерб организации не возмещается.
Указанные суммы ущерба в бухгалтерском учете относятся в состав прочих расходов. А вот для целей налогообложения прибыли они не учитываются. Дело в том, что в данном случае подобные расходы не могут быть признаны экономически оправданными (п. 1 ст. 252 НК РФ)

Удержание алиментов за прошлые периоды

Как правило, алименты присуждаются с момента обращения в суд. То есть со дня предъявления иска (ст. 107 Семейного кодекса). Понятно, что исполнительный документ может поступить в организацию после начала срока взыскания алиментов. Если работник все время с начала возникновения у него алиментных обязательств трудился в данной организации, с него следует удержать задолженность по предыдущим месяцам.

Пример 6
В октябре 2008 года в организацию поступил исполнительный лист на уплату работником ВЛ. Петровым алиментов в пользу несовершеннолетнего ребенка. Начало удержания алиментов - 1 июля 2008 года.
Таким образом, помимо удержания текущих алиментов следует также взыскать алименты за период с июля по сентябрь. Размер алиментов - 1/4 дохода работника.
Предположим, оклад ВЛ. Петрова в июле составлял 40 000 руб., а начиная с августа 2008 года - 50 000 руб. Иных доходов работник не получал. Тогда размер алиментов, подлежащих взысканию за июль, составит 8700 руб. [40 000 руб. x (100% - 13%) x 1/4], за последующие месяцы -10 875 руб. [50 000 руб. x (100% - 13%) x 1/4] ежемесячно.
Величина задолженности за прошлые периоды (по сентябрь включительно) - 30 450 руб. (8700 руб. + 10 875 руб. x 2 мес). В октябре эту сумму можно удержать частично в размере 19 575 руб. [50 000 руб. x (100% -- 13%) x 70% - 10 875 руб.], оставшаяся часть будет удержана в следующие месяцы.

Прекращение алиментных обязательств

В статье 120 Семейного кодекса РФ установлены основания для прекращения алиментных обязательств. Если алименты были установлены нотариально заверенным соглашением, их выплата прекращается в следующих случаях
смерть одной из сторон;
истечение срока действия соглашения;
прочие основания, предусмотренные соглашением.
Взыскание алиментов, установленных в судебном порядке, прекращается:
по достижении ребенком совершеннолетия или в случае приобретения несовершеннолетними детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия;
при усыновлении (удочерении) ребенка, на содержание которого взыскивались алименты;
при признании судом восстановления трудоспособности или прекращения нуждаемости в помощи получателя алиментов;
при вступлении нетрудоспособного нуждающегося в помощи бывшего супруга - получателя алиментов в новый брак
в случае смерти лица, получающего алименты, или лица, обязанного уплачивать алименты.
Рассмотрим, в каком порядке следует рассчитывать сумму алиментов в месяц совершеннолетия ребенка.

Пример 7
К.Н. Сидоров уплачивает алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка, которому 13 октября 2008 года исполняется 18 лет. С этого момента обязательства по уплате алиментов прекращаются.
При определении алиментов доход работника, с которого они удерживаются, рассчитывается пропорционально количеству рабочих дней в месяце до достижения ребенком совершеннолетия. В октябре - 23 рабочих дня и 8 рабочих дней приходится на период до 13 октября.
Зарплата работника за октябрь составила 40 000 руб., после удержания НДФЛ - 34 800 руб. Все рабочие дни К.Н. Сидоровым отработаны полностью.
Сумма дохода, из которого следует удержать алименты, равна 12 104,35 руб. (34 800 руб. x 8 дн. : 23 дн.), а величина алиментов - 3026,09 руб. (12 104,35 руб. x 1/4).

