Возмещение входящего НДС при ЕНВД

[Lara'S]

У нас в фирме ведется два вида налогового учета: ОСНО и ЕНВД.
Подскажите пожалуйста как зачесть входной НДС по товару и услугам, которые относятся к ЕНВД. Если читать статью 170 НК, то получается, что если затараты по ЕНВД не превышают 5% от общих затрат, то входной НДС можно сразу отнести на затраты. Только я не совсем поняла, как отнести на затраты, можно списать на себестоимость, т.е. счет 44 или это надо отразить на счете 68, а как тогда отразить в книге покупок? Подскажите пожалуйста.

[Smic]

Операции не подлежащие налогоообложению (освобожденные от налогообложения) перечислены в Ст.149 НК РФ. ЕНВД деятельности там нет. Потому 5% здесь не катят...

[Lara'S]

Хорошо, напрямую там не написано про ЕНВД, но ведь ЕНВД как раз и не подподает под налогообложение НДС. А тогда как быть с НДС, оставлять его на счете 19 или его можно списать на себестоимость (счет 44)?

[Денис В.]

Если читать статью 170 НК, то получается, что если затараты по ЕНВД не превышают 5% от общих затрат

там еще есть слово "производство"....

[Smic]

Хорошо, но ведь ЕНВД как раз и не подподает под налогообложение НДС.

Точнее, налогоплательщики осуществляющие деятельность, облагаемую ЕНВД, не признаются налогоплательщиками по НДС в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД. А в 170-й идет речь про операции, перечисленные в 149-й.

[Smic]

А тогда как быть с НДС, оставлять его на счете 19 или его можно списать на себестоимость (счет 44)?

Ст.170 НК РФ:

2. Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях:

...
3) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися налогоплательщиками в соответствии с настоящей главой либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога;

[Денис В.]

Smic, кстати, ЕНВД упоминается таки в п.4 ст. 170... если брать в принципе системный подход, то 5% должны по-хорошему работать.

[Smic]

Smic, кстати, ЕНВД упоминается таки в п.4 ст. 170...

Да? И где же?

если брать в принципе системный подход,

Не от Вас первого слышу о "системном подходе" и "системном чтении"

то 5% должны по-хорошему работать.

В случае с ЕНВД - не должны.

[Lara'S]

[QUOTE=Smic]Ст.170 НК РФ:
учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях:



Этот пункт я читала, но я не уверена, что правильно понимаю. В моем понимание учет НДС в стоимости товара, это значит списывать в затраты на счет 44. Знаете, когда читаешь НК, думаешь, что понял правильно, а потом в налоговой тебе говорят, что тут было написано совсем о другом. Если Вы в этом хорошо разбираетесь, то объясните пожалуйста более подробно.

[Smic]

В моем понимание учет НДС в стоимости товара, это значит списывать в затраты на счет 44.

Нет. Правильно - на счет 41.

[Lara'S]

Нет. Правильно - на счет 41.

Т.е. полную стоимость , вместе с НДС на счет 41?

[Денис В.]

Да? И где же?

тут:
В аналогичном порядке ведется раздельный учет сумм налога налогоплательщиками, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

[Smic]

Т.е. полную стоимость , вместе с НДС на счет 41?

Да, полную стоимость , вместе с НДС на счет 41.

[Smic]

тут:
В аналогичном порядке ведется раздельный учет сумм налога налогоплательщиками, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

И где тут про 5%?

[Денис БывшийБух]

Разрешил проблему следующим образом:
1. возмещаю НДС по все поступающим товарам и услугам в общем порядке (приход+оплата)
2. по итогам месяца анализирую продажи, облагаемые ЕНВД. зная себестоимость товара, определяю НДС, восстанавливаемый на себестоимость. делаю проводки: 90,2,2 - 68,2 (без учета оплачено/не оплачено)
3. далее ищу коэф. енвд к общей реализации и восстанавливаю на себестоимость часть НДС, поступивший на 19 счет с услуг. (можно 90,8,2 - управл. расходы)
Все!

[Денис В.]

хм.. странно слышать проналоговую трактовку, в то время как сами налоговики говорят обратно...

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Владимир Дмитриевич Афанасьев - главный государственный налоговый инспектор отдела косвенных налогов УФНС России по Московской области.


- Часть нашей деятельности переведена на уплату ЕНВД. Остальная деятельность находится на общей системе налогообложения и облагается НДС. Причем доходы от "вмененной" деятельности составляют 2 процента от общего размера доходов. Могу я в такой ситуации принимать к вычету весь НДС?
- Пункт 4 ст.170 НК РФ дает право принять к вычету весь НДС, если в налоговом периоде сумма расходов на производство необлагаемых операций не превышает 5 процентов от общей величины расходов. Поэтому вам необходимо сдавать не доходы, а расходы. И если вы будете соответствовать требованиям ст.174 НК РФ, то получите право на зачет всего налога.

[Smic]

хм.. странно слышать проналоговую трактовку, в то время как сами налоговики говорят обратно...

В своих трактовках я стараюсь исходить из НК и иного действующнго законодательства, а не из приниципа соответствия или несоответствия трактовки мнению налоргов.

[Денис В.]

отмечу, только из Вашего субъективного воозрения.


Если доля оборота по ЕНВД не превышает 5%,
то раздельный учет для целей НДС
можно не вести

ООО осуществляло два вида торговли - оптовую (общий режим) и розничную (ЕНВД). Раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций не производился.
В связи с этим налоговый орган признал неправомерным предъявление к вычету сумм НДС, уплаченного ООО поставщикам по приобретенным товарам.

Как следует из материалов дела, налогоплательщиком в учетной политике разработана методология учета НДС по операциям, облагаемым и не облагаемым ЕНВД.
На основании ведущейся ведомости учета движения товара по поставщикам с отражением в ней налогового периода, поступления и реализации товаров по оптовой и розничной продаже, а также себестоимости реализованных товаров по видам реализации, приходящейся на конкретный период, налогоплательщик, исходя из процента реализации за определенный налоговый период по розничной и оптовой торговле, принимал решение о применении либо неприменении положений абз.9 п.4 ст.170 НК РФ.
Согласно норме этого абзаца налогоплательщик имеет право не применять требования о раздельном учете к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство. При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами используемых в производстве товаров в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в установленном порядке.
Во II квартале оборот розницы составил 4,07%, а оптовый оборот - 95,93%. Следовательно, налоговый вычет применен налогоплательщиком правомерно.
В связи с изложенным решение налогового органа было признано судом неправомерным.

[Денис В.]

Да, это не из моего дневника...
(Постановление ФАС Поволжского округа от 23.09.2004 N А 55-15174/03-22)

[sveetna]

Я тоже применяю п.4 ст 170 НК

[Smic]

отмечу, только из Вашего субъективного воозрения.

Ну конечно, конечно..

Если доля оборота по ЕНВД не превышает 5%,
то раздельный учет для целей НДС
можно не вести

Это тоже сугубо Ваше субъективное воззрение, ссылок на НК РФ в пользу которого Вы так и не смогли привести... А приведенный Вами "ворох ссылок" на решения арбитражных судов ничего не значит и может быть объяснен заскоками судьи, его ангажированностью, конкретными обстоятельствами дела и т.д. и т.п.

[Денис В.]

Это можно считать аргументом достойным сравнения с решением суда?

[Smic]

Как показала недавняя дискуссия (пост № 24) такая аргументация считается приемлемой и сильной на данном форуме.

[Денис В.]

И Вы решили тоже ее придерживаться?

[Smic]

Я в раздумьях...... Вот решил попробовать, вдруг и у меня прокатит?

[Денис В.]