Излишне удержанные алименты

Бывают ситуации, когда алименты были удержаны и перечислены получателю в большем размере. В этом случае излишне удержанную сумму работодатель обязан вернуть работнику.
Счетными ошибками являются арифметические ошибки, ошибки в результате сбоя программы и т.п. К счетным ошибкам не относятся искажения, полученные в результате неправильного применения норм трудового законодательства.
Предположим, ошибка произошла по вине бухгалтера, рассчитывающего удержания по исполнительным листам. Например, алименты продолжали удерживаться после наступления совершеннолетия ребенка или ошибочно применялась большая расчетная ставка, чем установленная в исполнительном листе. Тогда излишне перечисленную получателю сумму алиментов можно удержать с данного бухгалтера на основании статьи 238 ТК РФ. Порядок взыскания ущерба с работника установлен в статье 248 ТК РФ.
Однако вина сотрудников организации может отсутствовать. Допустим, плательщик алиментов представил в бухгалтерию документы о приобретении несовершеннолетним ребенком полной дееспособности в результате вступления в брак через несколько месяцев после наступления указанного события. Следовательно, в течение этого периода алименты продолжали удерживаться. Вправе ли организация потребовать у получателя алиментов вернуть излишнюю сумму? Согласно пункту 3 статьи 1109 ГК РФ не подлежат возврату в качестве необоснованного обогащения, в частности, алименты при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки. Взыскивать излишне выплаченные алименты скорее всего придется через суд (если получатель алиментов не согласится их вернуть добровольно). При этом необходимо будет доказать, что переплата произошла в результате счетной ошибки.

Ответственность

К обязанностям по удержанию и перечислению алиментов следует подходить серьезно. Ведь за нарушение законодательства об исполнительном производстве предусмотрены санкции. Так, за утрату исполнительного документа виновное должностное лицо может быть подвергнуто штрафу в размере до 2500 руб. Основание - статья 431 ГПК РФ.
В статье 17.14 КоАП РФ за невыполнение законных требований судебного пристава-исполнителя, представление недостоверных сведений об имущественном положении должника, утрату исполнительного документа, а также за несвоевременное отправление исполнительного документа предусмотрены штрафы:
- для организации - от 50 000 до 100 000 руб.; - для должностных лиц - от 15 000 до 20 000 руб.

Бухгалтерский учет

Для расчетов с работником по алиментным обязательствам используется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Пример 8
Заработная плата работника К.Г. Михеева составляет 50 000 руб., НДФЛ - 6500 руб. (50 000 руб. x 13%) (налоговые вычеты не предоставляются). Иных доходов работник в организации не имеет. На основании исполнительного листа у него удерживаются алименты на одного несовершеннолетнего ребенка в размере 1/4 заработка, то есть ежемесячно 10 875 руб. [(50 000 руб. - 6500 руб.) х 1/4]. Удержанная сумма перечисляется на банковский счет получателя в день выплаты заработной платы. Комиссия банка за перевод денежных средств составляет 5 руб. Эти расходы также осуществляются за счет плательщика алиментов.
Таким образом, к выплате К.Г. Михееву полагается 32 620 руб. (50 000 руб. - 6500 руб. - 10 875 руб. - 5 руб.). Сумма удержаний - 10 880 руб. (10 875 руб. + 5 руб.), что меньше 70% выплаты - 30 450 руб. [(50 000 руб. - 6500 руб.) x 70%].
В бухгалтерском учете организации-работодателя перечисленные операции отражаются следующим образом:
Дебет 20 (26, 44) Кредит 70
- 50 000 руб. - начислена заработная плата;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ"
- 6500 руб. - удержан НДФЛ;
Дебет 70 Кредит 76 субсчет "Расчеты по алиментам"
- 10 875 руб. - удержаны алименты из заработной платы;
Дебет 76 субсчет "Расходы на выплату алиментов" 51
- 10 875 руб. - перечислены алименты;
Дебет 76 субсчет "Расходы на выплату алиментов" Кредит 51
- 5 руб. - начислена комиссия банка;
Дебет 70 Кредит 76 субсчет "Расходы на выплату алиментов"
- 5 руб. - комиссия банка удержана из заработной платы;
Дебет 70 Кредит 50
- 32 620 руб. - выплачена заработная плата К.Г. Михееву

И.В. Артельных,
эксперт журнала "Российский налоговый курьер"

"Российский налоговый курьер", N 22, ноябрь 2008 г.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
*(1) Подробнее об этом читайте в статье "Стандартные налоговые вычеты работникам" // РНК, 2008, N 18. - Примеч. ред.
*(2) Аналогичная позиция изложена в письме Роструда от 28.12.2006 N 2261-6-1.

[Romana]

Замечательная статья! Спасибо.
Но снова вопрос!

Алименты удерживаются с доходов как по основному месту работы, так и по совместительству.

Пока работник трудился у нас как совместитель, исполнительный лист находился по месту основной деятельности

В исполнительном листе будет указываться с какого числа и если есть задолженность то и она тоже.

Я так понимаю,что дата с которой мы должны будем удерживать алименты, это дата - следующая за днем увольнения (в нашем случае, день принятия сотрудника к нам на работу), так на каком же основании удерживать алименты за период его работы у нас как совместителя?

[tatieli]

Пока работник трудился у нас как совместитель, исполнительный лист находился по месту основной деятельности

да всё так же,он должен был поставить руководство на работе,где он совместитель (это же внешнее совместительство),руководство сообщить судебным приставам,что он работает,а судебные приставы и выслали бы руководству исполнительный лист,им не трудно его отксерить,если с запозданием сообщите приставам,ну типа,что он работает у нас инженером по совместительству с января с таким-то окладом+2-НДФЛ приложить,а дело уже в марте,то пристав быстренько нацарапает и приложит приказ о взыскании долга с января по март.

Я так понимаю,что дата с которой мы должны будем удерживать алименты, это дата - следующая за днем увольнения (в нашем случае, день принятия сотрудника к нам на работу), так на каком же основании удерживать алименты за период его работы у нас как совместителя?

дата,с которой надо удерживать алименты,то первая выдача зрп работнику-алиментщику,начислили зрп,удержали с нее алименты,выдали зрп работнику,алименты-взыскателю

[2236]

Здравствуйте.Подскажите пожалуйста как расчитать алименты на одного ребёнка,если зарплата 29500руб.Вычитается ли из этой суммы предварительный налог?Спасибо.

[rnb09]

предварительный налог?

-это что за зверь такой?

Подскажите пожалуйста как расчитать алименты

-а прочитать пост17 слабо?

[Светлана Качурина]

(З/пл-13%) * % алиментов= сумма алиментов

[Осенька11]

подскажите пжлста, увольняется алиментщик. выплачиваем з/п и компенсацию за неис.отпуск. Два вопроса:
1 удерживаются ли алименты с компенсации за отпуск?
2 если не удерживаются с компенсации, вычитать ли из базы ндфл с этой компенсации?

ЗуП с компенсации не удерживает, но ндфл с нее все-таки вычитает из базы. как правильно?

[Осенька11]

ребенок несовершеннолетний

[Светлана Качурина]

1 удерживаются ли алименты с компенсации за отпуск?

Да

[АндрейК]

Начисляются ли алименты на сумму возврата процента по ипотечному кредиту

[Аноним]

Здравствуйте! Подскажите пожалуйста берется ли с безработного налог с алиментов. И какая сумма в 2010году по Тюменской области по алиментам.

[Аноним]

Здравствуйте! Подскажите пожалуйста берется ли с безработного налог с алиментов. И какая сумма в 2010году по Тюменской области по алиментам.

какой такой налог с алиментов, вы о чем?
нет такого понятия - сумма по алиментам и в Тюменской области так же

[Аноним]

какой такой налог с алиментов, вы о чем?
нет такого понятия - сумма по алиментам и в Тюменской области так же

Я хотел узнать о 13% . Например я плачу алименты как безработный 21000-25%. они должны с этой суммы брать или высчитать 21000-13% , а потом 25%? И хотел узнать за 2010 год с какой суммы берутся алименты с безработного ?

[Аноним]

Подскажите, имеет ли право физлицо на получение стандартного налогового вычета на детей. С работника ежемесячно удерживают алименты по исполнительному листу, но бухгалтерия отказывает в вычете, ссылаясь на какие то семинары, которые они посещали и им сказали, что не имеют право алиментщики на такой вычет. КАким документом им ткнуть и убедить их в обратном.
Нашел письмо свеженькое от МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 21 апреля 2011 г. N 03-04-05/5-275
цитата: "Если выплата алиментов на ребенка осуществляется в соответствии с порядком и в размере, которые установлены Семейным кодексом Российской Федерации, родитель вправе получить налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса."
Убедительно ли будет это письмо для бухгалтерии.